Законодательтсво

Вопрос: Материнская организация приобретает у своих дочерних организаций работы и услуги текущего и капитального характера, связанные с реконструкцией, модернизацией основных средств.Дочерние организации также финансируются за счет бюджетных средств по установленным нормативам. Материнская организация производит оплату по заключенным с дочерними организациями договорам на выполнение работ (оказание услуг) в части, превышающей указанные нормативы. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически понесенные затраты. При этом, стоимость работ (услуг) включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий, так и за счет средств материнской компании. Суммы финансирования за счет бюджетных средств, получаемых дочерними организациями в качестве возмещения понесенных расходов, не включаются ни в доходы, ни в расходы материнской организации. Материнская организация считает, что данные суммы нельзя квалифицировать применительно к ней как безвозмездно полученные, так как финансирование получают непосредственно дочерние организации. В противном случае материнская организация должна отразить и расходы по суммам финансирования дочерних организаций за счет бюджетных средств. Например, стоимость выполненных работ (оказанных услуг) дочерней организацией для материнской организации составляет 100 000 руб. В рамках договора с дочерней организацией материнская организация оплачивает работы (услуги) в части, превышающей установленные нормативы, к примеру 20 000 руб. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически осуществленные затраты в размере 20 000 руб. Сумма 80 000 руб. финансируется за счет бюджетных средств, получаемых дочерней организацией из фонда занятости, и не включается ни в доходы, ни в расходы материнской организации. При этом в декларации по налогу на прибыль материнской организации данная сумма не учитывается как безвозмездно полученная, так как финансирование получает непосредственно дочерняя организация из фонда занятости. 1. Каков порядок учета доходов и расходов у дочерней организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации? 2. Каков порядок учета доходов и расходов у материнской организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?

Вопрос: В ОАО планируется ликвидация объектов незавершенного строительства с одновременным списанием их стоимости с баланса организации. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости ликвидируемых объектов основных средств?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов украинского индивидуального предпринимателя по договору об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) для российской организации.

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реорганизации организаций путем присоединения в случае, если присоединяемая организация имеет непогашенную задолженность перед присоединяющей организацией.

Вопрос: По результатам сверки расчетов с бюджетом за организацией числится переплата по налогу на прибыль. 31 августа 2010 г. организацией было подано заявление в ФНС о зачете налога на прибыль в счет НДФЛ. На основании ст. 13 НК РФ данные налоги являются федеральными. В зачете было отказано на основании п. 1 ст. 226 НК РФ. Вправе ли организация зачесть переплату по федеральным налогам в счет НДФЛ или переплату по НДФЛ в счет других федеральных налогов?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль в Российской Федерации процентных доходов, выплачиваемых российским банком швейцарскому банку.

Вопрос: О порядке оценки остатков незавершенного производства в целях налога на прибыль.

Вопрос: ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования на один год (с 14.07.2009 по 13.07.2010) с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. На момент заключения число застрахованных составляло 142 человека.В течение срока действия договора в список застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, путем заключения дополнительных соглашений и оплаты страховых взносов по ним. Можно ли учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ сумму дополнительных взносов по вновь принятым работникам, если дополнительные соглашения заключались: 26.02.2010 (срок действия 4 месяца), 29.03.2010 (срок действия 3 месяца), 29.04.2010 (срок действия 2 месяца), т.е. на срок страхования менее года?

Вопрос: Иностранная организация, имеющая представительство на территории РФ, занимается оказанием юридических услуг. По условиям договоров с клиентами стоимость оказываемых услуг определяется исходя из стоимости почасовых ставок юристов организации и расходов, понесенных организацией при исполнении договора.Учитывая то, что наряду с российскими клиентами представительство иностранной организации оказывает услуги иностранным организациям, для которых совершение ряда операций на территории РФ является затруднительным, такими расходами, в дальнейшем включаемыми в стоимость услуг, выставляемую клиентам, могут быть следующие расходы: - оплата за доменное имя для клиента; - оплата различных видов страхования в пользу клиента; - оплата штрафных санкций за клиента; - расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (образцы материалов, продукции), которые в дальнейшем не передаются клиенту по накладной, а учитываются в сумме, выставляемой за юридические услуги; - оплата услуг нотариусов сверх тарифа за совершение нотариальных действий (например, за техническую работу). Могут ли такие расходы быть учтены представительством иностранной организации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитывая то, что, с одной стороны, большая часть перечисленных расходов не может быть классифицирована в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль, а с другой стороны, как расходы, совершаемые по поручению клиентов и для клиентов, они направлены на извлечение прибыли и напрямую связаны с получаемой прибылью, так как включаются в сумму выставляемых клиентам счетов и соответственно увеличивают выручку представительства, учитываемую в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль сумм стоимости возвратных отходов, в том числе и при реализации указанных отходов на сторону.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов итальянской компании по договору транспортной экспедиции.

Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, по договору о передаче прав и обязанностей у предыдущего арендатора (далее - договор), который изначально приобрел данные права у администрации муниципального образования. При этом заключения нового договора аренды земельного участка не производилось, и договор содержит формулировку, что арендодателем по договору аренды является администрация муниципального образования.Вправе ли организация учесть расходы по приобретению прав аренды земельного участка у предыдущего арендатора при исчислении налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: В декабре 2009 г. ООО введены в эксплуатацию объекты недвижимости: сети связи, сети электроснабжения, трасса технологических трубопроводов. Документы на государственную регистрацию права собственности переданы 29 декабря 2009 г.В январе 2010 г. от регистрирующего органа был получен отказ в государственной регистрации права собственности по причине квалификации данного имущества как движимого. Согласно п. 5 ст. 131 ГК РФ ООО воспользовалось правом и обратилось в суд 15 июня 2010 г. по вопросу государственной регистрации объектов недвижимости в судебном порядке. Объекты недвижимости были зарегистрированы по решению суда от 16 августа 2010 г. В какой момент у ООО для целей исчисления налога на прибыль возникает право на признание капитальных расходов в виде 10 - 30% от первоначальной стоимости основных средств (амортизационной премии) и амортизации по объектам недвижимости: - на момент подачи документов на государственную регистрацию 29 декабря 2009 г.; - на момент обращения в суд - 15 июня 2010 г.; - на момент вынесения решения суда о государственной регистрации - 16 августа 2010 г.?

