Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 212 НК РФ в случае экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды. Согласно ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, считается день уплаты процентов налогоплательщиком.

В случае когда заемщик не исполняет свои обязательства по кредитному договору в части погашения кредита в течение продолжительного времени и после того, как банк предпринял необходимые действия по взысканию просроченной задолженности, банк вправе признать такую задолженность безнадежной. При этом заемщики - физические лица получают доход в виде материальной выгоды в сумме прощенного долга согласно ст. ст. 41 и 208 НК РФ.

Обязан ли банк представлять в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, начисленных по просроченной задолженности клиента, если данную задолженность невозможно взыскать?

Следует ли банку представлять такие сведения ежегодно до момента списания такой задолженности с баланса банка или единовременно за год, в котором произошло такое списание?

Вопрос: Коллективным договором ООО на 2010 - 2012 гг. предусматривается ежегодная выплата каждому работнику материальной помощи к отпуску в размере, определенном Положением об оплате труда работников ООО (далее - Положение).

Согласно указанному Положению работникам ООО оказывается материальная помощь, как правило, к ежегодному оплачиваемому отпуску один раз в год в размере:

а) одного среднего заработка - оплачиваемым по повременно-премиальной системе оплаты труда;

б) одного должностного оклада - оплачиваемым по повременно-индивидуальной системе оплаты труда.

Выплата материальной помощи производится в рамках лимитов средств на оплату труда, предусмотренных бюджетом доходов и расходов организации.

При повременно-премиальной системе оплаты труда должностной оклад зависит от коэффициентов профессионально-квалификационного уровня и деловых качеств.

При повременно-индивидуальной системе оплаты труд должностные оклады зависят от профессиональной квалификации, уровня ответственности за выполнение должностных обязанностей, сложности, напряженности выполняемой работы.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес Постановление от 30.11.2010 N 4350/10, согласно которому к материальной помощи, не учитываемой согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Таким образом, ВАС РФ подтвердил правильность выводов судов первой и кассационной инстанций, которые определили, что данные выплаты входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по указанным ежегодным выплатам работникам ООО в виде материальной помощи к отпуску в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Согласно положениям п. 1 ст. 64 НК РФ налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налога, которая представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Согласно п. 2 указанной статьи отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

В частности, отсрочка может быть предоставлена организациям, осуществляющим сезонные работы. К таким организациям, в частности, относятся и организации ЖКХ.

Основным видом деятельности ОАО является производство тепловой энергии. Тепловая энергия реализуется ее потребителям исключительно в отопительный период и оплачивается такими потребителями до 10-го числа периода, следующего за расчетным (Порядок расчетов за тепловую энергию и природный газ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 04.04.2000 N 294), при условии исполнения обязательства в установленный договором срок.

По состоянию на 31.12.2011 у организации образовалась задолженность в связи с фактом неоплаты бюджетными учреждениями и населением области полученной за 2011 г. тепловой энергии. Фактически ОАО указанную сумму денежных средств не получило, в связи с чем у поставщика услуг отсутствуют свободные денежные средства для уплаты НДС.

Основной массой потребителей ОАО являются бюджетные учреждения, которые производят расчет за тепловую энергию в рамках доведенных лимитов, а при отсутствии денежных средств не подлежат отключению в общем порядке. Указанные обстоятельства заставляют организацию обращаться в суд, что увеличивает период поступления денежных средств еще на срок от 6 месяцев до 10 месяцев.

Помимо бюджетных учреждений потребителями тепловой энергии также является население, взыскание задолженности за услуги, потребленные указанной категорией абонентов, производится только в судебном порядке, а исполнение решений только через судебных приставов. Срок возврата денежных средств, взысканных с населения, достигает трех лет.

В настоящее время ОАО обратилось в финансовый орган субъекта РФ с требованием погасить задолженность бюджетных учреждений, а также предоставить субсидию для приобретения топлива, необходимого для безаварийной работы организации.

У организации имеются акты сверок взаимных расчетов с подтвержденными суммами неполученных средств, подписанные со стороны бюджетных учреждений.

Статьей 64.1 НК РФ установлено, что отсрочка по уплате федеральных налогов предоставляется при наличии задолженности по налогам свыше 10 млрд руб. и если ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Общий годовой доход ОАО по начисленным платежам не превышает 500 млн руб., и сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, при единовременной ее уплате приведет к дестабилизации финансового состояния организации, а также невозможности оплаты труда работников организации, что создаст социальную дестабилизацию в области и повышение уровня безработицы.

Может ли организация в связи с оказанием сезонных услуг получить отсрочку по уплате налогов и пеней сроком до одного года?

Вопрос: У супругов трое детей, рожденных в браке. Супруга является также опекуном двоих детей, при этом супруг не является их опекуном. Дети проживают совместно с супругами. Супруга не работает. Супруг обратился в организацию с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Может ли супруг получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей, опекуном которых является супруга? Если может, то какие документы, кроме заявления, супруг должен представить по месту работы?

Вопрос: Физлицо несвоевременно (через восемь с лишним месяцев) представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, согласно данной декларации неуплаченная сумма НДФЛ составила 450 руб.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, штраф за непредставление налоговой декларации в течение восьми месяцев составит 180 руб. (40% от суммы неуплаты), при этом размер штрафа не может быть более 30% от указанной суммы (135 руб.), однако штраф не может быть и менее 1000 руб.

В каком размере физлицо должно уплатить штраф в указанном случае?

Вопрос: С 1 января 2012 г. ООО перешло с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на общеустановленный порядок уплаты авансовых платежей.

Согласно действующему порядку и Письмам ФНС России от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985 и от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@ ООО в налоговых декларациях за 9 месяцев 2011 г. исчислило ежемесячные авансовые платежи за IV квартал, которые одновременно являются в этих же суммах ежемесячными авансовыми платежами за I квартал 2012 г.

Правомерно ли это?

Вопрос: Вправе ли организация учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль суммы дебиторской задолженности в связи с признанием основного должника банкротом (определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, организация-должник исключена из ЕГРЮЛ) при наличии солидарных должников - физических лиц?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В рамках реализации целевой программы развития и поддержки малого и среднего предпринимательства на 2010 - 2012 гг. ИП получил на безвозмездной и безвозвратной основе субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса, а именно на приобретение основных средств.

В мае 2011 г. указанные денежные средства поступили на расчетный счет ИП. В мае - октябре 2011 г. ИП приобрел основные средства.

Возникают ли у ИП доходы в виде указанных денежных средств для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вправе ли ИП уменьшить полученный доход на сумму расходов на приобретение основных средств? Если да, то каков порядок учета указанных доходов и расходов для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: У женщины есть сын в возрасте 18 лет, обучающийся в очной форме. Женщина состоит в разводе, ее бывший муж - отец ребенка лишен родительских прав.

Признается ли в указанном случае женщина единственным родителем и имеет ли она право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере?

Вопрос: С 01.01.2012 согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики, получающие пенсию в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, могут перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Физлицо в сентябре 2010 г. приобрело квартиру. В марте 2011 г. физлицо оформило пенсию по старости. В январе 2012 г. подана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2011 г. с указанием понесенных расходов на приобретение недвижимости, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ. После декларирования доходов за 2011 г. образовался неиспользованный остаток имущественного вычета в связи с недостаточностью полученного дохода.

Вправе ли физлицо получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за три года, предшествующие выходу на пенсию?

Вопрос: В 2007 г. супруги со своим несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность, в связи с чем супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2011 г. указанная квартира была продана, и в этом же году супруги с двумя детьми приобрели новую квартиру в общую долевую собственность.

Супруг обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей ребенку. Налоговый орган отказал супругу, аргументируя тем, что НК РФ не предусмотрено повторное предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ и получить указанный вычет может только супруга.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицом была приобретена квартира в общую долевую собственность с его несовершеннолетним ребенком. При этом физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном его доле (2/3) в праве собственности на квартиру, который он получает до настоящего времени. Квартира приобреталась частично за счет субсидии по программе "Молодая семья", которая на момент приобретения облагалась НДФЛ. На основании налоговой декларации, поданной в 2008 г., ребенку также был предоставлен имущественный вычет путем уменьшения суммы НДФЛ, начисленного на сумму предоставленной субсидии, который до конца не использован. Вправе ли физлицо получить оставшийся к возврату налоговый вычет за долю ребенка?

Вопрос: В 1993 г. при заключении договора о передаче в собственность жилого помещения сделана ошибка: указано, что вместо дома в собственность граждан передается квартира. Указанное помещение фактически является одноэтажным жилым домом. Физлицам необходимо доказать в судебном порядке, что квартира на самом деле является домом. Дополнительно нужно признать право о наследовании не квартиры, а дома (в свидетельстве о праве на наследство нотариус в соответствии со справкой БТИ вместо дома указал квартиру). В каком размере необходимо уплатить госпошлину физлицу за рассмотрение искового заявления в суде общей юрисдикции?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру получено 23.11.2011. В 2011 г. физлицо не работало (с 17.03.2010 - пенсионер), доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, с мая 2010 г. не имеет. Ранее физлицо не получало имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья. Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение вышеуказанной квартиры? В случае если вправе, то за какие предшествующие 2011 г. налоговые периоды может физлицо подать налоговые декларации для получения вычета?

