Законодательтсво

Вопрос: ООО приобретает товар и услуги от своего имени, являясь при этом агентом в рамках агентского договора и действуя по поручению и за счет принципала. Пунктом 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрена обязанность ведения ООО журнала полученных и выставленных счетов-фактур в случае получения и (или) выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров.

Абзацем 2 п. 3 Правил в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за истекший налоговый период предусмотрена регистрация счета-фактуры, составленного за истекший налоговый период и полученного в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

В ч. 2 журнала учета какого налогового периода должен регистрироваться счет-фактура, полученный после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, и после установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных п. 5.2 ст. 174 НК РФ?

Вопрос: Организация (исполнитель) оказывает услуги перевозки и транспортной экспедиции, выступая от своего имени и за свой счет. Заказчик услуги настаивает на оформлении единого акта оказанных услуг и счета-фактуры за отчетный период. Отчетным периодом заказчик считает 10 дней, 14 дней, 1 календарный месяц и т.д. При этом дата выставляемых документов превышает 5 календарных дней с момента первых по дате реализаций, подтверждаемых транспортными накладными. Данное условие заказчик готов прописать в договоре.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня, следующего за наступлением события, в связи с которым счет-фактура оформляется (п. п. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), т.е. при отгрузке, поступлении аванса, изменении количества или цены отгруженных товаров.

Правомерно ли выставление единых актов оказанных услуг и счетов-фактур за отчетный период, превышающий 5 календарных дней, при отражении данного условия в договоре?

Вопрос: Об указании адреса продавца или покупателя в счетах-фактурах.

Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 и Приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" в отношении граф 14 - 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур не указано, в какой валюте должны быть заполнены данные графы.

В какой валюте заполняются графы 14 и 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае, когда валюта счета-фактуры, выставленного в адрес организации-агента поставщиком-нерезидентом, действующим через представительство в РФ, - доллары США?

В какой валюте заполняются графы 14 и 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае перевыставления данного счета-фактуры агентом в адрес принципала согласно п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ?

Вопрос: Организация осуществляет розничную продажу товаров покупателям с использованием ККТ.

Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" при использовании внешнего калькулирующего устройства для расчета значения реквизита "сумма расчета, указанного в чеке (БСО)" (тег 1020) допускается суммовое расхождение с аналогичной по смыслу суммой всех значений реквизита "стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок" (тег 1043).

Приказ допускает наличие двух отличающихся итоговых сумм по одному и тому же кассовому чеку. Одна - сумма спецификации чека, полученная суммированием строк чека. Вторая сумма посчитана внешним калькулирующим устройством, и она передается в ОФД. Допустимое расхождение итоговых сумм в одном чеке не превышает 99 коп. Но при большом количестве чеков сумма расхождения может достигать существенных значений.

Какую из итоговых сумм по чеку, если между ними есть расхождения, следует считать суммой реализации товаров для целей НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Какую из сумм следует отражать в Книге продаж?

Вопрос: О выставлении организацией, применяющей УСН, счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг).

О налоге на добавленную стоимость

Вопрос: О возможности составления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленному в электронном виде.

Вопрос: О сроке выставления счетов-фактур заказчику, приобретающему работы (услуги).

Вопрос: При получении предоплаты (аванса) по услугам, облагаемым НДС (например, аренда имущества, аренда сейфовых ячеек, комиссии, облагаемые НДС), организация, в соответствии с положениями налогового законодательства, выставляет счета-фактуры на полученную сумму аванса.

Как в указанных случаях заполняются строка 3 "Грузоотправитель и его адрес" и строка 4 "Грузополучатель и его адрес" в авансовых счетах-фактурах?

Распространяется ли порядок заполнения авансовых счетов-фактур, предусмотренный п. 4 разд. II Приложения 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в ред. от 19.08.2017), на вышеуказанные случаи выставления авансовых счетов-фактур?

Вопрос: О заполнении графы 11 книги продаж банком, применяющим особый порядок исчисления НДС.

Вопрос: Об указании в счетах-фактурах кода вида товаров при их реализации российскому покупателю, если товары отгружены хозяйствующим субъектам на территорию ЕАЭС по договору поставки с покупателем.

Вопрос: Об указании адреса ИП при заполнении строк 2а и 6а счета-фактуры.

Вопрос: О возможности принять к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке и (или) НМА.

Вопрос: Об указании адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах.

Вопрос: Общество производит и реализует нефтепродукты покупателям в РФ и странах ближнего зарубежья.

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" (далее - Постановление N 981), вступающим в силу с 01.10.2017, внесены изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) в части заполнения некоторых строк и граф счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.

Подпункты "г" и "к" п. 1 разд. 2 Приложения 1 к Постановлению N 1137 в редакции Постановления N 981 предписывают заполнение в счет-фактуре адресов покупателя и продавца, указанных в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица.

Следует ли с 01.10.2017 в счетах-фактурах на реализацию товаров (работ, услуг) указывать адрес организации заглавными буквами и с учетом сокращений, примененных к составляющим адреса организации в ЕГРЮЛ?

Подпункт "л" п. 6 разд. 2 Приложения 4 к Постановлению N 1137 в редакции Постановления N 981 с 01.10.2017 обязывает в случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указывать даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак ";" (точка с запятой). Организация осуществляет длящиеся поставки топлива по топливным картам с помесячным выставлением расчетных документов (отчета о транзакциях и счета-фактуры).

Разрешается ли указание последней даты отчетного периода в графе 8 книги покупок (аналогично порядку, действующему до 01.10.2017) в отношении длящихся поставок при том, что стороны оформляют один комплект расчетных документов (отчет о транзакциях и счет-фактуру) за этот отчетный период?

Подпунктом "е(2)" п. 7 разд. 2 Приложения 5 к Постановлению N 1137 в редакции Постановления N 981 с 01.10.2017 установлено, что в графе 3б книги продаж указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Каков порядок заполнения графы 3б книги продаж, если в одной партии товара (по которой оформлена одна таможенная декларация), вывезенной за пределы территории РФ, имелись товары, принадлежащие к разным кодам товаров? Следует ли перечислить эти коды через разделительный знак ";" (точка с запятой)?

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 с 01.07.2017 в формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур введена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Согласно ст. 169 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.07.2017, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в счете-фактуре на аванс и в корректировочном счете-фактуре должен быть указан, в частности, идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). При этом установлено, что данный реквизит указывается "при наличии".

Между организацией и поставщиками отсутствуют отношения, которые оформляются в рамках государственных контрактов. В связи с этим поставщики не вносят изменения в формы счетов-фактур, электронных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур или УПД, которые будут предоставляться организации с 01.07.2017, так как:

идентификатор государственного контракта указывается при его наличии (пп. 6.2 ст. 169 НК РФ);

поставщики не осуществляют поставки по госконтрактам;

отсутствие строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" в счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то есть, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Правомерно ли применение вычета по НДС, если в счете-фактуре, электронном счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре или УПД от поставщиков, выставленных после 01.07.2017, не будет содержаться строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"?

Вопрос: О применении и дополнении формы УПД.

Вопрос: О порядке хранения выставленных счетов-фактур.

Новое в правилах заполнения счетов-фактур, книг покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур