Законодательство

Вопрос: ЗАО планирует привлечь для выполнения работ иностранных граждан из стран ближнего и дальнего зарубежья. В срочных трудовых договорах предполагается установить предоставление квартир для проживания в России приглашенных организацией иностранных работников.

Согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-03 "О правовом положении иностранных граждан", пп. "г" п. 3 Положения о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.03.2003 N 167, работодатель обязан обеспечить жильем иностранного гражданина, ведущего деятельность в РФ на основании разрешения на работу.

ЗАО полагает, что, поскольку предоставление квартир для временного проживания иностранных работников является предусмотренной федеральным законодательством нормой компенсационных выплат работникам, в силу п. 3 ст. 217 НК РФ оплата этих квартир не подлежит обложению НДФЛ и согласно п. 4 ст. 255 НК РФ включается в состав расходов по налогу на прибыль организации (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11 по делу N А40-36395/10-107-192, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2010 по делу N А45-26455/2009, Определение ВАС РФ от 23.04.2008 N 4623/08).

Согласно пп. "г" п. 3 вышеуказанного Положения работодатель обязан обеспечить жильем иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья.

Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль организаций расходов в виде оплаты квартир, предоставляемых иностранным сотрудникам, соответствующих по метражу установленной в г. Москве социальной норме площади жилья для семьи иностранного работника, а также превышающих по метражу установленную социальную норму площади жилья?

Как облагаются НДФЛ суммы оплаты организацией предоставленных иностранным работникам квартир, соответствующих по метражу установленной в г. Москве социальной норме площади жилья для семьи иностранного работника, а также превышающих по метражу установленную социальную норму площади жилья?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды самим работодателем.

Организация по заявлению работника ежемесячно удерживает из выплат в его пользу и перечисляет в срок выплаты заработной платы (10-го числа месяца, следующего за отчетным) взносы в негосударственный пенсионный фонд на именной пенсионный счет работника (например, за декабрь 2012 г. - 10 января 2013 г.).

Работник, имеющий право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, обращается к организации (работодателю) с письменным заявлением о предоставлении данного вычета.

Согласно Письму Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 работнику также необходимо представить выписку с именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика, сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода.

Имеет ли право организация предоставить указанный вычет в случае, если выписка с именного пенсионного счета работником не представлена?

Правомерно ли предоставлять указанный вычет в следующем порядке: в июне 2012 г. работник представляет указанную выписку за период с 01.01.2012 по 30.04.2012 - работодатель предоставляет вычет в июне 2012 г. за период: январь - апрель 2012 г.; в декабре 2012 г. работник представляет выписку за период: май - октябрь 2012 г. - работодатель предоставляет вычет в декабре за период: май - октябрь 2012 г.?

Вопрос: Супруги, состоящие в зарегистрированном браке, 28.11.2007 приобрели квартиру за счет кредитных средств, предоставленных банком по кредитному договору в размере 2300 тыс. руб.

Право собственности на квартиру было оформлено только на супруга, заемщиком по кредитному договору выступал супруг, поручителем - супруга.

В 2008 - 2011 гг. супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры и на компенсацию уплаченных процентов за аналогичный период действия кредитного договора. Соглашение о распределении налогового вычета между супругами не составлялось, заявителем был исключительно супруг.

06.09.2011 супруги расторгли брак.

02.11.2011 супруги заключили договор раздела имущества, нажитого в браке. Согласно условиям договора супруга приобрела квартиру, а бывший супруг был освобожден от обязательств по уплате долга и процентов по кредитному договору. В настоящий момент согласно свидетельству о праве собственности супруга является единственным собственником квартиры с зарегистрированным обременением - ипотекой в пользу банка.

Супруг за счет предоставленных супругой денежных средств, взятых в кредит у банка, погасил в полном объеме имеющуюся у него по кредитному договору сумму долга.

Подобный механизм перехода права собственности был обязательным условием заемщика в целях предоставления супруге кредитных средств в порядке рефинансирования по кредитному договору в размере 1750 тыс. руб. Недостающая сумма была изыскана супругой и внесена наличными денежными средствами.

В целях приобретения права собственности на квартиру супруга затратила 2046 тыс. руб.

В настоящий момент супруга является единственным заемщиком по кредитному договору, заключенному в порядке рефинансирования.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 2046 тыс. руб. (сумма, направленная на погашение кредитных обязательств бывшего супруга согласно договору о разделе имущества, нажитого в браке, и кредитному договору в порядке рефинансирования), а также на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования прежнего кредита на приобретение квартиры?

Вопрос: В соответствии с лицензионным договором, заключенным с организацией, ФГУП приобрело право на производство товаров с олимпийской символикой. Исходя из условий лицензионного договора на лицензиата (ФГУП) возлагается обязанность за свой счет поддерживать в полной силе и действии страховой полис о страховании ответственности за вред, причиненный недостатками товаров, работ, услуг.

