Законодательтсво

Вопрос: Организация заключила договор со сторонней организацией на разработку оригинал-макетов для изготовления рекламной продукции. Передача исключительных прав на разработанный оригинал-макет изображения договором не предусмотрена. Разработка оригинал-макета осуществляется непосредственно для изготовления каждого вида сувенирной продукции (ручки, кружки, зонты и т.п.) и в иных целях не используется.Должна ли стоимость разработки оригинал-макета относиться на расходы в целях исчисления налога на прибыль в день подписания акта приемки работ либо включаться в стоимость сувенирной продукции и списываться в день передачи ее в рекламных целях?

Вопрос: С 1 января 2010 г. на выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, производится начисление страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Правомерно ли признавать в расходах для целей налога на прибыль страховые взносы, начисленные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ на выплаты, не учитываемые при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: При приобретении организацией основного средства в порядке импорта стоимостью 200 евро 30.11.2009 была сделана предоплата в размере 100 евро по курсу 45 руб/евро, рублевый эквивалент составляет 4500 руб.На 31.12.2009. В бухгалтерском учете вышеуказанный аванс учитывался в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на 30.11.2009 в размере 4500 руб. А в налоговом учете - в рублевом эквиваленте по курсу Банка России (43 руб/евро) на дату переоценки на конец отчетного периода (31.12.2009) в размере 4300 руб. В данном случае на 31.12.2009 существую две разные рублевые оценки сделанных предоплат для бухгалтерского и налогового учета. На дату перехода права собственности на основное средство (15.01.2010) курс Банка России составляет 42 руб/евро. Вправе ли организация в соответствии с п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. п. 16, 21 ст. 2, п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отразить в налоговом учете основное средство стоимостью 200 евро в рублевом эквиваленте, рассчитанном следующим образом: - 100 евро x 45 руб. = 4500 руб. (курс Банка России на дату перечисления аванса); - 100 евро x 42 руб. = 4200 руб. (курс Банка России на дату перехода права собственности на приобретаемое основное средство). Итого 8700 руб. Следует ли сделать переоценку авансовых платежей на 01.01.2010 в соответствии с курсом на даты перечисления сумм авансов? Можно ли учесть возникшую курсовую разницу как расходы (доходы) в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: С 1 января 2010 г., гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу в связи со вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).Ранее ЕСН начислялся только на выплаты, которые принимались в расходы для исчисления налога на прибыль (п. 3 ст 236 НК РФ). В отношении обложения страховыми взносами такой взаимосвязи нет. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением перечня выплат, поименованных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Таким образом, начиная с 2010 г. на любые виды вознаграждений, прямо не перечисленных в перечне (ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ), начисляются страховые взносы вне зависимости от того, отнесены ли данные выплаты в расходы для исчисления налога на прибыль или не отнесены. Например, с 2010 г. взносы начисляются на любые выплаты и вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Ранее эти выплаты ЕСН не облагались. При этом согласно правилам, установленным ст. 264 гл. 25 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке, за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 гл. 25 НК РФ, в которой указано, что в расходы по налогу на прибыль не включаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Однако о налогах и сборах, исчисленных с сумм вознаграждений, не принимаемых в расходы для налога на прибыль, в законодательстве ничего не сказано. Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) суммы страховых взносов, начисленные на вознаграждения, не принимаемые в расходы для исчисления налога на прибыль согласно ст. 270 НК РФ, в частности на выплаты и вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)?

Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства. По мнению организации, такие проценты являются мерой ответственности за нарушение должником-банкротом своих обязательств. Учитывая, что начисление процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона, заранее не предопределено и право на получение указанных процентов возникает на стадии конкурсного производства, организация полагает, что такие проценты не являются заранее заявленным "установленным" доходом в смысле п. 3 ст. 43 НК РФ и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Днем начисления заработной платы является последний день отработанного месяца. Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС производятся в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем. Расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются указанные взносы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных швейцарской компанией по договору простого товарищества с российской организацией.

