Законодательтсво

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде арендных платежей и в виде возмещения расходов другого налогоплательщика.

Вопрос: О налоге на прибыль при обратной реализации товара покупателем.

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.

Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости имущества (имущественного права), полученного от иностранной организации в качестве взноса в уставный капитал.

Вопрос: О признании КИК активной иностранной холдинговой компанией и определении прибыли КИК в целях налога на прибыль.

Вопрос: О документальном подтверждении расходов работника в командировке в целях налога на прибыль.

Вопрос: На основании п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 23.04.2018) (далее - Закон N 14-ФЗ), если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Согласно позиции, изложенной в Определении ВАС РФ от 13.10.2009 N ВАС-11664/09, сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.

Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение требований, установленных п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационного дохода в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения. Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-3/14908@ "О направлении разъяснений Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31651".

Правильно ли, что в случае если обществом с ограниченной ответственностью во исполнение п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ принимается решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года, то общество не утрачивает права на применение для целей налогообложения положений, установленных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: О налоге на прибыль при взыскании российской организацией - агентом по поручению иностранной организации - принципала задолженности с ее должников.

Вопрос: Об определении расчетной суммы налога на прибыль в целях исчисления предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выполнении работ по текущему содержанию и ремонту нежилого здания.

Вопрос: О документальном подтверждении расходов на лицензионные договоры в целях исчисления страховых взносов.

Вопрос: При реализации акций, полученных акционерами при реорганизации организаций, ценой приобретения таких акций признается их стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ (п. 5 ст. 280 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 277 НК РФ стоимость акций, полученных акционерами реорганизуемой организации в результате реорганизации путем присоединения, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций по данным налогового учета акционера на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица. Порядок определения стоимости долей регулируется ст. 268 НК РФ и устанавливает, что стоимость долей определяется как цена приобретения данных долей с учетом расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Положений, предусматривающих порядок определения стоимости акций, полученных в рамках реорганизации в форме преобразования ООО в АО, гл. 25 НК РФ не содержит. Учитывая, что при конвертации долей в акции, происходящей при реорганизации ООО в АО, по сути происходит обмен прав, аналогичных тем, что при конвертации акций в акции или долей в доли, организация считает правомерным применение п. 4 ст. 277 НК РФ.

Правомерно ли применение п. 4 ст. 277 НК РФ для определения стоимости акций, полученных в результате реорганизации при присоединении, предусматривающем конвертацию долей присоединяемых обществ в акции организации, к которой осуществлено присоединение?

Как будет определяться стоимость акций, полученных ООО при реорганизации дочерних обществ, в случае, если такая реорганизация осуществляется без конвертации долей присоединяемых организаций в акции организации, к которой осуществлено присоединение, при их дальнейшей реализации?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы, на которую уменьшен уставный капитал.

Вопрос: Частный партнер реализует соглашение о государственно-частном партнерстве по проектированию, созданию и техническому обслуживанию объектов дошкольного, общего и дополнительного образования и культуры, инвестируя собственные, а также привлеченные заемные средства. Кроме того, частному партнеру предоставляется субсидия на возмещение части затрат по уплате процентов по договорам займа и (или) кредитным договорам. График выплаты субсидии предусмотрен соглашением, и выплата данного возмещения запланирована после периода строительства объектов соглашения.

После ввода объекта в эксплуатацию частный партнер получает из бюджета субсидию на компенсацию уплаченных процентов и в соответствии с п. 4.1 ст. 271 НК РФ учитывает полученные целевые средства в составе внереализационных доходов периода.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Может ли частный партнер учитывать в целях налога на прибыль расходы в виде начисленных сумм процентов по полученным кредитам и займам не на конец каждого из отчетных периодов, а по мере получения дохода в виде сумм компенсации на уплату процентов в сумме полученного целевого финансирования?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка при уступке прав требования долга после введения наблюдения в отношении заемщика.

Вопрос: Банком заключена сделка РЕПО, предмет которой - акции российской организации, в которой банк выступает покупателем акций при исполнении первой части сделки РЕПО.

В период между датами исполнения первой и второй частей сделки РЕПО эмитент осуществляет выплату дивидендов по акциям, являющимся объектом данной операции РЕПО.

Сделка РЕПО заключена банком с контрагентом - российской организацией (продавец по первой части РЕПО), который при ее заключении действовал в интересах своего клиента на основании заключенного с ним договора на брокерское обслуживание. Банком у контрагента была запрошена информация в отношении выгодоприобретателя по заключенной сделке РЕПО. Контрагент-брокер предоставил информацию о том, что сделка РЕПО была заключена им в интересах иностранной организации.

Пункт 2 ст. 282 НК РФ предусматривает, что в случае, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией (продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) и в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО по акциям, являющимся объектом операции РЕПО, выплачены дивиденды (составляется список лиц, имеющих право на получение дивидендов), российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.

Признается ли банк налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов с учетом того, что стороной по договору репо является российская организация - брокер, или налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов в таком случае признается брокер, заключивший сделку РЕПО в интересах своего клиента - иностранной организации?

Вопрос: Российская организация (далее - Покупатель) намерена приобрести у организации - резидента Республики Кипр, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ (далее - Продавец), долю, составляющую 100 процентов уставного капитала российского ООО.

При этом известно, что ООО, доля в уставном капитале которого продается, является арендатором земельного участка, находящегося на территории РФ в государственной собственности, по зарегистрированному в установленном порядке договору аренды, заключенному сроком на 49 лет. Никакими иными правами на недвижимое имущество указанное ООО не обладает.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом. При этом налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (в редакции Протокола от 07.10.2010) доходы резидента Договаривающегося Государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

При этом согласно п. 2 ст. 6 указанного Соглашения термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные суда и дорожный транспорт не рассматриваются в качестве недвижимого имущества. Термин "недвижимое имущество" в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, рыбные угодья любого вида, права, к которым применяются положения закона, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов.

Возникает ли у Покупателя обязанность исчислить и удержать сумму налога на прибыль при осуществлении платежей в адрес Продавца за долю в уставном капитале ООО?

Вопрос: О пересчете прибыли КИК, выраженной в иностранной валюте, в рубли в целях налога на прибыль.

Вопрос: О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете расходов на проведение медосмотров работников в целях налога на прибыль.