Письмо Минфина России от 02.08.2018 г. № 03-05-06-04/54486
Вопрос: Об уплате религиозными организациями налога на прибыль, транспортного налога и предоставлении им льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Письмо Минфина России от 09.08.2018 г. № 03-03-05/56195
Вопрос: Об исчислении налога на прибыль собственником ОС в случае их выноса строительной организацией за границы проведения работ.
Письмо ФНС России от 01.08.2018 г. № СД-4-3/14870@
Вопрос: Об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль положительной разницы между продажной и покупной стоимостью облигаций без учета накопленного купонного дохода.
Письмо Минфина России от 25.07.2018 г. № 03-03-06/1/52238
Вопрос: Согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ для организаций - участников свободной экономической зоны:
налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне;
налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере.
Нормами ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 61-ЗРК/2014 "Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым" (далее - Закон Республики Крым) установлена пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 2% в течение 3 лет с момента внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны участника свободной экономической зоны.
В соответствии со ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 286 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой согласно ст. 274 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Применяются ли правила, установленные ст. 6.1 НК РФ для определения срока, исчисляемого годами, при исчислении срока применения пониженной ставки по налогу на прибыль согласно ст. 2 Закона Республики Крым?
Вправе ли организация - участник свободной экономической зоны применять пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, в размере 2% в течение 36 месяцев, следующих подряд, со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ?
Вправе ли организация - участник свободной экономической зоны применять разные пониженные ставки налога на прибыль, действующие в разных отчетных (налоговых) периодах в течение одного календарного года (налогового периода для налога на прибыль), а именно:
- при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал и полугодие применять пониженную ставку налога на прибыль в размере 2%, которая действует в пределах 36 календарных месяцев со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ;
- при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев и при исчислении налога на прибыль за год (нарастающим итогом за IV квартал) применять пониженную ставку налога на прибыль в размере 6%, которая действует с 4-го по 8-й год (т.е. с 37-го по 96-й календарный месяц) со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ, ст. 2 Закона Республики Крым?
Письмо Минфина России от 23.07.2018 г. № 03-03-07/51494
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам.
Письмо Минфина России от 16.07.2018 г. № 03-12-12/2/49387
Вопрос: О документальном подтверждении соблюдения условий освобождения от налогообложения прибыли КИК - активной иностранной компании.
Письмо Минфина России от 13.07.2018 г. № 03-03-06/1/49110
Вопрос: Об определении дохода в целях налога на прибыль при реализации акций, полученных акционером при увеличении уставного капитала АО.
Письмо Минфина России от 12.07.2018 г. № 03-08-05/48421
Вопрос: Единственным участником российского ООО является организация - налоговый резидент Республики Кипр (далее - непосредственный участник).
Размер уставного капитала ООО составляет 40 000 000 руб.
50% акций непосредственного участника принадлежат другой организации - налоговому резиденту Республики Кипр (далее - косвенный участник).
У ООО имелась задолженность по векселям перед еще одной организацией - налоговым резидентом Республики Кипр (далее - векселедержатель).
50% акций векселедержателя также принадлежат косвенному участнику.
Указанная задолженность признавалась в налоговом учете ООО контролируемой.
В соответствии с указанием векселедержателя ООО произвело выплату основной суммы задолженности и процентов по задолженности перед векселедержателем непосредственно косвенному участнику.
Косвенный участник подтвердил фактическое право на денежные средства, полученные от ООО.
Часть выплаченных процентов в пользу косвенного участника квалифицируется как выплата ООО дивидендов согласно п. 6 ст. 269 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при выплате дивидендов российским налоговым резидентом налоговому резиденту Республики Кипр налог, подлежащий удержанию российским налоговым резидентом, не должен превышать:
a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму, эквивалентную не менее чем 100 000 евро;
b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
С учетом того что векселедержатель и косвенный участник не имеют прямого участия в уставном капитале ООО, какая ставка налога на прибыль подлежит применению в связи с осуществлением ООО платежа в пользу косвенного участника процентов по задолженности ООО перед векселедержателем в той части, в которой такие проценты квалифицируются как дивиденды согласно п. 6 ст. 269 НК РФ?
Письмо Минфина России от 09.07.2018 г. № 03-03-06/1/47374
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности и расходов на ее утилизацию; об НДС при возврате покупателем продавцу товаров с истекшим сроком годности.
Письмо Минфина России от 02.07.2018 г. № 03-03-06/1/45536
Вопрос: О налоге на прибыль при получении средств целевого финансирования и доходов в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд).
Письмо Минфина России от 26.06.2018 г. № 03-03-06/1/44034
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов и доходов.
Письмо Минфина России от 15.06.2018 г. № 03-03-06/1/41130
Вопрос: О расчете коэффициента капитализации в целях налога на прибыль, если у организации имеются непогашенная контролируемая задолженность по долговым обязательствам и взаимозависимые иностранные лица.
Письмо Минфина России от 18.06.2018 г. № 03-03-07/41457
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на проезд в целях налога на прибыль при направлении работника в командировку.
Письмо Минфина России от 31.05.2018 г. № 03-03-06/1/37141
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, произведенных подотчетным лицом.
Письмо Минфина России от 22.05.2018 г. № 03-03-06/1/34203
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при прощении долга по договору поставки.
Письмо Минфина России от 07.05.2018 г. № 03-01-11/30636
Вопрос: О льготах и преференциях по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу и НДПИ.
Письмо Минфина России от 17.05.2018 г. № 03-03-06/1/33132
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на доработку НМА.
Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-03-06/1/31933
Вопрос: АО приобретает топливо для нужд своей деятельности по топливным картам. По итогам месяца поставщик предоставляет покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, а также реестр операций по карте. На АЗС работник получает чек при заправке автомобиля топливом. Однако некоторые чеки работники теряют.
Нужно ли для подтверждения расходов в целях налога на прибыль сохранять чек АЗС? Облагается ли НДФЛ сумма оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого работником, если тот потерял чек?
Письмо Минфина России от 25.04.2018 г. № 03-03-06/1/27855
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав, полученных в качестве вклада в имущество АО.
Письмо Минфина России от 04.04.2018 г. № 03-03-06/1/21862
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при передаче продукции в благотворительных целях.