Вопрос: О порядке учета расходов в виде процентов с 1 января 2010 г. для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Вопрос: В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств банк, руководствуясь п. 2 ст. 811 ГК РФ и условиями договора, направляет письменное требование заемщику о досрочном возврате кредита и процентов, рассчитанных за весь период, на который первоначально предоставлялся кредит (например, до 2015 г.). При неисполнении требования в срок банк обращается в суд, который присуждает к взысканию с заемщика сумму задолженности в виде процентов за пользование кредитом, рассчитанных до первоначального срока его возврата.В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль банку следует учитывать доход в виде процентов, рассчитанных за будущие периоды времени и взыскиваемых с заемщика досрочно? В какой момент указанные проценты необходимо признавать доходом? Имеет ли право банк распределить данный доход с учетом принципа равномерности, установленного ст. 271 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационные расходы включаются убытки в виде суммы безнадежных долгов. В случае же, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, такими убытками считаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.У организации аналогичные убытки могут образоваться по обоим основаниям. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744 сказано, что налогоплательщики могут учитывать в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль сумму безнадежного долга, если эта задолженность не включалась в резерв по сомнительным долгам. При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организация руководствуется Порядком ее заполнения (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н). Указанные суммы убытков отражаются в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации. Но каких-либо конкретных указаний по заполнению строки 302 нет. Вправе ли организация одновременно включать в строку 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций сумму безнадежных долгов, не учитываемую при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежные долги, не покрытые за счет средств резерва?

Вопрос: Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Учитываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов?

Вопрос: Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом, которое не является ее работником, но является членом совета директоров организации. Оказываемые услуги не связаны с выполнением функций члена совета директоров, размер вознаграждения установлен условиями договора, а не решением общего собрания акционеров.По указанному договору физлицо оказывает организации услуги по составлению оперативных комментариев по событиям и фактам, которые могут оказать влияние на деятельность организации; изучению аналитических материалов и обзоров по вопросам деятельности организации и составлению по ним заключений, выводов и предложений; подготовке аналитического обзора по вопросу деятельности организации, предложений по стратегическому развитию, финансовому плану организации. Выплата вознаграждения по договору осуществляется на основании акта приема-сдачи с приложением подтверждающих материалов, отчетов. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде суммы вознаграждения, выплачиваемой указанному физлицу по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

Вопрос: ОАО заключило договор с Центром занятости населения об организации и проведении общественных работ для работников в случае угрозы массового увольнения с частичным возмещением работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ. Условиями договора определены производственные возможности, количество создаваемых рабочих мест и численность участников, место проведения и характер работ, сроки начала и окончания работ, уровень оплаты труда, размеры и порядок их финансирования, требования по обеспечению условий охраны труда.Финансирование общественных работ осуществляется как за счет средств ОАО, в котором проводятся эти работы, так и за счет бюджетных средств. Центр занятости населения частично возместил расходы ОАО по выплате заработной платы (с учетом районного коэффициента и начислений на фонд оплаты труда) в размере не более одного МРОТ. Правомерно ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС частичное возмещение работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ?

Вопрос: ООО имеет в своем составе участников, которые являются иностранными организациями - резидентами государств, с которыми у России отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения.В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В таком случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Является ли в целях исчисления налога на прибыль действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, доходом иностранной организации от реализации доли, налогообложение которого регулируется пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Эта норма применяется к правоотношениям с участием иностранных организаций, что подтверждается Письмами Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/1/428, от 14.04.2009 N 03-03-06/1/239. В связи с этим если действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, классифицируется как доход, получаемый в результате распределения имущества общества (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) либо как иной аналогичный доход (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК), то должно ли общество при исчислении налога на прибыль учитывать расходы иностранного участника, фактически понесенные им при приобретении доли у третьих лиц (по договорам с бывшими участниками общества)? Какие документы необходимы налоговому агенту для подтверждения суммы взноса иностранной организации (в том числе в случае, если доля в обществе приобретена иностранной организацией у третьих лиц) при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей удержанию из доходов иностранного участника, выплачиваемых ему в виде действительной стоимости доли в обществе в связи с выходом из общества?