Вправе ли ФГУП учесть расходы по указанному страхованию при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: У индивидуального предпринимателя (далее - ИП) имеется свидетельство о постановке физлица на учет в налоговом органе по месту жительства на территории РФ. В данном свидетельстве указано, что оно подлежит замене в случае, если новое место жительства физлица расположено на территории, подведомственной другому налоговому органу, изменения приведенных в нем сведений, а также в случае его утраты.

Должен ли ИП получать новое свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства, в случае если его новое место жительства расположено на территории, подведомственной другому налоговому органу? Является ли такое свидетельство действительным или же оно подлежит обязательной замене?

abstract:Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ в случае, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Организация заключила договор добровольного медицинского страхования работников на один год. Согласно договору страховая премия уплачивается в рассрочку разными суммами в течение первых десяти месяцев действия договора. Периоды, за которые производятся платежи, не указаны.

Как следует признавать расходы по каждому осуществленному платежу в целях налога на прибыль: равномерно по всему сроку действия договора, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде или равномерно по оставшемуся сроку действия договора начиная с даты осуществления платежа, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование юридических и физических лиц. По договору цессии банк уступает право требования долга по кредиту юридического лица, срок возврата по которому истек, и передает по акту документы, подтверждающие действительность уступаемых прав, в день подписания договора цессии. Права требования в соответствии с договором цессии считаются перешедшими от банка к покупателю в момент заключения договора цессии.

В соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ, а также в соответствии с Письмами Минфина России от 28.09.2007 N 03-03-06/2/187 и УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 16-15/091204 при уступке налогоплательщиком-продавцом права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). В соответствии с Письмом Минфина России от 15.08.2005 N 03-03-04/2/48 в целях налогообложения под актом уступки права требования следует понимать договор и датой признания доходов от уступки права требования товаров (работ, услуг) необходимо считать дату подписания договора об уступке права требования.

Банк отразил в налоговом учете данную сделку на дату уступки права требования - дату подписания договора цессии.

В период осуществления расчетов по договору цессии банк и цессионарий дополнительным соглашением, заключенным в следующем налоговом периоде, уменьшили сумму, подлежащую уплате цессионарием банку в соответствии с договором цессии, в связи с чем банк изменил в налоговом регистре предшествующего налогового периода первоначально указанную сумму выручки и пересдал декларацию за соответствующий налоговый период.

Правомерно ли банк в целях исчисления налога на прибыль отразил в налоговом учете указанные изменения?

Вопрос: Банком предоставлен кредит организации на основании кредитного договора. Поручителем по выданному кредиту выступила другая организация. Через определенный промежуток времени организация-заемщик перестала выполнять свои обязательства по кредитному договору, вследствие чего банк подал документы в суд для истребования солидарно с организации-заемщика и организации-поручителя (он же залогодатель) сумм основного долга, процентов и штрафных санкций. Суд принял решение в пользу банка. Впоследствии организация-заемщик и организация-поручитель были признаны банкротами и требования банка в полном объеме были включены в реестры кредиторов: организации-поручителя (залогодателя) 8 сентября 2009 г. и организации-заемщика по кредиту 14 сентября 2009 г.

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) по сумме, включенной в реестр организации-заемщика по кредиту, банк начислял проценты по ставке рефинансирования Банка России для целей исчисления налога на прибыль.

29 июля 2011 г. было принято судебное решение об исключении организации-заемщика из ЕГРЮЛ. Решение не оспаривалось, так как отсутствовала правовая мотивация.

Завершение конкурсного производства в отношении заемщика и его исключение из ЕГРЮЛ не влекут прекращение обязательства поручителя (залогодателя) по исполнению обеспеченного поручительством обязательства, так как к этому моменту банком предъявлено соответствующее требование к поручителю (залогодателю) в исковом порядке. Данная позиция подтверждается Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2011 N 09АП-13071/2011 и соответствует позиции Пленума ВАС РФ при толковании норм права, регулирующих сходные отношения, возникшие вследствие обеспечения исполнения обязательств залогом (п. 21 Постановления от 23.07.2009 N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"). В отношении организации-поручителя (залогодателя) до настоящего времени конкурсное производство не прекращено, сумма, включенная в реестр требований кредиторов на основании решения суда, с момента включения изменялась 28 сентября 2010 г.

Должен ли банк учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль присужденные судом и включенные в реестр требований кредиторов организации-поручителя (залогодателя) суммы неполученных процентов по кредиту, начисленных штрафных санкций за неуплаченные проценты и сумму основного долга, а также проценты, начисленные в соответствии с требованиями Закона N 127-ФЗ, либо указанные суммы должны быть учтены после принятия судом решения о ликвидации организации-поручителя (залогодателя) и получения соответствующей выписки из ЕГРЮЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ в случае, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Каков порядок признания расходов организации по добровольному медицинскому страхованию работников в целях исчисления налога на прибыль, в случае если в договоре не конкретизированы периоды, которым соответствует каждая часть уплаченной страховой премии?

Организация заключила договор добровольного медицинского страхования работников на один год (с 01.03.2012 по 28.02.2013), страховая премия по договору 1 000 000 руб., уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку разными суммами в течение первых 10 месяцев срока действия договора, периоды, за которые производится каждый платеж, не указаны. Первый платеж произведен 28.03.2012 в сумме 100 000 руб.

В каком порядке признаются указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль:

по каждому осуществленному платежу равномерно по всему сроку действия договора, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде: 100 000 руб. / 365 дн. x 31 дн. = 8493,15 руб. (где 365 дн. - срок действия договора, 31 дн. - срок действия договора в отчетном периоде);

или же по каждому осуществленному платежу, равномерно по оставшемуся сроку действия договора начиная с даты осуществления платежа, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде с даты осуществления платежа: 100 000 руб. / 338 дн. x 4 дн. = 1183,43 руб. (где 338 дн. - срок действия договора с даты осуществления платежа, 4 дн. - срок действия договора в отчетном периоде с даты осуществления платежа)?

Вопрос: Стандартная документация для срочных сделок на финансовых рынках (далее - RISDA) размещена на сайте НАУФОР: http://naufor.ru/tree.asp7iF7492. Данная документация предназначена для стандартизации документов для внебиржевого рынка ПФИ.

Согласно разработанной RISDA договор об уплате плавающих маржевых сумм является отдельным видом договора, являющегося ПФИ, то есть фактически самостоятельным видом ПФИ с базовым активом другого вида ПФИ. Юридически плавающие маржевые выплаты по RISDA не признаются обеспечением.

В Приказе ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н данный вид ПФИ не выделен, но в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" договор об уплате плавающих маржевых сумм вписывается в определение ПФИ: производный финансовый инструмент - договор, предусматривающий обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне валюту.

Согласно предыдущей версии Стандартной документации для срочных сделок на финансовых рынках, которая разрабатывалась в 2009 г., плавающие маржевые выплаты назывались "вариационной маржой" и признавались обеспечением. В новой версии Стандартной документации, согласованной с ФСФР России в 2011 г., была изменена юридическая природа плавающих маржевых выплат. Они стали самостоятельным видом ПФИ, который включается в общую массу ликвидационного неттинга.

В то же время подобные маржевые выплаты по аналогичным договорам, заключенным по иностранному праву, например по документации, разработанной Международной ассоциацией свопов и деривативов (International Swaps and Derivatives Association, Inc. - ISDA-2002), признаются обеспечением и называются CSA по аналогии с подписываемым соглашением Credit support annex.

В связи с изменением юридической природы плавающих маржевых выплат следует ли банку признавать их в целях исчисления налога на прибыль в качестве ФИСС, не обращающегося на ОРЦБ, а также поставочных срочных сделок?

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль единовременных выплат работникам при предоставлении им ежегодного отпуска.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг (включая оформление документов и информационные услуги), оказываемых в морском порту Российской Федерации на основании договора транспортной экспедиции российской организацией, не организующей международную перевозку товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации.

Вопрос: О применении вычетов по НДС, уплаченному в бюджет в 2011 г. при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг по классификации и освидетельствованию судов, освобождаемых от налогообложения НДС с 1 января 2012 г. в соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии обязанности по представлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур по НДС, выставленных агентом покупателю, а также по хранению принципалом данных копий в случае реализации товаров принципала от имени агента.

Вопрос: О порядке указания номеров счетов-фактур, форма которых утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в целях налогообложения НДС.

Вопрос: О порядке уплаты суммы НДПИ, исчисленной с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 343.2 НК РФ, в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Вопрос: О порядке заполнения отдельных граф счетов-фактур по оказанным услугам, составляемых налогоплательщиком НДС по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ при наличии ошибок в счетах-фактурах, в частности, неправомерной простановки разделительного знака в порядковых номерах счетов-фактур.

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения налогом на прибыль доходов иностранных организаций от транспортно-экспедиторских услуг, оказанных за пределами РФ, а также для представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве.

Вопрос: ООО заключает договоры купли-продажи товаров с головными организациями покупателей, являющимися плательщиками НДС, а поставка товара осуществляется в обособленные подразделения покупателей, не поименованные в договоре и не являющиеся плательщиками НДС. Информацию о грузополучателе ООО получает из заявок покупателей. В соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП головной организации.

В соответствии с Письмом УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999 если условиями договора поставки предусмотрено, что товар должен быть доставлен по адресу обособленного подразделения, то при заполнении счетов-фактур в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации-покупателя.

В каких случаях в строке 6б счета-фактуры по НДС указывается КПП обособленного подразделения?