Законодательтсво

Вопрос: Об отсутствии оснований для выдачи Минфином России подтверждений налогоплательщикам о соответствии тематики выполняемых ими НИР Перечню исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 2 ст. 262 части второй НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

Вопрос: В учетной политике банка для целей налогообложения закреплен следующий порядок учета форвардных контрактов с иностранной валютой:- все форвардные контракты с иностранной валютой признаются финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), не обращающимися на организованном рынке; - если сделка переходит через отчетную дату, банк, согласно ст. ст. 303 и 326 НК РФ, переоценивает требования и обязательства в иностранной валюте на конец отчетного и налогового периода и отражает результаты переоценки в налоговой базе. При исполнении срочной сделки финансовый результат корректируется на переоценку, учтенную в предыдущие налоговые периоды; - банк относит на уменьшение налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 274 НК РФ, убытки по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива; - классификация ФИСС (поставочный или беспоставочный) производится в соответствии с условиями заключенного договора и не пересматривается в случае осуществления расчетов сторон путем зачета встречных требований и обязательств. В 2009 г. банк заключил ряд валютных форвардных контрактов с российскими компаниями - производителями. В соответствии с заключенными договорами форвардные контракты являются поставочными, так как компании хеджируют валютные риски по будущей экспортной выручке и планируют продать банку иностранную валюту за рубли по определенному курсу. В силу ряда причин (например, задержка в поступлении экспортной выручки) компании обращаются в банк с просьбой внести изменения в первоначальный договор, изменив условия расчетов с поставочных на беспоставочные. В этом случае по сделке фиксируется финансовый результат, определяемый как объем базовой валюты, умноженный на разницу между форвардным курсом и рыночным курсом на дату исполнения, который подлежит перечислению компанией банку или банком компании. Неттинга в данном случае не происходит. Прав ли банк, полагая, что при внесении изменений в первоначальные условия валютного форвардного контракта в 2009 г. он не должен производить переклассификацию ФИСС из поставочного в беспоставочный, поскольку такая переклассификация не предусмотрена положениями НК РФ? Если нет, то каким образом при проведении переклассификации следует учитывать (корректировать) переоценку требований и обязательств, учтенную в предыдущем налоговом периоде в составе поставочных ФИСС, для целей налога на прибыль?

Вопрос: В каком отчетном периоде организация вправе учесть расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены организацией в следующем после фактического оказания услуги году либо отчетном периоде?

Вопрос: У организации (ООО) образовалась переплата по налогу на прибыль в размере более 5 млн руб., при этом по НДФЛ у организации как у налогового агента образовалась недоимка в размере 1,9 млн руб. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?

Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрено, что в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон работнику выплачивается компенсационная выплата в размере 4 (9) средних месячных заработков. Данная выплата установлена для работников на основании ст. 41 ТК РФ как условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами.Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсационные выплаты, предусмотренные коллективным договором и выплачиваемые работникам при увольнении по соглашению сторон в указанном размере? Облагаются ли эти выплаты ЕСН?

Вопрос: Осуществляемый вид деятельности ЗАО - оказание услуг складского оператора, которые включают:- услуги по хранению грузов клиентов (резервируемая и варьируемая площади); - услуги по обработке грузов клиентов; - дистрибуция (организация транспортировки, доставки до двери, доставка корреспонденции); - прочие складские услуги; - консультационные услуги в области складской логистики. ЗАО заключило договор страхования гражданской ответственности экспедитора (оператора) транспортного терминала (склада) со страховой компанией. Стоимость страхования, согласно договору, выражена в долларах США, а оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ. Должны ли учитываться в целях налогообложения прибыли в составе расходов отрицательные суммовые разницы и в составе доходов положительные суммовые разницы, которые возникают при оплате страховых взносов? Расходы по страхованию ЗАО не учитывает при формировании базы по налогу на прибыль, так как они не соответствуют перечню расходов на страхование, учитываемых для налогообложения прибыли согласно ст. 263 НК РФ.

