Законодательство

Вопрос: В апреле 2010 г. физлицо купило квартиру за 1 300 000 руб., 23.03.2011 физлицо вышло на пенсию по старости, но при этом продолжало работать.

Физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 и 2011 гг., а также получило уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет за 2012 г. в сумме 1 003 693 руб.

С 01.04.2012 физлицо не будет работать, и, соответственно, у физлица не будет дохода, облагаемого по ставке 13%, но останется остаток неиспользованного имущественного налогового вычета.

На какие три предшествующих года на основании абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физлицо вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ:

- на 2007 - 2009 гг., так как квартира приобретена в 2010 г.;

- на 2008 - 2009 гг., так как физлицо является пенсионером с 2011 г.;

- на 2009 г., так как абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ введен в действие с 01.01.2012?

В какой момент и за какой год физлицу следует представить в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ для получения остатка неиспользованного вычета?

Вопрос: В январе 2012 г. по соглашению сторон был уволен работник ОАО с выплатой выходного пособия, сумма которого составила 5 среднемесячных зарплат. Условие о выплате в указанном размере при прекращении трудового договора по соглашению сторон содержалось в трудовом договоре. При этом ОАО удержало НДФЛ с полной суммы выплаты.

В марте 2012 г. от работника в ОАО поступило заявление о возврате НДФЛ, удержанного с выплаченного выходного пособия в размере трех среднемесячных зарплат, со ссылкой на новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, вступившую в силу с 1 января 2012 г.

Относится ли выходное пособие, выплачиваемое уволенному работнику по соглашению сторон по основаниям и в размерах, прямо не предусмотренных ст. 178 ТК РФ, к установленным законодательством компенсационным выплатам (в пределах установленных норм), связанным с увольнением работников, часть из которых подлежит освобождению от обложения НДФЛ? Вправе ли ОАО осуществить возврат НДФЛ?

Вопрос: В уставе региональной общественной организации инвалидов не предусмотрено осуществление предпринимательской деятельности и, соответственно, получение прибыли, в организации не начисляется и не выплачивается заработная плата, нет других объектов налогообложения.

Для таких организаций Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено представление бухгалтерской отчетности один раз в год по итогам отчетного периода в упрощенном объеме (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств).

Налоговый орган, по месту нахождения которого зарегистрирована организация, приостановил операции по ее расчетному счету в банке за непредставленные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС за квартал.

Правомерны ли действия налогового органа?

Вопрос: Правомерно ли взимание государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу объекта животного мира и сбора за пользование объектами животного мира?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль выплат, полученных от эмитента и перечисленных российским банком - покупателем по первой части РЕПО иностранной организации - продавцу по первой части РЕПО по ценным бумагам, являющимся объектом РЕПО, в период между датами исполнения первой и второй части РЕПО.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщиков, получаемых от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства.

Вопрос: Об освобождении на территории Российской Федерации от обложения налогом на прибыль процентных доходов, выплачиваемых российской организацией Центральному банку Сирийской Арабской Республики.

Вопрос: Иностранному работнику ООО, являющемуся высококвалифицированным специалистом, помимо заработной платы трудовым договором установлена ежемесячная надбавка за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживания.

По какой ставке подлежит налогообложению НДФЛ данная выплата с момента начала работы в РФ и до момента приобретения работником статуса налогового резидента РФ?

Вопрос: 5 марта 2012 г. между физлицом и его работодателем был расторгнут трудовой договор по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору физлицу выплатили единовременно сумму 138 000 руб. Данная сумма составляет трехкратный размер заработной платы физлица.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ данная выплата физлицу при увольнении по соглашению сторон?

Вопрос: Адвокат является членом коллегии адвокатов. Адвокат самостоятельно производит уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Вправе ли адвокат уменьшить доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты в том числе в сумме уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования?

Вопрос: Является ли индивидуальный предприниматель налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам при покупке у них макулатуры, бутылок (стеклянных, пластмассовых), алюминиевых баночек, лома черных и цветных металлов?

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь заключил трудовой договор с российской организацией, согласно которому все свои функциональные обязанности должен выполнять на территории Республики Беларусь и г. Калининграда. Указанный гражданин (работник) не является резидентом.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Такие доходы для нерезидентов, исходя из п. 1 ст. 207 НК РФ, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Правомерно ли организация доходы за выполнение функциональных обязанностей на территории Республики Беларусь облагает НДФЛ по ставке 30%?

Вопрос: С 2005 г. физлицо имеет в собственности земельный участок, относящийся к землям сельскохозяйственного назначения и предназначенный для ведения крестьянского фермерского хозяйства. Физлицо данный земельный участок не обрабатывает. В 2010 г. земельный участок сдан в аренду на 10 лет.

С марта 2011 г. физлицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель (далее - ИП) с видом деятельности "деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта и организация перевозок". В отношении данной деятельности ИП уплачивает ЕНВД. С 2012 г. ИП применяет УСН (объект - "доходы").

Необходимо ли ИП сдавать декларацию по земельному налогу за 2011 г. и уплачивать сумму данного налога в бюджет?

Вопрос: В соответствии со ст. 212 НК РФ в случае экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды. Согласно ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, считается день уплаты процентов налогоплательщиком.

В случае когда заемщик не исполняет свои обязательства по кредитному договору в части погашения кредита в течение продолжительного времени и после того, как банк предпринял необходимые действия по взысканию просроченной задолженности, банк вправе признать такую задолженность безнадежной. При этом заемщики - физические лица получают доход в виде материальной выгоды в сумме прощенного долга согласно ст. ст. 41 и 208 НК РФ.

