Законодательтсво

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 25.12.2007 n 1195-1111 "О проекте планировки микрорайонов 2,3 района Лефортово города Москвы", Распоряжением Правительства Москвы от 04.08.2008 n 1773-РП "О мерах по реализации первоочередных мероприятий проекта планировки микрорайонов 2.3 района Лефортово", Распоряжением Префекта ЮВАО г. Москвы от 03.06.2008 n 814 "О сносе жилых домов по адресам: ул. Авиамоторная, д. 15, ул. Авиамоторная, д. 17", здание, в котором организации принадлежит на праве собственности нежилое помещение, подлежит сносу в iii квартале 2010 г.Правительство г. Москвы в лице Департамента городского заказа должно выплатить компенсацию за сносимое имущество. Каков порядок учета для целей налога на прибыль сумм компенсационных выплат в размере убытка и упущенной выгоды, связанных с освобождением и передачей для городских нужд земельного участка от принадлежащего организации строения?

Вопрос: Организация 19.03.2010 купила у банка его простой вексель, составленный на эту же дату, со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее". В векселе указано, что проценты начисляются с даты составления векселя.Включается ли для целей налога на прибыль день составления векселя в период начисления процентов, то есть начисляются ли проценты за 19.03.2010 по этому векселю или срок начисления процентов начинается с даты, следующей за датой составления векселя, до даты предъявления векселя к платежу векселедержателем банку?

Вопрос: В соответствии с условиями инвестиционного контракта организация (генподрядчик) осуществляет комплексную застройку микрорайона "под ключ", при этом застройка состоит из нескольких жилых домов с внутриквартальными инженерными сетями и сооружениями. Согласно условиям контракта этапом работ признается строительство каждого отдельного жилого дома. При этом на строительство каждого из объектов имеется техническая документация и по каждому объекту определена сметная стоимость строительства.В соответствии с п. 4 ПБУ 2/2008 в случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий: а) на строительство каждого объекта имеется техническая документация; б) по каждому объекту могут быть достоверно определены доходы и расходы. При условии соблюдения указанных требований организация для целей бухгалтерского учета признает строительство каждого отдельного жилого дома в рамках указанного инвестиционного контракта как отдельный договор. В соответствии со ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Налоговым законодательством в рамках применения гл. 25 не приведены понятия ни "договора", ни "поэтапной сдачи работ (услуг)". Правомерно ли признание доходов для целей налогового учета по налогу на прибыль по окончании строительства каждого жилого дома как этапа работ без равномерности признания дохода в период с начала до полного окончания строительства каждого отдельного жилого дома при наличии такого условия в рамках заключенного инвестиционного контракта на комплексную застройку и при условии ежемесячного выставления заказчику на выполненные СМР актов форм КС-2 и КС-3, которые не являются приемкой работ в эксплуатацию, а лишь подтверждают факт выполнения работ и служат основанием для промежуточных расчетов?

Вопрос: Организация-импортер при растаможивании контейнеров с грузом на таможне несет множество различных таможенных расходов, и в том числе за выдачу релиз-ордеров на контейнеры.Срок действия релиз-ордера ограничен. Из-за таможенных проволочек иногда в течение срока действия релиз-ордера не получается вывезти контейнер. В этом случае организация вынуждена оплачивать повторную выдачу релиз-ордера. Как учитываются данные расходы в целях исчисления налога на прибыль: 1) как расходы, связанные с производством и реализацией, на основании п. 1 ст. 253 НК РФ; 2) как внереализационные расходы в виде признанных должником иных санкций за нарушение договорных обязательств на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: При уступке прав требования по кредитным обязательствам банком получен убыток. В соответствии со ст. 279 НК РФ размер убытка при уступке прав требования третьему лицу признается в зависимости от даты наступления срока, предусмотренного договором о реализации товаров и услуг.Условиями кредитного договора было предусмотрено погашение обязательств ежемесячными аннуитетными платежами (включая погашение основного долга и процентов). При этом на момент уступки прав требования срок окончания кредитного договора еще не наступил, хотя у заемщика имелась просроченная задолженность по основному долгу и процентам в соответствии с графиком погашения аннуитетных платежей. Правильно ли понимать под датой платежа по кредитному договору применительно к ст. 279 НК РФ срок окончания кредитного договора, а не сроки уплаты аннуитетных платежей, и признавать в целях налога на прибыль убыток, полученный при уступке прав требования по кредитному договору (в том числе просроченным аннуитетным платежам), до даты его окончания в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ?