Вопрос: В состав организации входят обособленные подразделения (филиал и представительство), расположенные как на территории РФ, так и на территории иностранных государств. Ведение бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения в соответствии с законодательством иностранного государства осуществляется в национальной валюте этого государства. Ведение учета филиалов и представительств осуществляется на выделенных балансах, взаиморасчеты отражаются через счет 79.В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 311 НК РФ доходы и расходы, полученные на территории иностранных государств, учитываются при определении прибыли, подлежащей налогообложению в РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль произведенные расходы, связанные с получением доходов на территории иностранных государств, вычитаются в порядке и размере, установленных гл. 25 НК РФ. В целях бухгалтерского учета на основании п. 18 ПБУ 3/2006 пересчет выраженных в валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты от ведения деятельности за пределами РФ, в рубли может производиться по среднему курсу иностранной валюты за отчетный период. Имеет ли право организация применять средний курс иностранной валюты для включения доходов и расходов иностранного обособленного подразделения при налогообложении налогом на прибыль в порядке, установленном НК РФ?

Вопрос: ООО создало представительство на территории иностранного государства - Украины. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом, не занимается хозяйственной деятельностью, осуществляет только представительские функции, собственного баланса не имеет, финансируется за счет средств, поступающих от головной организации.Заработная плата сотрудникам представительства начисляется и выплачивается по месту его нахождения. Кроме того, представительство ежемесячно уплачивает обязательные налоги в соответствии с законодательством Украины. Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть понесенные за рубежом расходы, а именно суммы налогов, уплаченных по законодательству иностранного государства, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, учитывая следующее. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Считаем, что на основании пп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 НК РФ. Расходы в виде исчисленных иностранным представительством налогов являются экономически обоснованными, поскольку понесены в связи с осуществлением ООО основной деятельности, являются обязательными для представительства, при этом указанные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ как не учитываемые в целях налогообложения. В соответствии с позицией ВАС РФ указанные расходы подлежат учету при исчислении российского налога на прибыль организаций (Определение ВАС РФ от 28.01.2010 n ВАС-18165/09 по делу n А76-29030/2008-33-847/59). При приобретении украинским представительством товаров, работ, услуг на территории Украины представительство уплачивает поставщикам украинский НДС, предъявленный ООО в соответствии с украинским законодательством. Сумма указанного налога включается ООО в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, в том числе основных средств, и включается в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Общество полагает, что к иностранному НДС, уплаченному налогоплательщиком за пределами РФ, не применяются положения абз. 1 п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257, абз. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ, поскольку в указанных положениях НК РФ речь идет о российском НДС. Косвенные иностранные налоги, уплачиваемые российским налогоплательщиком иностранным контрагентам, вычету у российского налогоплательщика при исчислении российских косвенных налогов не подлежат, при этом увеличивают стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть в составе расходов при исчислении российского налога на прибыль организаций расходы в виде иностранных налогов, уплачиваемых в обязательном порядке представительством российской организации, при условии, что указанные расходы не поименованы в ст. 270 Кодекса, при этом расходы удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ? Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть сумму украинского НДС, уплаченную представительством на территории Украины, в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизацию?

Вопрос: Согласно дилерскому соглашению ООО осуществляет оптовую продажу автомобилей и запасных частей своим официальным дилерам. В соответствии с данным документом право собственности на автомобили переходит от ООО к дилерам в момент их полной оплаты, в этот момент признается выручка для целей налога на прибыль.Согласно новому бизнес-процессу дилеры могут получить кредитование в банке. В этом случае право собственности на автомобили будет переходить от ООО к дилерам в момент полного погашения кредита дилерами банку. В какой момент ООО должно признать выручку для целей налога на прибыль: 1) в момент отгрузки автомобиля дилерскому центру; 2) в момент оплаты автомобиля (в соответствии со стандартной схемой без применения кредитования банка); 3) в момент перехода права собственности на автомобили (в момент полного погашения кредита банку дилерами)?

Вопрос: При формировании налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 330 НК РФ доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, признается на дату перечисления указанных средств в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.У страховой организации возможны ситуации, когда страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию поступают в отчетном (налоговом) периоде, но предназначены на следующий период в соответствии с договором о финансировании, либо когда эти платежи поступают, но договором о финансировании их перечисление не предусмотрено. Можно ли для целей исчисления налога на прибыль считать страховые платежи, поступившие в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные на следующий период, доходом отчетного периода или же в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ это будет считаться предоплатой?

Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности (евро), но не выплачивались. В бухгалтерском учете производилась переоценка валютной задолженности, включая задолженность по процентам.Следует ли учитывать при расчете предельного размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль, курсовые разницы (отрицательные и положительные), начисленные при переоценке задолженности по процентам?

Вопрос: Стратегическая организация оборонно-промышленного комплекса в октябре 2009 г. получила субсидию из федерального бюджета с целью предупреждения банкротства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 n 368 и Распоряжением от 15.09.2009 n 1341-р на погашение задолженности по налогам и сборам. Включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль субсидия, полученная из федерального бюджета?

Вопрос: О порядке учета застройщиком для целей исчисления налога на прибыль затрат на приобретение земельного участка под строительство многоквартирного дома.