Вопрос: Сельскохозяйственные производственные, снабженческо-сбытовые и кредитные кооперативы получают субсидии в рамках целевого финансирования из бюджетов различных уровней, а именно: кредитные сельскохозяйственные кооперативы получают субсидии на погашение процентов по кредитам банков и субвенции на формирование целевого капитала и фонда гарантий и поддержки сельскохозяйственных кооперативов, а производственные и снабженческо-сбытовые кооперативы - на компенсацию части затрат на производство сельскохозяйственной продукции, на страхование сельскохозяйственных культур, на приобретение имущества и т.д.Можно ли отнести субсидии к суммам финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, выделяемым на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций? Учитываются ли указанные субсидии кооперативам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным продавцом товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Вопрос: ОАО выделило в отдельное структурное подразделение дочернее ООО - частное охранное предприятие. В связи с этим ОАО часть камуфлированной форменной одежды и обуви передало ООО безвозмездно, а часть - реализовало. С момента образования ООО его работникам была выдана форменная одежда и обувь по карточкам с учетом срока носки.Форменная одежда является необходимой статьей затрат охранного предприятия, так как данные расходы напрямую связаны с выполнением заключенных договоров. Расходами признаются любые затраты при условии, что они направлены на получение дохода. Вправе ли ООО расходы по приобретению форменной одежды и обуви учитывать при исчислении налога на прибыль на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ?

Вопрос: Может ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть расходы по уплате денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, отпускных, выплат при увольнении и других сумм, причитающихся работнику, а также расходы на возмещение морального вреда?

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: Каким образом должен оформляться факт дарения, если юридическое лицо имеет право подарить другому юридическому лицу движимое имущество посредством оформления в письменной форме договора дарения только имущество, превышающее своей стоимостью 30 МРОТ? Облагается ли НДС передача имущества по договору дарения? Как отражается в налоговом учете принимающей стороны в целях налога на прибыль полученный подарок стоимостью более и менее 30 МРОТ?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты и займы. Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. В ст. 269 НК РФ установлены ограничения по признанию суммы процентов по долговым обязательствам в составе внереализационных расходов. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, признается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Положения действующего налогового законодательства не конкретизируют, что считать датой привлечения денежных средств по договорам кредита, займа. Что считать датой привлечения денежных средств для целей ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении договоров займа и договоров кредита: дату подписания договора или дату получения денежных средств на счет заемщика?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль в составе расходов затрат налогоплательщика на НИОКР вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Физлицо является студентом дневного отделения высшего учебного заведения в г. Москве. Мать физлица работает в муниципальном учреждении г. Сургута. Учреждением было отказано в оплате проезда к месту жительства физлица (в г. Сургут) на том основании, что электронный билет (маршрут/квитанция) и посадочные талоны не являются достаточным подтверждением полета, так как не являются документами строгой отчетности. Помимо прочего были предоставлены по требованию бухгалтерии следующие документы: распечатка банковского счета, подтверждающая перечисление денежных средств с карточки на счет авиакомпании (владелец счета - третье лицо, заключивший с физлицом договор целевого займа на приобретение авиабилета); договор целевого займа с обладателем банковской карточки; копия паспорта физлица. Отказ мотивирован тем, что возмещение затрат производится только при наличии чека, но при оплате банковской картой онлайн такой чек не выдается. Какие документы являются достаточным подтверждением расходов работника муниципального учреждения в целях учета данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции.

Вопрос: Муниципальное казенное предприятие (МКП) является официальным СМИ для публикации нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления мэрии города.Расходы по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления возмещаются мэрией путем предоставления субсидий из средств городского бюджета на основании договора. Мэрия города является главным распорядителем этих средств. Возмещение расходов МКП осуществляется по факту возникновения затрат. МКП применяет УСН с налогооблагаемой базой "доходы". Являются ли доходом казенного предприятия для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства - субсидии, полученные в качестве сумм возмещения расходов по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления на страницах газеты?

Вопрос: Организация имеет сеть обособленных подразделений на территории РФ и для открытия новых обособленных подразделений заключает договоры аренды нежилых помещений. В указанных нежилых помещениях отсутствуют электрические мощности, необходимые и достаточные для нормального функционирования дополнительных офисов организации. В связи с этим организация заключает договоры на технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям или увеличение электрических мощностей в арендованных помещениях. Верно ли, что в целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке, реализации нефтепродуктов.В марте 2007 г. между ОАО (заказчиком) и исполнителем заключен договор на выполнение работ по разработке технологии производства присадок из ресурсов существующего сырья, улучшающих эксплуатационные свойства нефтяных топлив и газойлевых фракций. Во исполнение условий данного договора актами были сданы отдельные этапы научно-исследовательских работ. ОАО результаты этих научных исследований не использовало. В декабре 2008 г. ОАО признало проведенные НИОКР не давшими положительного результата по причине низких технико-экономических показателей, о чем был составлен акт о признании расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. В каких порядке и периоде ОАО вправе включить вышеуказанные расходы в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль?