Законодательтсво

О порядке предоставления имущественного налогового вычета

О направлении для сведения налоговых органов письма Минфина России от 31.02.2012 г. № 03-04-08/9-12 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае сделки купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми лицами

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо приобрело в собственность квартиру с использованием кредитных и собственных средств. За 2010 г. указанное физическое лицо осуществило погашение 20% полученных им кредитных средств и планирует в 2011 г. обратиться в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В каком размере физическое лицо вправе претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении кредитных средств: на ту часть, которую оно выплатило, или на всю сумму полученного кредита, не принимая во внимание, что на текущую дату не осуществлено погашение всего основного долга по кредитному договору?

 

Вопрос: В 2006 г. физлицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья.

В 2011 г. физлицо приобрело другое жилье в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми и мужем (по 1/4 доли у каждого).

Может ли физлицо воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям физлица? Или же этим правом может воспользоваться только муж физлица, который свое право на получение имущественного вычета ни разу не использовал?

 

Вопрос: Супруги приобрели квартиру на сумму 2 500 000 руб. в общую совместную собственность в 2008 г.

Для приобретения квартиры были оформлены:

1) ипотечный кредит на супругу в размере 1 500 000 руб. (супруг - созаемщик);

2) кредит на недвижимость на супруга в размере 750 000 руб.

В соответствии с заявлением супругов предельная сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры распределена поровну.

В 2010 г. остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ составил 200 000 руб. В соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ сумма дохода, полученная супругом в 2010 г., составила 498 000 руб.

С 2010 г. супруг планировал учесть в составе вычета проценты по своему кредиту в размере 225 000 руб., а также проценты по ипотечному кредиту супруги в размере 250 000 руб.

Налоговый орган отказал супругу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, который получила супруга.

Правомерна ли позиция налогового органа?

 

Вопрос: В апреле 2006 г. супруги оформили ипотечный кредит на покупку квартиры. Кредит был оформлен на супругу, супруг участвует как созаемщик. Свидетельство о собственности также оформлено на супругу. Квартира находится в общей совместной собственности. После покупки квартиры супруга обратилась в налоговый орган и оформила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ с апреля 2006 г. по февраль 2007 г., так как с марта 2007 г. она находилась в отпуске по беременности и родам. По истечении 3 лет супруга снова находится в отпуске по беременности и родам. Вправе ли супруг как фактический совладелец квартиры получить оставшийся имущественный вычет по НДФЛ?

 

Вопрос: Письмом Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-05/7-647 устанавливается порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговым агентом. Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения нового подтверждения на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

 

Вопрос: Физическим лицом куплена квартира за счет собственных средств и оформлена в общую долевую собственность четырех членов семьи физлица (физлицо, жена, сын и дочь), т.е по 1/4 доли в праве собственности на квартиру. На дату заключения договора купли-продажи жилого помещения (21.04.2008) дочь физлица была несовершеннолетней. Физлицо воспользовалось правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении своей доли квартиры. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, оформленных на жену физлица, являющуюся домохозяйкой, и дочь, не заявлялся. Может ли быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ за 2009 г. физическому лицу в отношении доли квартиры, оформленной на несовершеннолетнюю дочь?

 

Вопрос: Физическим лицом 20.01.2011 продана доля в размере 100% в ООО за 40 000 руб., приобретенная 10.10.2004 за 10 000 руб.

До 01.01.2011 при налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале, можно было воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, при владении долей в ООО более трех лет физическое лицо могло бы воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении всей суммы доходов, полученных от продажи доли в ООО.

С 01.01.2011 согласно п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ вступил в силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

В связи с вышеизложенным может ли физическое лицо воспользоваться льготой, предусмотренной п. 17.2 ст. 217 НК РФ, или же физическому лицу следует руководствоваться п. 17.1 ст. 217 НК РФ и воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

 

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строящемся доме. Фактические расходы на оплату квартиры произведены в 2007 - 2009 гг. Застройщик ввел в эксплуатацию многоквартирный жилой дом в IV квартале 2010 г. и подписал с физическим лицом акт приема-передачи квартиры 30.12.2010. В настоящее время оформляется право собственности на квартиру. Имеет ли право физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при подаче декларации за 2010 г.?

