Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В рамках реализации целевой программы развития и поддержки малого и среднего предпринимательства на 2010 - 2012 гг. ИП получил на безвозмездной и безвозвратной основе субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса, а именно на приобретение основных средств.

В мае 2011 г. указанные денежные средства поступили на расчетный счет ИП. В мае - октябре 2011 г. ИП приобрел основные средства.

Возникают ли у ИП доходы в виде указанных денежных средств для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вправе ли ИП уменьшить полученный доход на сумму расходов на приобретение основных средств? Если да, то каков порядок учета указанных доходов и расходов для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: У женщины есть сын в возрасте 18 лет, обучающийся в очной форме. Женщина состоит в разводе, ее бывший муж - отец ребенка лишен родительских прав.

Признается ли в указанном случае женщина единственным родителем и имеет ли она право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере?

Вопрос: С 01.01.2012 согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики, получающие пенсию в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, могут перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Физлицо в сентябре 2010 г. приобрело квартиру. В марте 2011 г. физлицо оформило пенсию по старости. В январе 2012 г. подана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2011 г. с указанием понесенных расходов на приобретение недвижимости, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ. После декларирования доходов за 2011 г. образовался неиспользованный остаток имущественного вычета в связи с недостаточностью полученного дохода.

Вправе ли физлицо получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за три года, предшествующие выходу на пенсию?

Вопрос: В 2007 г. супруги со своим несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность, в связи с чем супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2011 г. указанная квартира была продана, и в этом же году супруги с двумя детьми приобрели новую квартиру в общую долевую собственность.

Супруг обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей ребенку. Налоговый орган отказал супругу, аргументируя тем, что НК РФ не предусмотрено повторное предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ и получить указанный вычет может только супруга.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицом была приобретена квартира в общую долевую собственность с его несовершеннолетним ребенком. При этом физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном его доле (2/3) в праве собственности на квартиру, который он получает до настоящего времени. Квартира приобреталась частично за счет субсидии по программе "Молодая семья", которая на момент приобретения облагалась НДФЛ. На основании налоговой декларации, поданной в 2008 г., ребенку также был предоставлен имущественный вычет путем уменьшения суммы НДФЛ, начисленного на сумму предоставленной субсидии, который до конца не использован. Вправе ли физлицо получить оставшийся к возврату налоговый вычет за долю ребенка?

Вопрос: В 1993 г. при заключении договора о передаче в собственность жилого помещения сделана ошибка: указано, что вместо дома в собственность граждан передается квартира. Указанное помещение фактически является одноэтажным жилым домом. Физлицам необходимо доказать в судебном порядке, что квартира на самом деле является домом. Дополнительно нужно признать право о наследовании не квартиры, а дома (в свидетельстве о праве на наследство нотариус в соответствии со справкой БТИ вместо дома указал квартиру). В каком размере необходимо уплатить госпошлину физлицу за рассмотрение искового заявления в суде общей юрисдикции?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру получено 23.11.2011. В 2011 г. физлицо не работало (с 17.03.2010 - пенсионер), доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, с мая 2010 г. не имеет. Ранее физлицо не получало имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья. Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение вышеуказанной квартиры? В случае если вправе, то за какие предшествующие 2011 г. налоговые периоды может физлицо подать налоговые декларации для получения вычета?

Вопрос: С 2012 г. налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с налоговым законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.

В 2011 г. физическое лицо вышло на пенсию и с марта 2011 г. не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В январе 2012 г. по договору купли-продажи физическое лицо приобрело земельный участок и расположенный на нем дом. В феврале 2012 г. физическое лицо получило два свидетельства о государственной регистрации права собственности: на земельный участок и на расположенный на земельном участке дом.

Может ли указанное физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за три предыдущих периода (2009 - 2011 гг.)?

Вопрос: У физлица 5/6 частей квартиры находится в собственности более 3 лет, а 1/6 часть - менее 3 лет. Будет ли облагаться НДФЛ доход при продаже квартиры целиком с указанием в договоре полной стоимости в размере 6 000 000 руб.?

Вопрос: Между ЗАО и иностранным юридическим лицом - резидентом Соединенного Королевства Великобритании заключен лицензионный договор на исключительное использование товарного знака, в настоящее время данный договор проходит государственную регистрацию.