Вопрос: Организация заключила сублицензионный договор на использование товарных знаков, который датирован 17 июля 2009 г., при этом положения договора применяются к правоотношениям, возникшим с 13 октября 2008 г. Договор был зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам 14 мая 2010 г.Действие договора прекращается 31 декабря 2012 г., но исключительно в случае направления любой из сторон договора уведомления о его расторжении по крайней мере за один месяц до даты прекращения договора или окончания любого последующего периода его пролонгации. В случае отсутствия такого уведомления договор автоматически пролонгируется на последующий пятилетний период. Таким образом, определить окончательный срок действия договора не представляется возможным. В соответствии с условиями договора вознаграждение за использование товарных знаков состоит из фиксированной суммы, которая выплачивается единовременно после вступления договора в силу, а также периодических платежей, выплачиваемых в течение срока действия договора. В соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы затрат, понесенных организацией на приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (после его надлежащей регистрации), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом, как указано в Письме Минфина России от 07.11.2006 n 03-03-04/1/727, указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения. Вместе с тем согласно абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Каким образом должны признаваться расходы организации на выплату фиксированной суммы вознаграждения за использование товарных знаков в целях налога на прибыль - единовременно на дату предъявления организации расчетных документов или равномерно в течение срока действия договора? Если указанные расходы должны признаваться равномерно в течение срока действия договора, то какие даты организация вправе считать датой начала и датой окончания срока действия договора?

Вопрос: О необходимости включения сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей услуг за их несвоевременную оплату, в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором они фактически получены, и учета этих сумм во внереализационных доходах по налогу на прибыль на дату признания должником или на дату вступления в силу решения суда о взыскании этих сумм при условии, что договором установлен размер санкций за нарушение договорных обязательств.

Вопрос: Банк осуществляет расходы, связанные с независимой оценкой имущества, полученного в качестве обеспечения исполнения обязательств по предоставленным кредитам.Законом РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" (далее - Закон) предусмотрена возможность обращения взыскания кредитора на заложенное движимое имущество без обращения в суд путем продажи с торгов либо по договору комиссии, заключенному между залогодержателем и комиссионером. При этом п. 11 ст. 28.1 Закона установлены случаи обязательного проведения независимой оценки реализуемого заложенного имущества. Согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости. Правомерно ли учитывать затраты по оплате услуг независимых оценщиков для целей реализации заложенного имущества во внесудебном порядке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: 1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, уплачиваемые членами саморегулируемой организации, осуществляющими строительство (далее - СРО), к расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения налогом на прибыль?2. Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231 разъясняются основные положения НК РФ в части учета расходов по уплате взносов в компенсационный фонд СРО. В частности, в Письме указывается, что существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, а также наличие оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов. При этом в Письме не разъясняется, какие документы могут относиться к оправдательным для признания расходов по уплате указанных взносов. Многие члены СРО запрашивают у СРО в качестве оправдательных документов выписку из протокола о приеме в члены СРО, заверенную копию положения о компенсационном фонде, выписку со счета, на котором размещены средства компенсационного фонда, счета-фактуры, подтверждение о выдаче свидетельства о допуске и др. Какой документ должна выдавать СРО своим членам для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налога на прибыль? 3. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, полученные СРО от ее членов, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль? 4. Могут ли члены СРО, применяющие УСН, учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Должны ли СРО, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывать в качестве доходов взносы в компенсационный фонд, полученные от членов СРО? 6. В соответствии с ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда. Таким образом, доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда, так же как и сами средства компенсационного фонда, могут расходоваться только на возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков работ, на размещение средств компенсационного фонда в целях сохранения и увеличения его размера, а также на возврат ошибочно перечисленных средств. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда? Облагаются ли данные доходы налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? 7. Как показывает практика, в большинстве случаев СРО уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда. По какой налоговой ставке СРО должна уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? По какой налоговой ставке СРО, применяющая УСН, должна исчислять налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? 8. В Перечне имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, приведенном в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", не поименованы средства компенсационного фонда СРО. Учитывая изложенное, должна ли СРО представлять в налоговый орган лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль? 9. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Должен ли член СРО письменно информировать налоговые органы о вступлении в СРО и если да, то в какой форме, в какие строки и какие последствия могут наступить при несвоевременном представления информации?

Вопрос: Об образовании постоянного представительства американской компании в РФ в связи с осуществлением ее московским представительством деятельности по сбору информации, подготовке и редактированию материалов (статей), направляемых в головной офис компании, которые впоследствии распространяются клиентам компании на возмездной основе, а также о порядке исчисления налога на прибыль данным представительством.

Вопрос: Об исчислении акцизов на алкогольную продукцию; о возможности учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, суммы акциза, представляющей собой разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт на дату приобретения алкогольной продукции, предназначенной для розлива.

Вопрос: Федеральное государственное учреждение - редакция газеты является бюджетным учреждением, частично финансируемым из федерального бюджета. Расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств за счет средств федерального бюджета по смете расходов учреждения не предусмотрены. Означают ли положения п. 3 ст. 321.1 НК РФ, что списание вышеуказанных расходов при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль по предпринимательской (внебюджетной) деятельности осуществляется в полном объеме при условии отсутствия бюджетного финансирования по таким расходам? Условие, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности, соблюдается.

Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления.Организация является цессионарием (новым кредитором) по договору цессии от 15.02.2009, купив задолженность заемщика перед цедентом (первоначальным кредитором) в размере 200 000 руб. по договору займа. За данное право требования организация заплатила 150 000 руб. 18.02.2009. В случае погашения долга доход составит 50 000 руб. Дальнейшая переуступка права требования не предполагается. Возникает ли в данном случае облагаемый налогом на прибыль доход в размере разницы 50 000 руб.? Если возникает, то в какой момент: в момент подписания акта приема-передачи задолженности, по мере погашения должником основной суммы займа либо в другой момент?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период приостановления действия п. 2 ст. 305 НК РФ порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также методы оценки расчетной стоимости таких финансовых инструментов срочных сделок (если оценка расчетной стоимости осуществляется налогоплательщиком самостоятельно) должны быть закреплены в учетной политике налогоплательщика.Перечень возможных методов оценки расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок не закреплен в НК РФ. Учитывая изложенное, какие методы оценки расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок может рассматривать банк при принятии решения о выборе конкретного метода в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Участник ООО (иностранная организация, не являющаяся резидентом РФ и не имеющая постоянного представительства в РФ) 19.01.2009 подал заявление о выходе из состава участников. В этот же день было принято решение о выходе данного участника из состава участников ООО. На момент подачи заявления о выходе доля участника, подавшего заявление о выходе, была оплачена полностью путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО.Согласно п. п. 6.1 и 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. Учитывая изложенное, в бухгалтерском учете организации была отражена задолженность перед вышедшим участником в размере номинальной стоимости доли. В течение 2009 г. (а именно: 02.03.2009, 28.04.2009 и 20.08.2009) вышедшему участнику были перечислены денежные средства с указанием в назначении платежа "выплата части действительной стоимости доли участнику общества в связи с выходом участника из общества" в размере, не превышающем его вклад в уставный капитал ООО. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль данные выплаты у ООО как у налогового агента?

Вопрос: В трудовом договоре с работниками организации содержится пункт о том, что при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, составит сумму меньшую, чем сумма месячного оклада, организация гарантирует работнику доплату до суммы месячного оклада. 1. Уменьшает ли данная доплата налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Облагается ли данная доплата ЕСН в 2009 г. и страховыми взносами в 2010 г.?

Вопрос: Государственное образовательное учреждение в 2009 г. участвовало в нескольких конкурсах на выполнение научно-исследовательских работ в рамках реализации федеральной целевой программы и заключило государственные контракты с федеральными и республиканскими органами исполнительной власти. Облагаются ли указанные работы НДС? Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль полученные средства по заключенным государственным контрактам, если в сметах расходов этих средств заказчиками госконтрактов уплата налога на прибыль не предусматривалась?

Вопрос: Основными видами деятельности организации являются обслуживание передвижных газотурбинных электростанций мощностью 2500 кВт, тепловых энергоустановок, электрических сетей. Обслуживаемые объекты расположены на нефтегазовых месторождениях Ямало-Ненецкого автономного округа (IV и особый климатические пояса).Правила обеспечения работников специальной одеждой, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, не предусматривают применение типовых норм других отраслей. Типовые нормы, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 N 541н, не содержат всех наименований профессий и должностей, входящих в штатное расписание организации, разработанное в соответствии с ЕТКС. Кроме того, профессии и должности, указанные в Типовых нормах, недостаточно обеспечивают защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и опасных факторов при работах, связанных с риском возникновения электрической дуги, а также особых температурных условий и загрязнения (например, электромонтеру по ремонту и обслуживанию электрооборудования положен только полукомбинезон для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий). В соответствии со ст. 221 Трудового кодекса РФ организацией разработаны нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Учитываются ли расходы на выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация оказывает услуги по железнодорожным перевозкам грузов на основании транспортно-экспедиторских и агентских договоров. На балансе организации имеются железнодорожные вагоны, которые организация предоставляет для перевозки грузов по определенному маршруту и за вознаграждение. Услуги по возврату порожних вагонов, осуществляемые по заявкам организации другим экспедитором, являются для организации расходами по основному виду деятельности. Экспедитор, оказывающий организации услуги по перевозке порожних вагонов, предоставляет акт оказанных услуг, счет-фактуру. Оригиналы железнодорожных накладных отсутствуют в связи с переходом на работу в автоматизированной системе, т.е. железнодорожные накладные оформляются в электронном виде с применением электронно-цифровой подписи. Достаточно ли вышеперечисленных документов для принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль?