Законодательтсво

Вопрос: Сельскохозяйственные производственные, снабженческо-сбытовые и кредитные кооперативы получают субсидии в рамках целевого финансирования из бюджетов различных уровней, а именно: кредитные сельскохозяйственные кооперативы получают субсидии на погашение процентов по кредитам банков и субвенции на формирование целевого капитала и фонда гарантий и поддержки сельскохозяйственных кооперативов, а производственные и снабженческо-сбытовые кооперативы - на компенсацию части затрат на производство сельскохозяйственной продукции, на страхование сельскохозяйственных культур, на приобретение имущества и т.д.Можно ли отнести субсидии к суммам финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, выделяемым на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций? Учитываются ли указанные субсидии кооперативам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каким образом должен оформляться факт дарения, если юридическое лицо имеет право подарить другому юридическому лицу движимое имущество посредством оформления в письменной форме договора дарения только имущество, превышающее своей стоимостью 30 МРОТ? Облагается ли НДС передача имущества по договору дарения? Как отражается в налоговом учете принимающей стороны в целях налога на прибыль полученный подарок стоимостью более и менее 30 МРОТ?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль в составе расходов затрат налогоплательщика на НИОКР вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным продавцом товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке, реализации нефтепродуктов.В марте 2007 г. между ОАО (заказчиком) и исполнителем заключен договор на выполнение работ по разработке технологии производства присадок из ресурсов существующего сырья, улучшающих эксплуатационные свойства нефтяных топлив и газойлевых фракций. Во исполнение условий данного договора актами были сданы отдельные этапы научно-исследовательских работ. ОАО результаты этих научных исследований не использовало. В декабре 2008 г. ОАО признало проведенные НИОКР не давшими положительного результата по причине низких технико-экономических показателей, о чем был составлен акт о признании расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. В каких порядке и периоде ОАО вправе включить вышеуказанные расходы в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация является производителем упаковочной пленки. Контракты с покупателями продукции долгосрочные и предусматривают поставку продукции по заказам отдельными партиями. Гарантийные обязательства по качеству производимой продукции действуют в течение одного года с момента отгрузки ее покупателю. Покупатель может признать качество продукции ненадлежащим как в момент ее приемки (видимые дефекты), так и впоследствии, в процессе использования ее в дальнейшем производстве (скрытые дефекты) для собственных нужд покупателя. В случае выявления продукции ненадлежащего качества (как в момент приемки, так и впоследствии в течение гарантийного срока) составляется двусторонний акт, подписываемый обеими сторонами, и бракованная продукция либо возвращается обратно по накладной для возможного устранения дефектов или ее замены, либо утилизируется на складе покупателя (в случае невозможности/нецелесообразности ее замены) с выставлением организации претензии на стоимость бракованной продукции (в некоторых случаях вместе с дополнительными издержками).Каков порядок исчисления налога на прибыль организацией в случае выявления покупателем продукции ненадлежащего качества?

Вопрос: Строительная организация оказывает услуги по предоставлению строительных машин и механизмов с машинистами подрядным организациям. В свою очередь строительные машины и механизмы были получены этой строительной организацией в долгосрочную аренду без экипажа (без машинистов). Арендные платежи, согласно договору, производятся ежемесячно. В последнее время сократились объемы строительных работ. Вследствие этого отдельные арендованные машины и механизмы вынуждены простаивать. Периоды простоев могут колебаться от одного дня до месяца.Правомерно ли отнесение арендных платежей по простаивающей технике на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Физлицо является студентом дневного отделения высшего учебного заведения в г. Москве. Мать физлица работает в муниципальном учреждении г. Сургута. Учреждением было отказано в оплате проезда к месту жительства физлица (в г. Сургут) на том основании, что электронный билет (маршрут/квитанция) и посадочные талоны не являются достаточным подтверждением полета, так как не являются документами строгой отчетности. Помимо прочего были предоставлены по требованию бухгалтерии следующие документы: распечатка банковского счета, подтверждающая перечисление денежных средств с карточки на счет авиакомпании (владелец счета - третье лицо, заключивший с физлицом договор целевого займа на приобретение авиабилета); договор целевого займа с обладателем банковской карточки; копия паспорта физлица. Отказ мотивирован тем, что возмещение затрат производится только при наличии чека, но при оплате банковской картой онлайн такой чек не выдается. Какие документы являются достаточным подтверждением расходов работника муниципального учреждения в целях учета данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: ООО, выступая в качестве заказчика-застройщика, за счет средств инвестора осуществляет строительство объекта недвижимости. Денежные средства, полученные от инвестора, учтены ООО в составе целевых средств и в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговую базу по налогу на прибыль не включены.Для осуществления строительства ООО на полученные в рамках инвестиционного договора денежные средства приобретены материалы. По причине отсутствия со стороны инвестора дальнейшего финансирования строительство объекта недвижимости в 2009 г. приостановлено, в связи с чем ООО планирует строительные материалы, приобретенные за счет целевых средств инвестора, частично реализовать, частично использовать при строительстве других объектов. Являются ли хозяйственные операции по реализации материалов, приобретенных за счет целевых средств, а также по использованию данных материалов при строительстве других объектов нецелевым использованием средств инвестора? Подлежат ли данные хозяйственные операции обложению налогом на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. 300 НК РФ налогоплательщики вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, при этом указанные резервы создаются по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва).Согласно ст. 280 НК РФ основанием для признания ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, является одновременное соблюдение следующих условий: допуск к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством; информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации либо может быть представлена организатором торговли или уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; по ним рассчитывается рыночная котировка (когда это предусмотрено законодательством). Под рыночной котировкой ценной бумаги в рассматриваемом случае понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Статья 300 НК РФ не предусматривает другие основания для включения в доходы налогоплательщика отчислений на создание резерва, чем реализация или иное выбытие ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание которого ранее были учтены при определении налоговой базы. При этом отмечено, что указанное включение в доходы производится на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги. Банком как профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, в 2008 г. был создан резерв по принадлежащим банку облигациям ООО серии 01, обращающимся на ММВБ. Согласно документам, регламентирующим порядок обращения указанных облигаций (проспект эмиссии и решение о выпуске), на 30.07.2009 приходится дата их погашения, но по не зависящим от банка причинам эмитентом не исполнены обязательства, связанные с погашением облигаций. Банк остается владельцем указанных облигаций и права на них учтены на счетах депо банка. Вправе ли банк в указанной ситуации сохранить созданные резервы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, по указанным облигациям ООО серии 01 и для определения размера резерва использовать котировки, опубликованные ММВБ по результатам последнего дня торгов указанными облигациями (24.07.2009), до момента их реализации или иного выбытия?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции.

Вопрос: Организация имеет сеть обособленных подразделений на территории РФ и для открытия новых обособленных подразделений заключает договоры аренды нежилых помещений. В указанных нежилых помещениях отсутствуют электрические мощности, необходимые и достаточные для нормального функционирования дополнительных офисов организации. В связи с этим организация заключает договоры на технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям или увеличение электрических мощностей в арендованных помещениях. Верно ли, что в целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Муниципальное казенное предприятие (МКП) является официальным СМИ для публикации нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления мэрии города.Расходы по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления возмещаются мэрией путем предоставления субсидий из средств городского бюджета на основании договора. Мэрия города является главным распорядителем этих средств. Возмещение расходов МКП осуществляется по факту возникновения затрат. МКП применяет УСН с налогооблагаемой базой "доходы". Являются ли доходом казенного предприятия для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства - субсидии, полученные в качестве сумм возмещения расходов по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления на страницах газеты?

Вопрос: Банк уступает право требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором. Договор цессии заключается в соответствии со ст. 384 ГК РФ, согласно которой право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, в том числе права, обеспечивающего исполнение обязательства. В договоре цессии банк указал суммы штрафных санкций, признанные арбитражным судом, которые были включены банком в налоговую базу по налогу на прибыль в момент вступления в силу решения суда.Например, сумма основного долга составляет 70 единиц, сумма начисленных процентов - 20 единиц, сумма присужденных штрафных санкций - 10 единиц. Согласно договору цессии цессионарий оплачивает банку 100 единиц. Согласно Письму Минфина России от 14.04.2009 N 03-03-06/1/242 возможности уменьшить доход от реализации права требования на сумму задолженности в виде штрафных санкций у банка нет. В результате отражения в налоговом учете результатов договора цессии у банка образуется доход, подлежащий налогообложению, в размере 10 единиц. Банк считает, что, так как согласно ст. 384 ГК РФ все права переходят от первоначального кредитора к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, в том числе права на получение присужденных штрафных санкций, первоначальный кредитор (банк) должен сторнировать в налоговом учете ранее отраженные/учтенные суммы штрафных санкций в размере 10 единиц. Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования долга? Каков порядок учета для целей налога на прибыль штрафных санкций, подлежащих уплате на основании решения суда, права на которые переданы новому кредитору по договору цессии и в будущем не могут быть получены банком?

Вопрос: Верно ли, что налоговая база по налогу на прибыль при реализации доли в уставном капитале ООО определяется как стоимость продажи данной доли, уменьшенная на величину вклада (взноса) в уставный капитал общества (в том числе при его увеличении) и в имущество общества, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанной доли?

Вопрос: В рамках реализации на российском страховом рынке программы ДМС с участием зарубежных лечебных учреждений страховая организация несет обязанность по организации медицинского обслуживания застрахованных лиц, включая осуществление взаимодействия с зарубежными медицинскими учреждениями, в которых застрахованным лицам оказывается медицинская помощь. Исполнение данной обязанности обеспечивается сотрудниками соответствующих структурных подразделений организации, а также организациями, на которых указанная обязанность возложена на основании заключенных договоров.Первый договор. Между страховой организацией и российской сервисной компанией заключен агентский договор, в соответствии с которым сервисная компания от своего имени и за счет организации осуществляет подбор необходимых застрахованным лицам зарубежных медицинских учреждений, контролирует качество оказываемых такими учреждениями медицинских услуг и осуществляет оплату выставленных ими счетов за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги, а организация уплачивает сервисной компании агентское вознаграждение и возмещает согласно ч. 1 ст. 1001 ГК РФ израсходованные суммы на оплату счетов зарубежных медицинских учреждений за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги. Вправе ли организация включить в состав расходов страховщика на основании ст. 294 НК РФ: - денежные суммы, возмещаемые сервисной компании за оплату счетов зарубежных медицинских учреждений, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются как непосредственно счетами зарубежных медицинских учреждений, так и отчетами сервисной компании об их оплате; - денежные суммы, выплачиваемые сервисной компании в качестве вознаграждения за организацию оказания застрахованным лицам медицинских услуг (подбор медицинских учреждений, контроль качества медицинских услуг и осуществление расчетов за такие услуги), при условии, что указанные суммы документально подтверждаются отчетами сервисной компании (актами оказанных услуг)? Второй договор. Между организацией и зарубежной клиникой, получившей лицензию на осуществление медицинской деятельности в соответствии с зарубежным законодательством, заключен договор, в соответствии с которым клиника оказывает застрахованным лицам медицинскую помощь, а в случае невозможности оказания необходимой медицинской помощи собственными силами обеспечивает получение такой помощи застрахованными лицами в других зарубежных медицинских учреждениях, оставаясь ответственной перед организацией за их действия; организация, в свою очередь, оплачивает клинике стоимость оказанных ею медицинских услуг, а также вознаграждение за привлечение других медицинских учреждений и на основании ч. 1 ст. 1001 ГК РФ стоимость оказанных ими медицинских услуг. Вправе ли организация включить в состав расходов страховщика на основании ст. 294 НК РФ: - денежные суммы, возмещаемые клинике за оплату счетов других зарубежных медицинских учреждений за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются как непосредственно счетами зарубежных медицинских учреждений, так и отчетами клиники об их оплате; - денежные суммы, выплачиваемые клинике в качестве вознаграждения за обеспечение получения застрахованными лицами необходимой медицинской помощи в других зарубежных медицинских учреждениях, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются отчетами клиники (актами оказанных услуг)?