Законодательство

Вопрос: Управляющая организация на основании договора управления, заключенного в соответствии со ст. 162 ЖК РФ, осуществляет оказание услуг потребителям по вывозу твердых бытовых отходов.

Для оказания данных услуг управляющая организация намерена заключить со специализированной организацией договор оказания услуг на вывоз твердых бытовых отходов.

По условиям договора исполнитель принимает на себя обязанности по выплате заказчику премии в случае выполнения заказчиком определенных условий договора: оплата заказчиком стоимости оказанных услуг ранее срока, предусмотренного договором; привлечение исполнителя на дополнительные объемы услуг (вывоз крупногабаритного, строительного мусора).

Условия выплаты премии, порядок расчета премии, а также порядок документального оформления возникновения обязанности исполнителя по выплате премии будут определены договором, заключенным сторонами.

Вправе ли исполнитель по договору оказания услуг на вывоз твердых бытовых отходов учесть в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате премий за выполнение заказчиком определенных договором условий? Если вправе, то на каком основании - в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 или пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" (далее - Закон о медиации).

1. Как должно осуществляться налогообложение (НДС, налог на прибыль) организаций, осуществляющих деятельность по обеспечению проведения процедуры медиации?

2. Как расходы организации, связанные с проведением и (или) обеспечением процедуры медиации, влияют на определение налоговой базы по налогу на прибыль?

3. Какой статус в целях налогообложения будет иметь медиативное соглашение сторон? Как налоговые органы будут квалифицировать данный тип соглашения? Какова специфика налогообложения медиативного соглашения по сравнению с мировым соглашением? Медиативное соглашение может быть заключено в суде и утверждено в качестве мирового соглашения, но может быть заключено сторонами вне суда.

4. В случае если к услугам медиатора обращается организация, будут ли на суммы вознаграждений начисляться страховые взносы? Будет ли организация налоговым агентом в целях НДФЛ?

5. Каким образом будут расцениваться средства, используемые субъектом хозяйственной деятельности на оплату процедуры медиации? Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль такие средства?

6. Каков порядок налогообложения (НДФЛ, налог на прибыль) страховых выплат, осуществляемых на основании медиативного соглашения, заключенного сторонами после отказа страховой компании в выплате, обоснованного формальными правовыми причинами, если в результате медиации стороны договариваются о частичной или полной выплате?

Вопрос: ОАО в соответствии с требованиями и в порядке, установленными ст. ст. 75, 76, 77 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, был осуществлен выкуп собственных акций ОАО, принадлежащих акционерам.

Согласно п. 2 ст. 77, п. 3 ст. 75 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ для определения цены выкупа акционерным обществом у акционеров принадлежащих им акций является обязательным привлечение независимого оценщика.

ОАО был привлечен независимый профессиональный оценщик, который составил отчет об определении рыночной стоимости акций ОАО. Указанный отчет оценщика имеет дату его утверждения генеральным директором организации, в которой осуществляет свою оценочную деятельность данный оценщик. Указанная дата является датой составления отчета независимого оценщика.

Советом директоров ОАО на основании п. 3 ст. 75 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ было принято решение об утверждении цены выкупа акций на основании указанного отчета независимого оценщика.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 76 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ ОАО были направлены акционерам сообщения о проведении общего собрания акционеров, а также о наличии у них права требовать выкупа акций по цене, определенной на основании отчета независимого оценщика.

В пределах срока, установленного п. 3 ст. 76 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, акционерами ОАО были направлены в адрес ОАО требования о выкупе акций.

Советом директоров ОАО после окончания срока на предъявление акционерами требований о выкупе акций был утвержден отчет об итогах предъявления акционерами требований о выкупе акций, после утверждения которого ОАО были выплачены акционерам денежные средства за выкупленные акции.

В соответствии со ст. 76 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ договоры купли-продажи акций в письменном виде стороны не заключали.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 75, 76, 77 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ при обязательном выкупе акций:

- между акционерным обществом и акционерами не заключается договор купли-продажи акций в форме единого письменного документа;

- установлен обязательный для акционерного общества порядок выкупа акций, принадлежащих акционеру;

- установлена обязанность для акционерного общества по привлечению независимого оценщика для определения цены выкупа акций;

- цена выкупа акций, определенная оценщиком, является окончательной и не может быть изменена сторонами.

В п. 5 ст. 280 НК РФ установлено, что рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

При соблюдении налогоплательщиком порядка, изложенного в п. 5 ст. 280 НК РФ, фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, находящаяся в соответствующем интервале цен, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены.

В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг (п. 5 ст. 280 НК РФ).

Порядок корректировки цены приобретения ценных бумаг при применении ст. 280 НК РФ предусмотрен тот же, что и для цены реализации ценных бумаг, то есть подлежит применению п. 5 ст. 280 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 280 НК РФ при определении рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения следует исходить из того, что в случае реализации такой ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.

Является ли для целей налогообложения налогом на прибыль при применении п. 5 ст. 280 НК РФ датой, на которую необходимо определять рыночную стоимость приобретения акций, выкупленных у акционеров (датой определения всех существенных условий передачи ценной бумаги), дата составления отчета независимого оценщика?

Вопрос: ООО является энергосервисной компанией (далее - ЭСК).

ООО заключает с юридическими лицами энергосервисные договоры.

Энергосервисный договор (контракт) содержит элементы различных договоров (подряда, услуг, финансовой аренды, поручения, договора на проектно-изыскательские работы и др.), то есть является по своей природе смешанным договором.

Согласно условиям заключенного договора ЭСК осуществляет комплекс энергоэффективных мероприятий, в том числе создает новые объекты гражданских прав, в том числе объекты интеллектуальной собственности, движимое или недвижимое имущество (например, новую систему освещения производственного цеха заказчика).

Условиями энергосервисного договора предусмотрено сохранение за ЭСК на весь срок действия договора права собственности на вновь созданный объект гражданских прав (например, на систему освещения цеха). По окончании срока действия энергосервисного договора заказчик уплачивает ЭСК выкупную стоимость оборудования, входящего в состав системы освещения, с момента уплаты которой право собственности на оборудование и систему освещения в целом переходит к заказчику. Выкупная стоимость оборудования не включается в состав вознаграждения ЭСК и выплачивается отдельно.

В целях создания системы освещения ЭСК за счет собственных или заемных средств осуществляет закупку необходимых материалов и оборудования, имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности.

В связи с принятием Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ налоговым законодательством предусмотрен ряд льгот для налогоплательщиков, в частности: начиная с 01.01.2010 организациям было предоставлено право применять повышающий коэффициент (не выше двух) при начислении амортизации по объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности.

В Федеральном законе от 07.06.2011 N 132-ФЗ установлено, что в течение 3 лет освобождаются от уплаты налога на имущество объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности.

Организациям предоставлено право на получение инвестиционного налогового кредита (пп. 1, 5 п. 1 ст. 67 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 12.07.2011 N 562 утвержден перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, в который включены как объекты и технологии освещения с использованием ламп с электронной пускорегулирующей аппаратурой, введением систем контроля над освещением при активизации использования дневного света, заменой неэффективных систем освещения на эффективные, установкой датчиков присутствия светильников, так и объекты и технологии по освещению на основе использования светодиодов (п. п. 43 и 50 Перечня соответственно).

Таким образом, использование налоговых льгот влечет обязанность налогоплательщика вести обособленный (раздельный) бухгалтерский и налоговый учет оборудования и иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления льгот.

Вправе ли стороны энергосервисного договора руководствоваться общими принципами отражения доходов и расходов, возникающих в связи с исполнением договора аренды (лизинга) имущества с правом выкупа, в отношении вновь созданного объекта гражданских прав (например, системы освещения производственного цеха)?

Какая из организаций (ЭСК или заказчик) вправе претендовать на налоговые льготы по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль исходя из того, что и ЭСК, и заказчик инвестируют денежные средства в энергоэффективные мероприятия и приобретают оборудование, имеющее высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, при реализации объекта незавершенного строительства жилого дома.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД с июня 2010 г., в декабре 2010 г. прекратил предпринимательскую деятельность. По мнению предпринимателя, он не должен представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2010 г. Однако налоговый орган в судебном порядке взыскал с индивидуального предпринимателя штраф за непредставление "нулевой" декларации по ЕНВД за II квартал 2010 г. Необходимо ли в данном случае представлять в налоговый орган "нулевую" декларацию по ЕНВД за неполный квартал?

Вопрос: В декабре 2011 г. супруги приобрели квартиру. Супруга обратились в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ. Супруге было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, так как квартира оформлена на супруга, который является неработающим пенсионером и доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13 процентов, не имеет. Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полном размере?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД в отношении розничной торговли товарами через магазины, а также применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в отношении деревообработки. Через розничные магазины товар реализуется как розничным покупателям, так и организациям и предпринимателям (запасные части к легковым и грузовым автомобилям) по безналичному расчету, с которыми заключены договоры розничной купли-продажи товаров. При реализации товаров организациям и предпринимателям выставляется счет на оплату и выписывается накладная произвольной формы (не ТОРГ-12). Оплата за отпущенный товар поступает на расчетный счет индивидуального предпринимателя. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении данного вида деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН при осуществлении оптовой торговли и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли. С одним из поставщиков заключен дилерский договор, согласно которому за достижение значительных объемов закупок поставщик начисляет премии. Начисленную премию индивидуальный предприниматель (покупатель) использует в части оплаты предстоящих закупок у данного поставщика (на основании писем о зачете средств). Товар, купленный по данному дилерскому договору, реализуется как через оптовых покупателей, так и через розничную сеть. В учетной политике ИП предусмотрено ведение раздельного учета хозяйственных операций, относящихся к деятельности, переведенной на ЕНВД, и к деятельности, находящейся на УСН.

Как учитываются премии при совмещении данных налоговых режимов? Подлежит ли налогообложению премия, полученная в ноябре 2011 г., если товар на конец налогового периода 2011 г. (в целях применения УСН) не реализован?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор на сдачу в аренду собственного нежилого помещения. По условиям этого договора арендатор перечислил арендодателю помимо арендной платы обеспечительный взнос в качестве обеспечения обязательств по договору аренды. По договору арендодатель вправе удержать из указанного обеспечительного взноса суммы задолженности арендатора, которые должны быть уплачены арендатором арендодателю в соответствии с договором, а также суммы по возмещению любого ущерба, причиненного арендодателю арендатором или привлеченными арендатором на любых основаниях третьими лицами, с письменным уведомлением арендатора за три рабочих дня до даты такого удержания.

После истечения срока субаренды обеспечительный взнос возвращается арендатору в первоначальном размере за вычетом сумм любых удержаний, осуществленных арендодателем согласно договору. В случае расторжения договора в связи с невыполнением арендатором своих обязательств либо досрочно по инициативе арендатора обеспечительный взнос не подлежит возврату арендатору и рассматривается как справедливая, но не обязательно достаточная компенсация убытков, понесенных арендодателем по вине арендатора.

Является ли полученный обеспечительный депозит доходом ООО на дату его получения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, или же обеспечительный депозит будет признаваться доходом для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на дату проведения соответствующих удержаний, осуществленных ООО согласно договору?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правомерно ли считать, что оставшаяся часть стоимости патента уменьшается на полную сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя и своих работников (в соответствии с п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за период действия патента?

Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда (денежные средства).

По договору доверительного управления имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года.

СРО является по договору доверительного управления учредителем управления, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Доверительный управляющий применяет общую систему налогообложения и представляет ежемесячно отчеты о доходах и расходах по доверительному управлению.

По итогам квартала доверительный управляющий предоставил следующие сведения о доходах и расходах:

- доход в виде процентов по государственным ценным бумагам;

- доход от реализации ценных бумаг;

- процентный доход по вкладам в банке;

- вознаграждение доверительного управляющего;

- себестоимость ценных бумаг;

- расходы по услугам банка.

СРО, в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, ежемесячно уплачивает налог на прибыль по ставке 15% с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход).

На какую дату в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, СРО должна признать доход, в частности, от реализации ценных бумаг, а также по вкладам в банке: на дату получения ежемесячного либо ежеквартального отчета (доход не поступает на расчетный счет СРО, а в течение всего срока договора находится на счете доверительного управляющего) или на дату возврата денежных средств на расчетный счет СРО по окончании договора?

Доверительный управляющий самостоятельно удерживает из дохода, полученного в рамках договора доверительного управления, свое вознаграждение.

Может ли СРО при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, учесть сумму указанного вознаграждения и другие расходы (представленные в отчете)?

Вопрос: О порядке заполнения в целях налогообложения НДС граф 2 и 2а счета-фактуры, форма которого утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.

Вопрос: О применении НДС в отношении работ по ремонту помещения лаборатории университета, имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности, с закупкой необходимых для ремонта материалов, осуществляемых в рамках договора пожертвования организацией силами подрядчика; о применении налога на прибыль в отношении доходов университета в виде безвозмездно полученных работ по ремонту помещения лаборатории, выполненных организацией на основании договора пожертвовании, в случае, если помещение лаборатории в дальнейшем будет использоваться университетом в образовательном процессе.

Вопрос: О порядке определения сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0%, установленной ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Вопрос: С 1995 г. физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. С 1 января 2009 г. индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Согласно выписке из ЕГРИП предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" и "Строительство зданий и сооружений" (соответственно коды 70.11, 70.12 и 45.2 ОКВЭД).

В 2011 г. индивидуальный предприниматель построил и сдал в эксплуатацию многоквартирный жилой дом.

В 2011 г. на имя предпринимателя было зарегистрировано право собственности на 10 квартир в построенном им доме, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права, выданными на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя.

Какой налог следует уплатить с доходов от реализации указанных квартир: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, как индивидуальный предприниматель или же НДФЛ как физическое лицо?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель использует легковые автомобили для оказания услуг сторонним организациям по перевозке работников и партнеров. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД МВД России. С заказчиком заключен договор на оказание услуг перевозок работников. Автомобиль может использоваться в течение всего дня и оплачивается по часам. Также возможен заказ автомобиля с пребыванием в другом городе с работниками данной организации (командировка).

Правомерно ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности или же ему следует применять УСН?

Вопрос: В каком порядке уплачивать транспортный налог, если налогоплательщик в период уплаты налога не находится в городе, в котором зарегистрировано транспортное средство? Налоговый орган, ссылаясь на ст. 45 НК РФ, отказывается зачесть уплату транспортного налога, произведенную за налогоплательщика другим лицом.

Вопрос: 23.11.2007 ОАО было поставлено на учет в налоговом органе в связи с открытием обособленного подразделения. 09.04.2012 адрес обособленного подразделения изменился.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях. 11.04.2012 ОАО направило в налоговый орган сообщение по форме N С-09-3-1 по месту нахождения ОАО.

Каков порядок получения уведомления о постановке на учет по новому месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ при выходе из состава участников ООО физическому лицу выплатили действительную стоимость доли не денежными средствами, а в натуральной форме в виде передачи недвижимого имущества стоимостью 10 000 000 руб. Первоначальный взнос участника (физлица) был 30 000 руб., последующий - 900 000 руб. Налоговая база по НДФЛ равна: 10 000 000 - 930 000 = 9 070 000 руб. При этом гл. 23 НК РФ не предусматривает порядок налогообложения при выходе участника из ООО путем получения расчетов в натуральной форме. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме.

Физическое лицо реализовало недвижимое имущество на сумму 9 000 000 руб. в том налоговом периоде, в котором его получило. По итогам года физическое лицо обязано представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ в отношении дохода в натуральной форме, полученного при выходе участника из ООО, а именно в отношении разницы между полученной действительной стоимостью в натуральной форме и фактически оплаченной частью доли на момент выхода?

В случае если недвижимость, полученная по результатам выхода участника из ООО, будет продана в течение отчетного периода по цене ниже цены, утвержденной при выходе участника, вправе ли физическое лицо учесть полученную сумму убытка (10 000 000 - 9 000 000 = 1 000 000) в уменьшение дохода, полученного при его выходе из ООО?