Какие требования должны быть соблюдены при оформлении документа, подтверждающего местонахождение иностранного юридического лица - резидента Соединенного Королевства Великобритании, в целях применения налога на прибыль, каким компетентным органом Соединенного Королевства Великобритании должен быть заверен данный документ, подлежит ли он апостилированию?

Вопрос: Земельный участок приобретался физическим лицом у собственника одновременно с находящимся на нем жилым домом (в договоре купли-продажи отдельно указаны цена приобретения участка и цена приобретения дома).

Пунктом 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем здания, строения, сооружения в случае, если они принадлежат одному лицу.

Для сдачи земельного участка в аренду с правом выкупа застройщику многоквартирного дома физическим лицом жилой дом был снесен с составлением соответствующих документов.

Время нахождения в собственности земельного участка у физического лица до момента его выкупа застройщиком - менее 3 лет.

В каком порядке физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже земельного участка?

Вправе ли физическое лицо при уменьшении доходов от продажи земельного участка на расходы по его приобретению учесть расходы на приобретение жилого дома?

Вопрос: В соответствии с п. 36 ст. 217 НК РФ суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, НДФЛ не облагаются.

Постановлением администрации города утверждено Положение о порядке льготной продажи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, работникам муниципальных предприятий, учреждений и муниципальным служащим, участковым уполномоченным полиции, проходящим службу в уполномоченном органе в сфере внутренних дел по городу, нуждающимся в жилых помещениях.

На основании данного Положения:

- граждане, состоящие на учете, и члены их семей выкупают (приобретают по договору мены) муниципальное жилое помещение за 50% его рыночной стоимости, которые являются продажной стоимостью;

- применительно к условиям настоящего Положения членами семьи гражданина признаются постоянно проживающие совместно с ним супруга (супруг), их дети и родители гражданина;

- жилое помещение, передаваемое в муниципальную собственность по договору мены, должно быть оформлено в общую долевую собственность гражданина, состоящего на учете, и членов его семьи.

В соответствии с Положением согласно договору мены, заключенному между администрацией города и физическим лицом, была осуществлена мена квартир, в результате которой лицо с учетом членов семьи получило в собственность квартиру большей площади. При этом мена квартир, согласно распоряжению администрации города, осуществлена без доплаты.

По мнению налогового органа, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ в представленной физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г не отражен доход, полученный им в натуральной форме от администрации города по договору мены. Обмен указанных квартир по договору мены, произведенный без доплаты разницы в стоимости обмениваемых квартир, не освобождает лицо от налогообложения дохода, полученного в натуральной форме.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Участниками ООО являются физическое лицо - налоговый резидент Германии (доля в уставном капитале ООО - 2%) и юридическое лицо, также являющееся налоговым резидентом Германии (доля в уставном капитале ООО - 98%).

В настоящее время ООО увеличивает уставный капитал без изменения размера долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. То есть при увеличении уставного капитала ООО происходит увеличение номинальной стоимости долей участников пропорционально ранее принадлежавшим им долям в уставном капитале.

Подлежат ли в данном случае обложению НДФЛ и налогом на прибыль доходы участников ООО в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью их долей в уставном капитале ООО?

Если указанный доход подлежит налогообложению, то какие налоговые ставки в данном случае необходимо применять?

Кто должен уплатить НДФЛ и налог на прибыль: ООО, получив эквивалентную сумму на расчетный счет от участника ООО, или же участник ООО по предоставленным ему ООО реквизитам?

Вопрос: Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доставка заказного письма осуществляется с помощью должностного лица налогового органа, работника почты, самого адресата, а также, возможно, с помощью других лиц.

1. Какими доказательствами подтверждается факт получения заказного письма адресатом? Каков порядок исполнения указанной в требовании обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в случае если адресат не получил заказное письмо из-за ненадлежащего исполнения обязательств должностным лицом налогового органа или работником почты?

2. Признается ли адресат виновным в совершении налогового правонарушения, в случае если он не исполнил обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа из-за ненадлежащего исполнения обязательств должностным лицом налогового органа или работником почты?

Вопрос: На балансе государственной корпорации числится здание, включенное в Список памятников культуры, подлежащих охране как памятники государственного значения, утвержденный Постановлением Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327 "О дальнейшем улучшении дела охраны памятников культуры в РСФСР".

В настоящее время государственная корпорация проводит мероприятия по получению охранного свидетельства собственника объекта культурного наследия.