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: О возникновении доходов (расходов), учитываемых для целей налога на прибыль, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по оплаченной стоимости товара в случае предварительной оплаты в иностранной валюте его полной или частичной стоимости.

Вопрос: ООО занимается выполнением строительных работ в качестве заказчика. До 01.01.2010 строительные работы выполнялись на основании строительной лицензии с указанием функций заказчика и перечня строительных работ, которые ООО имеет право выполнять.Строительные работы выполнялись силами генерального подрядчика, у которого также была лицензия на выполнение функций генерального подрядчика с указанием перечня строительных работ, которые он имел право выполнять. С 1 января 2010 г. строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Министерства регионального развития от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, которые требуют оформления свидетельства на допуск к работам, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Перечнем не предусмотрено. При осуществлении функций заказчика организация выполняет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. 1. Вправе ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы по приемке подрядных работ, если генподрядчик не подтвердил вступление в СРО и, соответственно, не оформил допуски на строительные работы? 2. Учитывая, что ООО является заказчиком по строительству, должно ли ООО с 1 января 2010 г. вступить в СРО и оформлять допуск к строительным работам, которые будут передаваться на выполнение генподрядной организации? 3. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по выполнению функций заказчика с 01.01.2010?

Вопрос: Для размещения офиса филиала организация (ЗАО) приобрела в собственность нежилое помещение в многоквартирном жилом доме.На основании п. 1 ст. 36 ЖК РФ, ст. 552 ГК РФ и п. 3 ст. 392 НК РФ филиал, расположенный в г. Москве, является плательщиком земельного налога на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по земельному налогу в отношении данного земельного участка определяется пропорционально его доле в праве общей долевой собственности на общее имущество. Правоустанавливающие документы на указанный земельный участок не оформлены. В налоговом органе по месту нахождения земельного участка филиал ЗАО поставлен на учет как плательщик земельного налога на основании сведений о регистрации возникновения права на недвижимое имущество (нежилого помещения) и сделок с ним. Правомерно ли включать в расходы по налогу на прибыль суммы уплаченного земельного налога, в случае если правоустанавливающие документы на земельный участок у ЗАО отсутствуют, но имеется свидетельство о праве собственности на нежилое помещение (офис), расположенное в многоквартирном доме?

Вопрос: ФГУП привлекает рублевые кредитные средства на срок до одного года. Кредитные договоры содержат условие об изменении процентной ставки. Отчетными периодами для ФГУП по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.По выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России. В течение III квартала Банком России установлены следующие учетные ставки: с 05.06.2009 - 11,5%; с 13.07.2009 - 11%; с 10.08.2009 - 10,75%; с 15.09.2009 - 10,5%; с 30.09.2009 - 10%. Какой коэффициент (1,5 или 2) и к какой учетной ставке для целей исчисления налога на прибыль следует применить ФГУП при расчете предельной величины процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ? Датой признания расхода в виде процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., для ФГУП является 30.09.2009. На 30.09.2009 действует ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, согласно которой в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 части второй НК РФ с 1 августа 2009 г. по 31 декабря 2009 г. установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте". Можно сделать вывод, что налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, расчеты предельной величины процентов за весь III квартал 2009 г. (п. 8 ст. 272 НК РФ) должны производить в соответствии со ст. 5 Федерального закона N 202-ФЗ, то есть применить коэффициент 2 и при расчете за июль 2009 г. Действие же ст. 4 (установившей коэффициент 1,5) по отношению к июлю 2009 г. распространяется только на налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и для которых отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, для указанного ФГУП при исчислении налога на прибыль расчет предельной величины процентов за июль 2009 г. следует выполнить увеличив в 2 раза учетную ставку Банка России 10%. Правомерна ли указанная позиция? В Письме Минфина России от 21.05.2009 N 03-03-05/91 обоснована правильность такого подхода для III квартала 2008 г.