Законодательство

Вопрос: О применении положений ст. 269 НК РФ, касающихся расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций, и п. 5 ст. 24 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996.

Вопрос: По итогам 2010 г. физлицо получило убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сведения о которых в налоговой декларации за 2010 г. не указывало. В 2011 г. физлицо получило доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Вправе ли физлицо получить при подаче налоговой декларации за 2011 г. налоговый вычет при переносе на 2011 г. убытков за 2010 г. в соответствии со ст. 220.1 НК РФ? Требуется ли для получения такого вычета подавать уточненную налоговую декларацию за 2010 г. с указанием сумм убытков от вышеуказанных операций или достаточно указать убытки за предыдущие годы в налоговой декларации за 2011 г.?

Вопрос: Организация (рекламное агентство) заключила с рекламодателем смешанный договор по покупке мест для размещения рекламы и медиаконсультированию (договор агентирования и оказания услуг, далее - агентский договор).

С целью исполнения агентского договора организация от своего имени и по поручению рекламодателя заключает договоры с рекламораспространителями. Данными договорами предусмотрены премии (бонусы), выплачиваемые организации по результатам отчетного периода (финансового года, квартала и т.д.). Размер премии (бонуса) зависит от общего объема приобретенных у данного рекламораспространителя услуг по размещению в средствах массовой информации рекламно-информационных материалов.

Организация, согласно агентскому договору, обязана полностью или частично выплачивать рекламодателю премии (бонусы), ранее полученные от рекламораспространителей.

Указанные бонусы могут выплачиваться спустя несколько лет после их получения организацией. Сумма премии (бонусов), перечисляемая рекламодателю, обычно меньше суммы премии (бонусов), полученной от рекламораспространителей. Доля премии (бонуса), причитающейся конкретному рекламодателю, рассчитывается исходя из доли расходов организации по данному рекламодателю в общей стоимости приобретенных у рекламораспространителей услуг за определенный период времени (финансовый год, квартал и т.д.).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль не учитываются доходы, поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.

В соответствии с п. 9 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного агентом принципалу в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.

Тем не менее получение премий (бонусов) от рекламораспространителей, а также их последующее полное или частичное перечисление рекламодателям зависят от того, насколько организация выполнила условия договоров с рекламораспространителями. Данные договоры заключены организацией от своего имени, но по поручению и за счет разных рекламодателей, то есть существует прямая связь между полученным доходом и понесенным расходом.

Вправе ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль суммы полученных и выплаченных премий (бонусов)?

Вопрос: ООО заключило трудовые договоры на срок не менее года с работниками, являющимися гражданами Республики Беларусь, временно пребывающими на территории РФ.

Особенности удержания НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь определены Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанным 24.01.2006 (далее - Протокол).

Согласно п. 2 ст. 1 Протокола налогообложение по ставке 13% применяется с даты начала работы по найму.

Кроме этого, в соответствии со ст. 207 НК РФ физические лица являются налоговыми резидентами РФ в случае их фактического пребывания на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно разъяснениям налогового органа, адресованным ООО, в течение налогового периода налоговый статус физических лиц - граждан Республики Беларусь может меняться в зависимости от времени их фактического нахождения в РФ и за ее пределами. Кроме этого, по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период. Также разъяснено, что в случае несоблюдения указанных условий работник организации не признается налоговым резидентом РФ и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению НДФЛ по налоговой ставке 30%.

Из данных разъяснений следует, что ООО должно определять налоговый статус своих работников по итогам налогового периода или календарного года, а не 12 следующих подряд месяцев.

Например, трудовой договор с работником, гражданином Республики Беларусь, заключен в сентябре. В соответствии с Протоколом ООО удерживает с доходов работника НДФЛ по ставке 13%. По итогам налогового периода работник не приобретает статус налогового резидента, так как время его нахождения на территории РФ составляет около 100 дней, то есть менее 183 дней.

Необходимо ли произвести перерасчет сумм НДФЛ, удержанных с доходов работника по ставке 13%, в данном случае?