Обязан ли банк представлять в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, начисленных по просроченной задолженности клиента, если данную задолженность невозможно взыскать?

Следует ли банку представлять такие сведения ежегодно до момента списания такой задолженности с баланса банка или единовременно за год, в котором произошло такое списание?

Вопрос: Коллективным договором ООО на 2010 - 2012 гг. предусматривается ежегодная выплата каждому работнику материальной помощи к отпуску в размере, определенном Положением об оплате труда работников ООО (далее - Положение).

Согласно указанному Положению работникам ООО оказывается материальная помощь, как правило, к ежегодному оплачиваемому отпуску один раз в год в размере:

а) одного среднего заработка - оплачиваемым по повременно-премиальной системе оплаты труда;

б) одного должностного оклада - оплачиваемым по повременно-индивидуальной системе оплаты труда.

Выплата материальной помощи производится в рамках лимитов средств на оплату труда, предусмотренных бюджетом доходов и расходов организации.

При повременно-премиальной системе оплаты труда должностной оклад зависит от коэффициентов профессионально-квалификационного уровня и деловых качеств.

При повременно-индивидуальной системе оплаты труд должностные оклады зависят от профессиональной квалификации, уровня ответственности за выполнение должностных обязанностей, сложности, напряженности выполняемой работы.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес Постановление от 30.11.2010 N 4350/10, согласно которому к материальной помощи, не учитываемой согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Таким образом, ВАС РФ подтвердил правильность выводов судов первой и кассационной инстанций, которые определили, что данные выплаты входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по указанным ежегодным выплатам работникам ООО в виде материальной помощи к отпуску в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Согласно положениям п. 1 ст. 64 НК РФ налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налога, которая представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Согласно п. 2 указанной статьи отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

В частности, отсрочка может быть предоставлена организациям, осуществляющим сезонные работы. К таким организациям, в частности, относятся и организации ЖКХ.

Основным видом деятельности ОАО является производство тепловой энергии. Тепловая энергия реализуется ее потребителям исключительно в отопительный период и оплачивается такими потребителями до 10-го числа периода, следующего за расчетным (Порядок расчетов за тепловую энергию и природный газ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 04.04.2000 N 294), при условии исполнения обязательства в установленный договором срок.

По состоянию на 31.12.2011 у организации образовалась задолженность в связи с фактом неоплаты бюджетными учреждениями и населением области полученной за 2011 г. тепловой энергии. Фактически ОАО указанную сумму денежных средств не получило, в связи с чем у поставщика услуг отсутствуют свободные денежные средства для уплаты НДС.

Основной массой потребителей ОАО являются бюджетные учреждения, которые производят расчет за тепловую энергию в рамках доведенных лимитов, а при отсутствии денежных средств не подлежат отключению в общем порядке. Указанные обстоятельства заставляют организацию обращаться в суд, что увеличивает период поступления денежных средств еще на срок от 6 месяцев до 10 месяцев.

Помимо бюджетных учреждений потребителями тепловой энергии также является население, взыскание задолженности за услуги, потребленные указанной категорией абонентов, производится только в судебном порядке, а исполнение решений только через судебных приставов. Срок возврата денежных средств, взысканных с населения, достигает трех лет.

В настоящее время ОАО обратилось в финансовый орган субъекта РФ с требованием погасить задолженность бюджетных учреждений, а также предоставить субсидию для приобретения топлива, необходимого для безаварийной работы организации.

У организации имеются акты сверок взаимных расчетов с подтвержденными суммами неполученных средств, подписанные со стороны бюджетных учреждений.

Статьей 64.1 НК РФ установлено, что отсрочка по уплате федеральных налогов предоставляется при наличии задолженности по налогам свыше 10 млрд руб. и если ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Общий годовой доход ОАО по начисленным платежам не превышает 500 млн руб., и сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, при единовременной ее уплате приведет к дестабилизации финансового состояния организации, а также невозможности оплаты труда работников организации, что создаст социальную дестабилизацию в области и повышение уровня безработицы.

Может ли организация в связи с оказанием сезонных услуг получить отсрочку по уплате налогов и пеней сроком до одного года?

Вопрос: У супругов трое детей, рожденных в браке. Супруга является также опекуном двоих детей, при этом супруг не является их опекуном. Дети проживают совместно с супругами. Супруга не работает. Супруг обратился в организацию с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Может ли супруг получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей, опекуном которых является супруга? Если может, то какие документы, кроме заявления, супруг должен представить по месту работы?

Вопрос: Физлицо несвоевременно (через восемь с лишним месяцев) представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, согласно данной декларации неуплаченная сумма НДФЛ составила 450 руб.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, штраф за непредставление налоговой декларации в течение восьми месяцев составит 180 руб. (40% от суммы неуплаты), при этом размер штрафа не может быть более 30% от указанной суммы (135 руб.), однако штраф не может быть и менее 1000 руб.

В каком размере физлицо должно уплатить штраф в указанном случае?

Вопрос: С 1 января 2012 г. ООО перешло с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на общеустановленный порядок уплаты авансовых платежей.

Согласно действующему порядку и Письмам ФНС России от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985 и от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@ ООО в налоговых декларациях за 9 месяцев 2011 г. исчислило ежемесячные авансовые платежи за IV квартал, которые одновременно являются в этих же суммах ежемесячными авансовыми платежами за I квартал 2012 г.

Правомерно ли это?

Вопрос: Вправе ли организация учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль суммы дебиторской задолженности в связи с признанием основного должника банкротом (определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, организация-должник исключена из ЕГРЮЛ) при наличии солидарных должников - физических лиц?