Вопрос: С 2012 г. налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с налоговым законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.

В 2011 г. физическое лицо вышло на пенсию и с марта 2011 г. не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В январе 2012 г. по договору купли-продажи физическое лицо приобрело земельный участок и расположенный на нем дом. В феврале 2012 г. физическое лицо получило два свидетельства о государственной регистрации права собственности: на земельный участок и на расположенный на земельном участке дом.

Может ли указанное физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за три предыдущих периода (2009 - 2011 гг.)?

Вопрос: У физлица 5/6 частей квартиры находится в собственности более 3 лет, а 1/6 часть - менее 3 лет. Будет ли облагаться НДФЛ доход при продаже квартиры целиком с указанием в договоре полной стоимости в размере 6 000 000 руб.?

Вопрос: Между ЗАО и иностранным юридическим лицом - резидентом Соединенного Королевства Великобритании заключен лицензионный договор на исключительное использование товарного знака, в настоящее время данный договор проходит государственную регистрацию.

Какие требования должны быть соблюдены при оформлении документа, подтверждающего местонахождение иностранного юридического лица - резидента Соединенного Королевства Великобритании, в целях применения налога на прибыль, каким компетентным органом Соединенного Королевства Великобритании должен быть заверен данный документ, подлежит ли он апостилированию?

Вопрос: Земельный участок приобретался физическим лицом у собственника одновременно с находящимся на нем жилым домом (в договоре купли-продажи отдельно указаны цена приобретения участка и цена приобретения дома).

Пунктом 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем здания, строения, сооружения в случае, если они принадлежат одному лицу.

Для сдачи земельного участка в аренду с правом выкупа застройщику многоквартирного дома физическим лицом жилой дом был снесен с составлением соответствующих документов.

Время нахождения в собственности земельного участка у физического лица до момента его выкупа застройщиком - менее 3 лет.

В каком порядке физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже земельного участка?

Вправе ли физическое лицо при уменьшении доходов от продажи земельного участка на расходы по его приобретению учесть расходы на приобретение жилого дома?

Вопрос: В соответствии с п. 36 ст. 217 НК РФ суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, НДФЛ не облагаются.

Постановлением администрации города утверждено Положение о порядке льготной продажи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, работникам муниципальных предприятий, учреждений и муниципальным служащим, участковым уполномоченным полиции, проходящим службу в уполномоченном органе в сфере внутренних дел по городу, нуждающимся в жилых помещениях.

На основании данного Положения:

- граждане, состоящие на учете, и члены их семей выкупают (приобретают по договору мены) муниципальное жилое помещение за 50% его рыночной стоимости, которые являются продажной стоимостью;

- применительно к условиям настоящего Положения членами семьи гражданина признаются постоянно проживающие совместно с ним супруга (супруг), их дети и родители гражданина;

- жилое помещение, передаваемое в муниципальную собственность по договору мены, должно быть оформлено в общую долевую собственность гражданина, состоящего на учете, и членов его семьи.

В соответствии с Положением согласно договору мены, заключенному между администрацией города и физическим лицом, была осуществлена мена квартир, в результате которой лицо с учетом членов семьи получило в собственность квартиру большей площади. При этом мена квартир, согласно распоряжению администрации города, осуществлена без доплаты.

По мнению налогового органа, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ в представленной физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г не отражен доход, полученный им в натуральной форме от администрации города по договору мены. Обмен указанных квартир по договору мены, произведенный без доплаты разницы в стоимости обмениваемых квартир, не освобождает лицо от налогообложения дохода, полученного в натуральной форме.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Участниками ООО являются физическое лицо - налоговый резидент Германии (доля в уставном капитале ООО - 2%) и юридическое лицо, также являющееся налоговым резидентом Германии (доля в уставном капитале ООО - 98%).

В настоящее время ООО увеличивает уставный капитал без изменения размера долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. То есть при увеличении уставного капитала ООО происходит увеличение номинальной стоимости долей участников пропорционально ранее принадлежавшим им долям в уставном капитале.

Подлежат ли в данном случае обложению НДФЛ и налогом на прибыль доходы участников ООО в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью их долей в уставном капитале ООО?

Если указанный доход подлежит налогообложению, то какие налоговые ставки в данном случае необходимо применять?

Кто должен уплатить НДФЛ и налог на прибыль: ООО, получив эквивалентную сумму на расчетный счет от участника ООО, или же участник ООО по предоставленным ему ООО реквизитам?