Законодательтсво

Вопрос: При реализации акций, полученных акционерами при реорганизации организаций, ценой приобретения таких акций признается их стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ (п. 5 ст. 280 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 277 НК РФ стоимость акций, полученных акционерами реорганизуемой организации в результате реорганизации путем присоединения, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций по данным налогового учета акционера на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица. Порядок определения стоимости долей регулируется ст. 268 НК РФ и устанавливает, что стоимость долей определяется как цена приобретения данных долей с учетом расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Положений, предусматривающих порядок определения стоимости акций, полученных в рамках реорганизации в форме преобразования ООО в АО, гл. 25 НК РФ не содержит. Учитывая, что при конвертации долей в акции, происходящей при реорганизации ООО в АО, по сути происходит обмен прав, аналогичных тем, что при конвертации акций в акции или долей в доли, организация считает правомерным применение п. 4 ст. 277 НК РФ.

Правомерно ли применение п. 4 ст. 277 НК РФ для определения стоимости акций, полученных в результате реорганизации при присоединении, предусматривающем конвертацию долей присоединяемых обществ в акции организации, к которой осуществлено присоединение?

Как будет определяться стоимость акций, полученных ООО при реорганизации дочерних обществ, в случае, если такая реорганизация осуществляется без конвертации долей присоединяемых организаций в акции организации, к которой осуществлено присоединение, при их дальнейшей реализации?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы, на которую уменьшен уставный капитал.

Вопрос: Частный партнер реализует соглашение о государственно-частном партнерстве по проектированию, созданию и техническому обслуживанию объектов дошкольного, общего и дополнительного образования и культуры, инвестируя собственные, а также привлеченные заемные средства. Кроме того, частному партнеру предоставляется субсидия на возмещение части затрат по уплате процентов по договорам займа и (или) кредитным договорам. График выплаты субсидии предусмотрен соглашением, и выплата данного возмещения запланирована после периода строительства объектов соглашения.

После ввода объекта в эксплуатацию частный партнер получает из бюджета субсидию на компенсацию уплаченных процентов и в соответствии с п. 4.1 ст. 271 НК РФ учитывает полученные целевые средства в составе внереализационных доходов периода.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Может ли частный партнер учитывать в целях налога на прибыль расходы в виде начисленных сумм процентов по полученным кредитам и займам не на конец каждого из отчетных периодов, а по мере получения дохода в виде сумм компенсации на уплату процентов в сумме полученного целевого финансирования?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка при уступке прав требования долга после введения наблюдения в отношении заемщика.

Вопрос: Банком заключена сделка РЕПО, предмет которой - акции российской организации, в которой банк выступает покупателем акций при исполнении первой части сделки РЕПО.

В период между датами исполнения первой и второй частей сделки РЕПО эмитент осуществляет выплату дивидендов по акциям, являющимся объектом данной операции РЕПО.

Сделка РЕПО заключена банком с контрагентом - российской организацией (продавец по первой части РЕПО), который при ее заключении действовал в интересах своего клиента на основании заключенного с ним договора на брокерское обслуживание. Банком у контрагента была запрошена информация в отношении выгодоприобретателя по заключенной сделке РЕПО. Контрагент-брокер предоставил информацию о том, что сделка РЕПО была заключена им в интересах иностранной организации.

Пункт 2 ст. 282 НК РФ предусматривает, что в случае, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией (продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) и в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО по акциям, являющимся объектом операции РЕПО, выплачены дивиденды (составляется список лиц, имеющих право на получение дивидендов), российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.

Признается ли банк налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов с учетом того, что стороной по договору репо является российская организация - брокер, или налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов в таком случае признается брокер, заключивший сделку РЕПО в интересах своего клиента - иностранной организации?

Вопрос: Российская организация (далее - Покупатель) намерена приобрести у организации - резидента Республики Кипр, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ (далее - Продавец), долю, составляющую 100 процентов уставного капитала российского ООО.

При этом известно, что ООО, доля в уставном капитале которого продается, является арендатором земельного участка, находящегося на территории РФ в государственной собственности, по зарегистрированному в установленном порядке договору аренды, заключенному сроком на 49 лет. Никакими иными правами на недвижимое имущество указанное ООО не обладает.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом. При этом налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (в редакции Протокола от 07.10.2010) доходы резидента Договаривающегося Государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

При этом согласно п. 2 ст. 6 указанного Соглашения термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные суда и дорожный транспорт не рассматриваются в качестве недвижимого имущества. Термин "недвижимое имущество" в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, рыбные угодья любого вида, права, к которым применяются положения закона, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов.

Возникает ли у Покупателя обязанность исчислить и удержать сумму налога на прибыль при осуществлении платежей в адрес Продавца за долю в уставном капитале ООО?

Вопрос: О пересчете прибыли КИК, выраженной в иностранной валюте, в рубли в целях налога на прибыль.

Вопрос: О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете расходов на проведение медосмотров работников в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и ремонт ОС.

Вопрос: О признании облигаций обращающимися при выплате процента по ним в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по займу, предоставленному обществу учредителем, и перерасчете налога при неотражении процентов в налоговом учете.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов по договору займа.

Вопрос: Работники организации часто бывают в командировках. Для проезда в аэропорт, на вокзал, а также из аэропорта, от вокзала работники пользуются легковым такси.

Положением о командировках работников в организации предусмотрено возмещение расходов на проезд, в том числе на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.

Для заказа такси работники пользуются мобильным приложением. Оплата производится в безналичной форме. При завершении поездки с банковской карты работника автоматически списывается сумма поездки. Электронный кассовый чек приходит уведомлением на телефон работника, которое можно распечатать.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" при осуществлении безналичных расчетов дистанционным способом покупателю должен быть предоставлен кассовый чек в электронном виде.

Перевозчик предоставляет работникам электронные кассовые чеки, которые содержат необходимые реквизиты:

- наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

- наименование фрахтовщика;

- дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;

- стоимость пользования легковым такси.

Также в чеке указан телефон работника, который пользовался такси.

Вместе с чеком работники представляют маршрут следования с пунктами отправления и назначения, а также суммой и временем поездки, которые совпадают с данными электронного кассового чека, что косвенно подтверждает экономическую обоснованность расхода.

Согласно Письмам Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 и от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223 расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Учитывая, что п. 1 ст. 252 НК РФ допускает использование в налоговом учете документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы, являются ли достаточными для подтверждения расходов, произведенных в безналичной форме, на проезд на такси в аэропорт или на вокзал и обратно электронные документы (электронный кассовый чек, электронная информация маршрута следования), на основании которых данные расходы можно учесть в целях налога на прибыль?

Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией дивидендов иностранным организациям, если фактическое право имеют российские организации.

Вопрос: О налоге на прибыль при оказании российской организацией услуг с использованием строительной техники для белорусской организации в РФ, а также в случае осуществления ею деятельности на строительном (монтажном) объекте в РФ.

Вопрос: О налоге на прибыль при реализации в 2017 г. ценных бумаг, полученных при размещении акций дополнительного выпуска по закрытой подписке в 2001 г.

Вопрос: О документальном подтверждении затрат организации на перевозку груза в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете некоммерческой организацией в целях налога на прибыль целевых поступлений в виде взносов учредителей (участников, членов).