Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

22.06.2017

Письмо Минфина России от 14.06.2017 г. № 03-11-11/36922

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС.

16.12.2016
11.11.2011

Письмо Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-11-06/2/147

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 5000 руб., бухгалтер не учел в расходах.

За май начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 29 000 руб. На сумму пособия, которое начислено за счет ФСС РФ, бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование и перечислил в ФСС РФ 24 000 руб. В день уплаты страховых взносов бухгалтер учел в расходах 24 000 руб. в целях применения УСН.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Правомерны ли действия бухгалтера?

Вправе ли бухгалтер учесть в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов в размере 5000 руб., направленных на оплату расходов на выплату страхового обеспечения, на которые уменьшены страховые взносы на обязательное социальное страхование?

 

12.08.2011

Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-11-06/2/115

Вопрос: Организация выполняет функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство многоквартирных домов по договорам долевого участия, находится на УСН (объект налогообложения - доходы).На участках строительства домов заказчик-застройщик производит капитальные затраты на возведение водопроводных, канализационных и электрических сетей для функционирования этого многоквартирного дома. Стоимость капитальных затрат и их перечень публикуются в проектной декларации. Относится ли сумма оплаты услуг застройщика на указанные капитальные затраты и выполнение им работ по обустройству застроенной территории, а также учитывается ли сумма экономии затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью в составе доходов для целей исчисления налоговой базы при применении УСН?
04.07.2011

Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/53

Вопрос: О праве налогоплательщика, применяющего УСН, при исчислении налоговой базы учесть в расходах затраты на оплату услуг по уборке производственного здания.
10.06.2011

Письмо Минфина РФ от 2 июня 2011 г. N 03-11-11/145

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя - код 70.11 "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 n 454-ст. На основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных между застройщиком и индивидуальным предпринимателем, приобретаются объекты недвижимости (в частности, подземные и наземные автостоянки, квартиры). По договору участия в долевом строительстве индивидуальный предприниматель уплачивает долевой взнос. Индивидуальный предприниматель планирует совершать сделки по переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (без оформления объекта недвижимости в свою собственность) и по договорам купли-продажи (после оформления права собственности на объект). После ввода в эксплуатацию и получения объектов недвижимости по акту приема-передачи от застройщика индивидуальный предприниматель осуществляет регистрацию права собственности. После оформления объектов в собственность индивидуальный предприниматель продает объекты недвижимости по договорам купли-продажи с целью получения прибыли. Выручку от продажи объектов недвижимости по договорам купли-продажи индивидуальный предприниматель учитывает в доходах. Вправе ли предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах затраты, связанные с приобретением объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве? Затраты на приобретение объектов недвижимости в данном случае - это стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве. Возникает ли у индивидуального предпринимателя доход не только от продажи объектов недвижимости, но и доход от реализации имущественного права на объект недвижимости в момент его получения от застройщика в соответствии с договором участия в долевом строительстве? Принимается ли в расходы стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве для уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если индивидуальный предприниматель реализует имущественные права по соглашению о переуступке прав требований по договору участия в долевом строительстве?

Письмо Минфина РФ от 1 июня 2011 г. N 03-11-06/2/86

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оказывает консультационные услуги, а именно проводит различные семинары и тренинги, которые длятся в течение всего рабочего дня. На территории здания, в котором проводятся семинары, нет торговых точек и стационарных пунктов общественного питания. Было принято решение включить в программу семинара кофе-паузы (бесплатно).Так как затраты на приобретение продуктов для кофе-паузы документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, правомерно ли учесть эти затраты в составе расходов при исчислении налоговой базы?
27.05.2011

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2011 г. N 03-11-06/2/78

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. ЗАО приобрело по договору купли-продажи недвижимого имущества полуподвальное нежилое помещение (с рассрочкой платежа). В отношении данного помещения оформлены акт приема-передачи от 2009 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности от 2009 г., акт о введении в эксплуатацию помещения от 2009 г. Стоимость помещения разделена на три части. 1/3 часть стоимости ЗАО оплатило в 2009 г. По 1/3 части стоимости помещения будет оплачено в 2011 и 2012 гг.Вправе ли ЗАО учесть при применении УСН ту часть стоимости помещения, которая уже оплачена, в расходах на приобретение основных средств?
20.05.2011

Письмо Минфина РФ от 12 мая 2011 г. N 03-11-06/2/73

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".В 2009 г. организация приобрела основное средство - грузовой автомобиль для сдачи в аренду. Оплата за автомобиль произведена на расчетный счет поставщика в ноябре 2009 г. В эксплуатацию автомобиль введен в декабре 2009 г. В аренду автомобиль был сдан в 2010 г. Правомерно ли организация учла при применении УСН в расходах в 2009 г. стоимость автомобиля, приобретенного для сдачи в аренду и сданного в аренду в 2010 г.?

Письмо Минфина РФ от 13 мая 2011 г. N 03-03-06/1/293

Вопрос: Между правообладателем-нерезидентом и ООО заключен лицензионный договор, согласно которому ООО имеет право передавать российским организациям право использования программы для ЭВМ по сублицензионным договорам.Указанная программа для ЭВМ является плеером аудио- и видеофайлов. При этом аудио- и видеофайлы для публичного исполнения временно копируются самой программой для ЭВМ по сети Интернет с сайта правообладателя-нерезидента и обновляются ежемесячно. ООО ежемесячно выплачивает лицензионное вознаграждение правообладателю-нерезиденту. В состав данного лицензионного вознаграждения входит плата за право цифрового копирования аудио- и видеофайлов, при этом плата за публичное исполнение аудио- и видеофайлов, которая выплачивается Всероссийской организации интеллектуальной собственности и (или) Российскому Авторскому Обществу, не входит в указанное вознаграждение. Относятся ли аудио- и видеофайлы в цифровом формате к программам для ЭВМ в целях исчисления и уплаты налогов? Вправе ли ООО в случае применения общей системы налогообложения учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов затраты на выплату вознаграждения правообладателю-нерезиденту по лицензионному договору, включая право цифрового копирования, согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ? Вправе ли ООО в случае применения УСН уменьшить полученные доходы на сумму расходов на выплату вознаграждения правообладателю-нерезиденту по лицензионному договору, включая право цифрового копирования, согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Правомерно ли ООО не исполняет обязанности налогового агента по НДС и само реализует российским организациям право на использование указанной программы для ЭВМ на основании сублицензионных договоров, не облагая данные операции НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
29.04.2011

Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/64

Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела и оплатила право требования на строящиеся квартиры по договору долевого участия.После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были уступлены стороннему лицу по договору уступки. Вправе ли организация после перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения имущественных прав (права требования) на дату их уступки?
15.04.2011

Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/46

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов деятельности является приобретение земельных участков исключительно для последующей перепродажи.1. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. В п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 n 26н, приведены условия, одновременное выполнение которых влечет необходимость учитывать актив в качестве основных средств. Одно из условий - то, что актив не предполагается использовать для последующей перепродажи. Вместе с тем п. 5 указанного Положения земельные участки включены в состав основных средств безотносительно намерения организации их перепродать. Каков порядок бухгалтерского учета земельных участков, приобретаемых для последующей перепродажи? 2. В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ (далее - Кодекс) в целях применения гл. 26.2 в состав основных средств и нематериальных активов включаются только те основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса. Пункт 1 ст. 256 Кодекса дает определение амортизируемого имущества - амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Согласно п. 2 этой же статьи земля не подлежит амортизации. Следовательно, для целей применения положений гл. 26.2 НК РФ земельные участки, приобретенные по договору купли-продажи налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не являются основными средствами. Вправе ли организация уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации?
11.04.2011

Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2011 г. N 03-11-06/3/41

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ЗАО является перевозка грузов автомобильным транспортом в международном сообщении.В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса РФ водителям, занятым на международных перевозках грузов, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками, в том числе суточные. В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, вправе учитывать суточные, выплачиваемые в связи с командировками работников. Верховный Суд РФ в Решении от 04.03.2005 n ГКПИ05-147 раскрыл юридическую природу суточных: "Выплату суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. В сутках 24 часа, данное обстоятельство является общепризнанным". Таким образом, по мнению ЗАО, причина выплаты суточных, указанных в ст. ст. 168 и 168.1 Трудового кодекса РФ, одинакова, поскольку и в случае командировки работников, и в случаях служебных поездок водителей при международных перевозках грузов автомобильным транспортом они проживают вне постоянного места жительства более 24 часов. Вправе ли ЗАО включать в состав расходов при применении УСН суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи с их служебными поездками?
18.03.2011

Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/19

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор на сдачу в аренду собственного нежилого помещения. По условиям этого договора арендатор, в соответствии с положениями гл. 23 ГК РФ, перечислил арендодателю помимо арендной платы обеспечительный депозит в качестве обеспечения обязательств по договору аренды. В соответствии с договором аренды по прекращении его действия сумма обеспечительного депозита подлежит возврату арендатору. Является ли полученный обеспечительный депозит доходом арендодателя на дату его получения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. N 03-11-06/2/32

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (МУП) получает в хозяйственное ведение от учредителя административно-хозяйственное здание и другие основные средства. Включается ли стоимость здания и других основных средств в прочие доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы")? Может ли МУП учесть в расходах стоимость передаваемого здания и других основных средств при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
18.02.2011

Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-11-11/33

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП получает доходы от сдачи в аренду собственного нежилого офисного помещения. ИП выполняет обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии, оплачивает услуги, оказываемые по договорам со специализированными организациями (техобслуживание, уборка офисного помещения, телефонные услуги, услуги доступа к телефонной сети по проводной линии, услуги внутризоновой телефонной связи, водоснабжение, поставка теплоэнергии и электроэнергии). Оплату техобслуживания здания ИП осуществляет управляющей компании. Также ИП возмещает управляющей компании затраты на водоснабжение, теплоэнергию, электроэнергию. Управляющая компания по договору от своего имени, но за счет ИП осуществляет все необходимые юридические и фактические действия по содержанию и эксплуатации помещения.Вправе ли ИП учитывать вышеуказанные расходы при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?
09.07.2010

Письмо Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 03-11-11/182

Вопрос: О порядке учета расходов по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
25.01.2009

Письмо Минфина РФ от 15 января 2009 г. N 03-11-09/05

Вопрос: О включении индивидуальным предпринимателем - арендодателем в налоговую базу при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), расходов в виде стоимости коммунальных услуг и услуг связи, если договором аренды предусмотрено их включение в арендную плату.
16.01.2008

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 5 октября 2007 г. N 18-11/3/095267

Об учете расходов по приобретению и установке кодиционеров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения
20.12.2007

Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 года N 03-11-04/2/277

УСН: расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке помещений
1
Перейти к странице:
Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок