Законодательтсво

Вопрос: Некоммерческая организация оказывает платные образовательные услуги, а также осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Общехозяйственные расходы связаны с деятельностью всей организации. По общему правилу учета общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности в зависимости от выбранной учетной политикой базы распределения: часть расходов относится за счет целевых средств, а часть - за счет коммерческой деятельности. В п. 4 ст. 252 НК РФ указано, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Вправе ли некоммерческая организация закрепить в учетной политике указанный принцип распределения расходов и учитывать при исчислении налога на прибыль часть общехозяйственных расходов в доле, приходящейся на коммерческие расходы, в соответствии со ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Организация является официальным дилером по продаже автомобилей. Доставка автомобилей до склада организации осуществляется силами и за счет поставщика. По условиям договора поставщик берет на себя ответственность за ущерб, нанесенный товару (автомобилю) при перевозке, только в случае, если расчетная стоимость устранения транспортных повреждений автомобиля превышает 5000 руб. Таким образом, транспортные повреждения, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб., подлежат устранению за счет организации. Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации по устранению транспортных повреждений, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб.?

Вопрос: В 2008 г. организацией (ООО) было создано обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположено само ООО.Имеет ли право ООО выбрать в качестве подразделения, ответственного за перечисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, головную организацию в том налоговом периоде, в котором было создано обособленное подразделение, и производить через него уплату налога на прибыль или ООО обязано до начала следующего налогового периода уплачивать налог на прибыль через каждое обособленное подразделение? Обязано ли ООО ежегодно уведомлять налоговые органы о том, что налог на прибыль будет уплачиваться через головную организацию в следующем налоговом периоде, в случае если ранее соответствующие уведомления уже подавались в налоговые органы? Необходимо ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в случае, если налог на прибыль перечисляется только через головную организацию?

Вопрос: ООО осуществляет строительство склада на принадлежащем ему на праве аренды земельном участке. Через участок проходят водопроводные и канализационные сети, находящиеся в хозяйственном ведении сторонней организации - ГУП. Для подключения строящегося объекта к сетям водоснабжения ГУП предъявило требования о выносе водопроводной сети и сети коммунальной канализации за пределы участка строительства. Расходы при этом должно нести ООО. Перенесенные таким образом сети будут принадлежать ГУП. Должны ли такие расходы включаться в первоначальную стоимость склада при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: На основании решения конкурсной комиссии предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", был признан победителем конкурса по отбору субъектов малого и среднего предпринимательства - производителей товаров, работ, услуг для предоставления из областного бюджета субсидий (грантов на создание собственного бизнеса) в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг в части расходов на государственную регистрацию юридического лица или предпринимателя, на приобретение основных средств и производственного оборудования, прав по договору коммерческой концессии. Учитывается ли в целях применения УСН сумма 300 тыс. руб., перечисленная министерством экономического развития, инвестиций и торговли области в виде гранта с целевым назначением на приобретение основных средств, при наличии отчета о ее целевом использовании?

Вопрос: На основании решений единственного участника организации часть чистой прибыли по итогам отчетного финансового года направлялась на пополнение фонда материального поощрения и фонда председателя правления.Использование сформированных фондов - фонда материального поощрения и фонда председателя правления - осуществляется в соответствии с положением о порядке формирования и использования фондов, формируемых из прибыли, утвержденным единственным участником организации. На основании указанного положения в 2007 г. производились выплаты на премирование работников организации по результатам их деятельности, за общие результаты работы организации по итогам финансового года, за выполнение особо важных работ и заданий, личный вклад в деятельность организации. Данные выплаты не облагались ЕСН, так как они не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Трудовыми договорами с работниками организации не предусматривались премиальные выплаты, производимые в пользу работников организации в 2007 г. Оплата труда работников регулировалась положением об оплате труда, которым также не была предусмотрена выплата каких-либо видов премий за счет фонда оплаты труда, относимых на себестоимость. Являются ли выплаты премий работникам организации из указанных фондов, сформированных из чистой прибыли, объектом налогообложения ЕСН?

Вопрос: В 2004 г. по договору мены простых векселей ОАО получило в собственность простые беспроцентные векселя сторонней организации со сроком платежа по предъявлении, но не ранее установленной даты.По наступлении даты платежа, указанной в векселях, общество обратилось к векселедателю с заявлением о предъявлении ценных бумаг к платежу, однако ответа от эмитента не последовало. Принятыми мерами установить его местонахождение не представилось возможным, в связи с чем векселя были опротестованы в неплатеже в нотариальном порядке в связи с отсутствием должника в месте платежа. В 2007 г. был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по непогашенным векселям, на основании которого возбуждено исполнительное производство. По результатам осуществления исполнительных действий был составлен акт о невозможности взыскания в связи с отсутствием по месту нахождения должника и его имущества, на которое может быть обращено взыскание. В 2008 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении исполнительного документа обществу. Таким образом, в связи с неоплатой полученных от сторонней организации векселей и невозможностью взыскания у общества образовалась просроченная дебиторская задолженность. Вправе ли ОАО признать просроченную дебиторскую задолженность безнадежным долгом и учесть ее в составе внереализационных расходов на основании постановления судебного пристава-исполнителя в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: У организации на момент уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль нет задолженности перед бюджетом. Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале за два месяца были уплачены вовремя. За третий месяц - не уплачены. По итогам отчетного периода сумма полученной прибыли оказалась меньше суммы первого уплаченного авансового платежа. Начисляются ли пени на сумму недоплаченного аванса в последующие два срока, если полученная прибыль меньше заявленных авансовых платежей, но оплаченный авансовый платеж по первому сроку платежа больше, чем полученная прибыль?

Вопрос: 1. В соответствии с требованиями Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" кредитная организация считается участником системы страхования вкладов со дня постановки на учет (внесения в реестр). После вступления в систему страхования вкладов банк обязан ежеквартально уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов.Уплата страховых взносов производится в течение 25 дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства по страхованию вкладов. При этом расчетным периодом для уплаты взносов является предшествующий квартал. По бухгалтерскому учету сумма уплаченных страховых взносов относится на расходы на основании расчета в том отчетном периоде, в котором они уплачены. В каком отчетном периоде правомерно включать в расходы при исчислении налога на прибыль затраты на уплату взносов на обязательное страхование вкладов физлиц: в отчетном периоде, в котором они уплачены (расчетный период - II квартал, а уплата и отнесение на расходы в III квартале), или в отчетном периоде, за который они рассчитаны (расчетный период и отнесение на расходы - II квартал, а уплата в III квартале)? 2. До получения первичных документов банк не может точно определить расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи за последний месяц отчетного периода по налогу на прибыль. В каком отчетном периоде правомерно включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату коммунальных услуг и услуг связи за последний месяц отчетного периода: в отчетном периоде, к которому они относятся, при условии получения первичных документов в следующем отчетном периоде или в котором получены первичные документы и произведена оплата?

Вопрос: О порядке применения НДС страховой организацией при реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: ООО произвело с согласия арендодателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений (охранно-пожарная сигнализация, системы наблюдения, вентиляции, кондиционирования). Стоимость указанных капитальных вложений не подлежит возмещению арендодателем в случае расторжения договора.Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вышеуказанное оборудование относится к разным амортизационным группам (от 3 до 5 группы), срок полезного использования данного оборудования не превышает 10 лет. Арендованное здание, в котором установлено данное оборудование, относится к десятой амортизационной группе, срок полезного использования - свыше 30 лет. Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Наличие разных сроков амортизации по указанным капитальным вложениям и отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствуют о возможности самостоятельного учета этих объектов. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль неотделимые улучшения, произведенные в арендованном здании, относить к отдельной амортизационной группе, отличной от группы, к которой относится арендованное здание?

Вопрос: Организация заключила государственный контракт, в котором установлено требование обеспечения исполнения государственного контракта в виде страхования ответственности по контракту. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль включать в состав расходов затраты на страхование ответственности по государственному контракту?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 26.02.1997 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" каждый водоканал по месту ведения деятельности получил мобилизационное задание от администрации города. Выполнение отдельных пунктов мобилизационного задания требует от водоканала дополнительных действий в части реконструкции и поддержания в необходимом состоянии основных средств, используемых водоканалом в своей производственной деятельности. Мобилизационные задания не предусматривают компенсации из бюджетных средств расходов, понесенных водоканалами в связи с выполнением задания. Достаточно ли для документального подтверждения расходов, связанных с проведением мобилизационных работ, не компенсируемых за счет бюджетных средств и подлежащих включению в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ, оформления следующих документов: договора о выполнении мобилизационного задания; плана проведения работ по мобилизационной подготовке, выполняемых за счет собственных средств организации (форма N 4); сметы затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке, выполняемых за счет собственных средств организации (форма N 5)?

Вопрос: У организации на момент уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль нет задолженности перед бюджетом. Ежемесячные авансовые платежи за IV квартал составляют 1 700 000 руб. На 28.10.2008 и 28.11.2008 авансовые платежи в размере 1 700 000 руб. были уплачены вовремя. На 28.12.2008 - не уплачены. Декларация подана на уменьшение налога в сумме 3 500 000 руб., т.е налог за IV квартал составил 1 600 000 руб., переплата по налогу составляет 1 800 000 руб. Сумма полученной прибыли оказалась меньше суммы первого уплаченного авансового платежа. Начисляются ли пени на сумму недоплаченного аванса в последующие два срока, если полученная прибыль меньше заявленных авансовых платежей, но оплаченный авансовый платеж по первому сроку платежа больше, чем полученная прибыль?

Вопрос: С 01.01.2010 абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога."В связи с указанными изменениями правомерно ли в том случае, когда допущенные ошибки (искажения), выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога (независимо от периода совершения таких ошибок или искажений), провести соответствующий перерасчет налоговой базы и уменьшить сумму налога к уплате за текущий налоговый период? Вправе ли налогоплательщик на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в случае выявления ошибок (искажений), связанных с непризнанием расходов в прошлые налоговые периоды, учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом периоде? Каким образом при учете таких расходов будет выполняться требование п. 1 ст. 252 НК РФ о необходимости документального подтверждения осуществленных затрат?

Вопрос: О возможности включения банком в состав расходов по налогу на прибыль сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), в случае если суммы НДС в полученном счете-фактуре выражены в иностранной валюте.

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль принимать к учету расходы на НИОКР в повышенных размерах в момент их фактического осуществления, без привязки к моменту внедрения в производство? Действует ли данное положение в отношении проектов, начатых до 31.12.2008 и продолжающихся в 2009 г., в части расходов, приходящихся на 2009 г.?

Вопрос: Относится ли безвозмездный труд граждан, осуществляемый в интересах некоммерческой организации, к целевым поступлениям (пожертвованиям), которые не учитываются у некоммерческой организации - получателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. в ходе операций с ценными бумагами получило убыток. Вправе ли оно при расчете налоговой базы по НДФЛ в 2009 г. учитывать полученный в предыдущем налоговом периоде убыток?

Вопрос: ООО приняло решение реализовать свою долю в уставном капитале банка третьему лицу. В связи с этим обществом был заключен договор со сторонней оценочной организацией на выполнение работ по оценке рыночной стоимости доли. Рыночная стоимость доли по оценке оказалась ниже ее номинальной (балансовой) стоимости. ООО реализовало долю третьему лицу по стоимости, указанной в оценке. Вправе ли общество уменьшить доход от реализации доли на цену ее приобретения и стоимость проведенной оценки? Уменьшает ли полученный убыток налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?