 

Вопрос: Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, приобрело в 2010 г. квартиру с использованием средств ипотечного кредита и уплатило проценты в 2010 и в 2011 гг. После уплаты процентов по ипотечному кредиту в 2011 г. физическое лицо продало данную квартиру.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в связи с получением доходов от продажи квартиры налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Может ли физическое лицо, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы в виде процентов по ипотечному кредиту при определении налоговой базы по НДФЛ?

 

Вопрос: Физлицо купило у застройщика новую квартиру с черновой отделкой в апреле 2009 г. (на момент приобретения дом был уже сдан). Физлицо оформило право собственности на квартиру, а также произвело ремонт. Имеет ли право физлицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в расходы на приобретение квартиры затраты на ремонт?

 

Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору участия в долевом строительстве. Дом сдан в 2011 г. Договор долевого участия в строительстве и документы, подтверждающие право собственности на данную квартиру, оформлены на супругу. Брак официально зарегистрирован. Налоговый орган указал на то, что вычет вправе получить тот из супругов, на кого оформлено право собственности на указанную квартиру. Супруги полагают, что указанная квартира является совместно нажитым имуществом и право на вычет имеет любой из супругов. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, понесенных на приобретение указанной квартиры?

 

Вопрос: В 2010 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок, на котором расположены дом и хозяйственные постройки. Стоимость дома по договору составила 350 тыс. руб., земельного участка - 25 тыс. руб., хозяйственных построек - 25 тыс. руб. У физлица имеются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и расположенный на нем дом.

Вправе ли физлицо на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем дома?

 

О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиком жилого помещения по договору мены.

В 2005 г. физическое лицо по договору купли-продажи приобрело и оформило право собственности на земельный участок размером 40 соток. Сразу после приобретения на земельном участке возведен дом, на который физическим лицом зарегистрировано право собственности. В 2011 г. собственник принял решение разделить данный участок на два равнозначных и один из них, на котором не располагается жилое строение, реализовать. Каким образом исчисляется срок нахождения в собственности физического лица реализованного выделенного земельного участка в целях применения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Уведомлением налогового органа от 07.04.2011 подтверждено право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Согласно уведомлению данное право распространяется на весь 2011 г. Работодатель (налоговый агент), ссылаясь на Письма Минфина России от 29.10.2010 n 03-04-06/9-262 и от 24.12.2010 n 03-04-06/7-313, отказал физлицу в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за период с 01.01.2011 по 07.04.2011, мотивируя это тем, что до 07.04.2011 ему не было известно о данном праве физлица. Правомерна ли позиция работодателя?

Вопрос: Налогоплательщик (физлицо) может реализовать свое право на получение имущественного вычета следующими способами:- после окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, - путем подачи налоговой декларации в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ); - до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет (при условии подтверждения данного права налоговым органом), - путем обращения к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). Если физлицо приняло решение получить имущественный вычет непосредственно у работодателя до окончания того налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, то физлицо должно обратиться в налоговый орган для получения подтверждения права на вычет и после получения уведомления от налогового органа направить заявление работодателю. При этом налоговый орган выдает ему уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней. Указанное уведомление подтверждает право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы. Таким образом, физлицо может обратиться к работодателю с заявлением о получении имущественного вычета уже после завершения первого месяца налогового периода. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, при этом налоговая база определяется за соответствующий налоговый период - календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, физлицо вправе получить налоговые вычеты применительно ко всем доходам, полученным им за год. В свою очередь, в НК РФ прямо не предусмотрен порядок предоставления вычета при подаче заявления не с начала налогового периода. Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Таким образом, указанная норма не касается порядка предоставления вычета работодателем, а устанавливает порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ при наличии заявления от физлица, то есть определяет последствия для налогового агента при его неправомерных действиях. Статья 231 НК РФ, регулирующая порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного налога, также не содержит никаких ограничений по возврату НДФЛ, исчисленного и уплаченного до получения заявления от физлица о получении вычета по НДФЛ. Имеет ли право налоговый агент при наличии уведомления налогового органа предоставить вычет по НДФЛ с начала налогового периода, в котором у физлица возникло право на получение вычета, независимо от того, в каком месяце налоговым агентом было получено заявление от физлица?

Вопрос: По договору купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 г. физическое лицо приобрело квартиру в существующем доме.Акт приема передачи-квартиры подписан 29 декабря 2010 г. Денежные средства уплачены с использованием ипотечного кредитования 29 декабря 2010 г. Документы сданы на госрегистрацию 29 декабря 2010 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено 11 января 2011 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных организаций. Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г.?