Государственная корпорация получила указанное здание в качестве имущественного взноса. Согласно договору государственная корпорация обязана до 01.01.2052 сдавать здание в аренду.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 5 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке.

Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций указанное здание?

С какого момента государственная корпорация имеет право на указанную льготу, учитывая длительную процедуру получения охранного свидетельства собственника культурного наследия?

Вопрос: Квартира была приватизирована в общую совместную собственность супругов в 1993 г. При составлении договора приватизации регистрирующими органами были допущены ошибки - указанный в договоре приватизации адрес (номер квартиры) не соответствовал адресу в технической документации, а также не были включены в договор приватизации три дочери (на тот момент несовершеннолетние).

В 2005 г. собственники обратились в суд с вопросом о внесении изменений в договор приватизации. Суд вынес решение о признании договора приватизации недействительным в отношении неверно указанного адреса квартиры, а также внес изменения в количество собственников приватизированной квартиры, в результате чего их стало пять: супруга, супруг и три дочери.

В соответствии с Законом РФ от 04.07.1991 N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" договор передачи квартир в собственность граждан действовал с момента подписания его сторонами и не подлежал государственной регистрации. Обязательной государственной регистрации подлежал только переход права собственности к гражданам, приватизирующим жилое помещение. В орган, осуществляющий госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с заявлением о госрегистрации перехода права на основании договора приватизации можно было обратиться в любое время, в том числе и после 1 марта 2010 г.

В 2009 г. было оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, в результате чего по 1/5 доли стали принадлежать каждому из собственников: супругу, супруге и каждой из трех дочерей. В апреле 2010 г. умирает супруг и принадлежащую ему 1/5 доли в праве собственности наследует супруга. В июне 2010 г. дочери по договору дарения передают свои доли матери, в результате чего она становится единственным собственником квартиры. В декабре 2011 г. квартира продана за 1 770 000 руб.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры?

Вопрос: При создании ООО единоличным участником являлось юридическое лицо. В 2009 г. состав участников изменился. Доли участия в уставном капитале были распределены следующим образом:

- юридическое лицо - 5% долей уставного капитала;

- физическое лицо - 95% долей уставного капитала.

В 2010 г. юридическое лицо вышло из состава участников и с указанной даты единоличным участником ООО является физическое лицо.

Расчет стоимости отчуждаемой доли, выплаченной юридическому лицу при выходе из состава участников, был произведен на основании оценки стоимости чистых активов ООО на дату отчуждения. Соответственно, физическое лицо является единоличным участником ООО.

В 2011 г. единственным участником было принято решение о направлении на выплату дивидендов чистой прибыли, полученной в 2008, 2009 и 2010 гг., в отношении которой ранее не принимались решения о направлении ее на какие-либо цели. Нераспределенная прибыль прошлых лет (2008, 2009, 2010 гг.) была распределена в пользу единоличного участника ООО, которым является физическое лицо.

Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" наделяет ООО правом ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

В соответствии с п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов. При этом если источником дохода в виде дивидендов является российская организация, то данная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов согласно ст. 214 гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В Письме Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235 разъяснено, что выплаты из состава нераспределенной прибыли прошлых лет, ранее не направленной на формирование фондов, следует квалифицировать как дивиденды, которые подлежат налогообложению по ставке 9 процентов.

Какая ставка НДФЛ должна применяться налоговым агентом при осуществлении выплат участникам ООО из нераспределенной прибыли прошлых лет на основании решения общего собрания участников ООО пропорционально их долям в уставном капитале ООО: 9% (как к дивидендам в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ) или 13% (в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ)?

Вопрос: Сын купил дом у матери в 2010 г. Имеет ли право сноха получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2011 г., так как данные родственники не являются взаимозависимыми лицами?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо принимало участие в лотерее, стало одним из победителей и получило приз - тур на Бали (на двоих). Право на участие в этой лотерее не было связано с внесением платы и не основано на риске. Физическому лицу пришло уведомление с указанием уплатить 35% от суммы выигрыша.

Необходимо ли физическому лицу представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с суммы выигрыша?

Вопрос: О порядке выставления корректировочного счета-фактуры для целей налогообложения НДС, а также о документах, которые подлежат оформлению при возврате покупателем продавцу товаров, принятых или не принятых покупателем на учет; о порядке исправления технической или арифметической ошибки в счете-фактуре.