По какой налоговой ставке облагаются доходы работника, полученные в следующем налоговом периоде?

Обязано ли ООО произвести перерасчет сумм НДФЛ, удержанных ООО в предыдущем налоговом периоде по ставке 30%, в случае если работник приобрел статус налогового резидента РФ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация имеет штатных работников, которые работают по договорам подряда во внерабочее время. Выплаты по договорам подряда к расходам на оплату труда организация не относит.

Можно ли включать в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы начисленных на выплаты по договорам подряда штатных сотрудников страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование?

Вопрос: Лизингополучатель вернул лизингодателю объект лизингового имущества до окончания срока договора лизинга. При амортизации указанного объекта лизингодатель применял повышающий коэффициент. Указанный объект был отнесен к пятой амортизационной группе.

После возврата объекта амортизация на него не начисляется. Спустя шесть месяцев после его возврата лизингодатель реализовал объект, получив убыток.

Влечет ли применение повышающего коэффициента сокращение срока полезного использования объекта?

Зависит ли порядок определения срока полезного использования от того, когда произошла реализация объекта: в месяце, когда лизингополучатель вернул объект, или спустя шесть месяцев после его возврата?

Вопрос: ООО осуществляет научно-исследовательскую и производственную деятельность, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Организация является соисполнителем по государственному контракту целевого финансирования на выполнение НИОКР. Финансирование контракта осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Между исполнителем по указанному государственному контракту и ООО был заключен договор на выполнение НИОКР по соответствующей теме государственного контракта.

В договоре на выполнение НИОКР указано, что результаты научно-технической деятельности при выполнении работ, выполняемых ООО, являются результатом деятельности по государственному контракту и все результаты работ, включая созданные при выполнении работ объекты интеллектуальной собственности, подлежат отражению в отчетной документации о расходовании средств целевого финансирования.

ООО ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) по целевому финансированию в рамках договора на выполнение НИОКР, и доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Вправе ли ООО не учитывать доходы, полученные по договору на выполнение НИОКР, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке обложения налогом на прибыль дивидендов при их выплате российской организацией израильской организации.

Вопрос: Вправе ли банковский платежный агент принимать от имени банка у организаций и физических лиц оплату сумм налогов, сборов, а также соответствующих пеней, штрафов?

В соответствии с ч. 3 ст. 32.2 КоАП РФ оплата штрафов допускается в том числе и через платежных агентов. Возможно ли оплачивать штрафы через платежных агентов?

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (кинотеатр) осуществляет вид деятельности - кинопоказ.

Учредителем кинотеатра является муниципальное образование.

Муниципальное унитарное предприятие (кинотеатр) было создано в 1992 г. в результате реорганизации городской и районной киносети по решению трудового коллектива.

Имеет ли право муниципальное унитарное предприятие (кинотеатр) применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?

Вопрос: Местом постоянной работы и жительства работника является г. Владивосток. Работник был направлен в командировку в г. Омск. Согласно приказу по организации начало командировки 10.01.2012, окончание 20.01.2012. Прямых рейсов из г. Владивостока в г. Омск и обратно нет. Работники организации часто направляются в командировку в г. Омск. Обычный маршрут в г. Омск следующий: Владивосток - Москва - Омск. Обратный: Омск - Москва - Владивосток. По окончании командировки работник вылетел из Омска в Москву (билет имеется). По личным обстоятельствам работник задержался в Москве и до Владивостока летел за свой счет позднее даты окончания командировки. По прибытии из командировки работник представил отчет по командировочным расходам, к которому приложил билет Омск - Москва. Однако организация отказала работнику в возмещении расходов по билету Омск - Москва, мотивируя тем, что согласно п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки от 13.10.2008 N 749 командированному работнику возмещаются "расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы при наличии документов, подтверждающих данные расходы". Так как работник не представил билет Москва - Владивосток, то и билет Омск - Москва также не может быть принят для возмещения затрат на обратную дорогу из командировки. По мнению организации, затраты на приобретение билета из места проведения командировки до места пересадки не могут быть приняты в расходы организации при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается в том числе совокупность сделок с посредниками, не являющимися взаимозависимыми лицами, при условии, что такие лица (посредники) в этой совокупности сделок не выполняют никаких дополнительных функций, кроме перепродажи, и не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для перепродажи товаров.

Для отдельных случаев признания сделок контролируемыми установлены ограничения по величине суммы доходов по сделкам за соответствующий календарный год (п. п. 2, 3 и 7 ст. 105.14 НК РФ).

Существуют ли ограничения по величине суммы доходов по совокупности сделок, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ и совершенных за соответствующий календарный год, с целью признания таких сделок контролируемыми?

Вопрос: О порядке предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, в случае если продажа квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и покупка другой квартиры с оформлением права собственности на нее произведены в одном налоговом периоде, а также о порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры.

Вопрос: В 2011 г. физлицо продало квартиру, которой владело на праве общей долевой собственности совместно со своей несовершеннолетней дочерью (по 1/2 доли) менее 3 лет. Квартира продана за 2 100 000 руб. по одному договору купли-продажи, оформленному на физлицо как законного представителя своей несовершеннолетней дочери.

В каком размере физлицо и его несовершеннолетняя дочь вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Супруги заключили брак в 1996 г. У супруга есть двое детей от первого брака. Дети проживают совместно с супругами. При этом бывшая супруга выплачивала алименты на детей.

Супруга получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на двух детей супруга от первого брака.

В 1998 г. у супругов родился общий ребенок. В настоящее время супруг получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб. Налоговый орган отказал супруге в предоставлении вычета на третьего ребенка, аргументируя тем, что получить вычет может бывшая супруга, состоящая в новом браке и также имеющая третьего ребенка.

Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы ТСЖ, применяющим УСН, вступительных, паевых и членских взносов, пожертвований, а также отчислений на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Вопрос: В 2011 г. дом сдан в эксплуатацию и физлицо получило право собственности на квартиру. Основная часть денежных средств на приобретение квартиры была взята по договору займа под 3% годовых на 15 лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ физлицо имеет право на освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при условии наличия права на получение имущественного налогового вычета.

1. Имеет ли физлицо право на освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, не использовав при этом имущественный налоговый вычет, чтобы впоследствии получить его при приобретении другого имущества?

2. При представлении документов на получение вычета, право на который возникло в 2011 г., вправе ли физлицо представить налоговую декларацию за 2009 - 2011 гг. и получить вычет по доходам за этот период?

Вопрос: В 2006 г. была приобретена квартира в общую долевую собственность матери и дочери с равными долями. В 2011 г. мать по договору дарения подарила дочери свою долю в праве собственности на квартиру, в связи с чем дочь стала единоличным собственником. В 2012 г. дочь планирует продать квартиру. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи квартиры, в случае если 1/2 доли в праве собственности находилась менее 3 лет?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело 1/3 доли в праве собственности на квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности от 27.08.2010.

2/3 доли в праве собственности на квартиру принадлежат другому физлицу с 2007 г.

В 2012 г. физлицо обратилось в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В налоговом органе физлицу разъяснили, что оно имеет право на вычет в размере 1/3 от 2 000 000 руб.

В соответствии с НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Согласно Письму Минфина России от 11.08.2011 N 03-04-05/7-562 распределение размера указанного вычета между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, применяется только в случае, если такие совладельцы одновременно являются приобретателями имущества; если налогоплательщик является единственным приобретателем доли в праве общей долевой собственности, он вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо при приобретении в собственность квартиры имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

На основании Письма Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104 родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет. При этом ребенок сохраняет за собой право на получение в будущем имущественного налогового вычета.

В соответствии со ст. 26 ГК РФ несовершеннолетний в возрасте от 14 лет вправе самостоятельно с согласия законных представителей заключать сделки и совершать иные действия.

Может ли родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим ребенком старше 14 лет, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме? Кто в данном случае должен подавать налоговую декларацию - родитель или сам несовершеннолетний ребенок? Сохраняется ли у ребенка право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по достижении совершеннолетия в случае покупки им другой квартиры?