Законодательтсво

Вопрос: В 2010 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок, на котором расположены дом и хозяйственные постройки. Стоимость дома по договору составила 350 тыс. руб., земельного участка - 25 тыс. руб., хозяйственных построек - 25 тыс. руб. У физлица имеются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и расположенный на нем дом.

Вправе ли физлицо на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем дома?

 

О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиком жилого помещения по договору мены.

В 2005 г. физическое лицо по договору купли-продажи приобрело и оформило право собственности на земельный участок размером 40 соток. Сразу после приобретения на земельном участке возведен дом, на который физическим лицом зарегистрировано право собственности. В 2011 г. собственник принял решение разделить данный участок на два равнозначных и один из них, на котором не располагается жилое строение, реализовать. Каким образом исчисляется срок нахождения в собственности физического лица реализованного выделенного земельного участка в целях применения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Уведомлением налогового органа от 07.04.2011 подтверждено право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Согласно уведомлению данное право распространяется на весь 2011 г. Работодатель (налоговый агент), ссылаясь на Письма Минфина России от 29.10.2010 n 03-04-06/9-262 и от 24.12.2010 n 03-04-06/7-313, отказал физлицу в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за период с 01.01.2011 по 07.04.2011, мотивируя это тем, что до 07.04.2011 ему не было известно о данном праве физлица. Правомерна ли позиция работодателя?

Вопрос: Налогоплательщик (физлицо) может реализовать свое право на получение имущественного вычета следующими способами:- после окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, - путем подачи налоговой декларации в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ); - до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет (при условии подтверждения данного права налоговым органом), - путем обращения к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). Если физлицо приняло решение получить имущественный вычет непосредственно у работодателя до окончания того налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, то физлицо должно обратиться в налоговый орган для получения подтверждения права на вычет и после получения уведомления от налогового органа направить заявление работодателю. При этом налоговый орган выдает ему уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней. Указанное уведомление подтверждает право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы. Таким образом, физлицо может обратиться к работодателю с заявлением о получении имущественного вычета уже после завершения первого месяца налогового периода. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, при этом налоговая база определяется за соответствующий налоговый период - календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, физлицо вправе получить налоговые вычеты применительно ко всем доходам, полученным им за год. В свою очередь, в НК РФ прямо не предусмотрен порядок предоставления вычета при подаче заявления не с начала налогового периода. Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Таким образом, указанная норма не касается порядка предоставления вычета работодателем, а устанавливает порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ при наличии заявления от физлица, то есть определяет последствия для налогового агента при его неправомерных действиях. Статья 231 НК РФ, регулирующая порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного налога, также не содержит никаких ограничений по возврату НДФЛ, исчисленного и уплаченного до получения заявления от физлица о получении вычета по НДФЛ. Имеет ли право налоговый агент при наличии уведомления налогового органа предоставить вычет по НДФЛ с начала налогового периода, в котором у физлица возникло право на получение вычета, независимо от того, в каком месяце налоговым агентом было получено заявление от физлица?

Вопрос: По договору купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 г. физическое лицо приобрело квартиру в существующем доме.Акт приема передачи-квартиры подписан 29 декабря 2010 г. Денежные средства уплачены с использованием ипотечного кредитования 29 декабря 2010 г. Документы сданы на госрегистрацию 29 декабря 2010 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено 11 января 2011 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных организаций. Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г.?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на указанные цели.В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Физлицо получило ипотечный кредит и считает требование НК РФ об исчислении и уплате НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по ипотечному кредиту, неоправданным. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в виде указанной материальной выгоды? Возможно ли внесение изменений в части освобождения от налогообложения НДФЛ данных доходов?

Вопрос: Физлицо приобрело однокомнатную квартиру (без отделки) по дополнительному соглашению от 24.04.2007 о перемене стороны в обязательстве по договору о долевом участии в строительстве жилого дома. За уступку права требования оно заплатило прежнему дольщику внесенную им застройщику сумму долевого взноса в размере 880 000 руб. Также за предоставление преимущественного права требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома физлицо заплатило прежнему дольщику 1 000 000 руб. Всего оно заплатило за квартиру 1 880 000 руб. прежнему дольщику, который передал оригиналы договора долевого участия в строительстве жилого дома, всех дополнительных соглашений к нему и квитанций об оплате. В акте приема-передачи квартиры указана стоимость квартиры 880 000 руб.Квартира приобретена без отделки. Отделочные материалы, межкомнатные двери, двери в сантехкабину, сантехоборудование, газовое оборудование приобретались по кассовым и товарным чекам. На настоящее время многие чеки выцвели (не читаемы). У отдельных чеков сохранился только товарный чек. Физлицо производило отделочные работы собственными силами, за исключением установки газового оборудования и остекления лоджии, которую физлицо обязано было остеклить в соответствии с договором о долевом участии в строительстве жилого дома. На эти работы имеются подтверждающие документы об оплате. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры (без отделки), включив в расходы стоимость материалов, межкомнатных дверей, дверей в сантехкабину, сантехоборудования, газового оборудования, а также стоимость остекления лоджии, приложив к заявлению кассовые и товарные чеки? Если вправе, то в каком размере? В связи с тем что для оплаты приобретения однокомнатной квартиры собственных средств не хватало, супруга взяла кредит "на цели личного потребления" в размере 600 000 руб. и передала эти денежные средства по доверенности в простой письменной форме, указав в ней, что физлицо вправе приобрести однокомнатную квартиру. Кредит фактически израсходован на приобретение квартиры на основании документов на квартиру, подтверждающих целевое использование заемных (кредитных) средств. Кредит и проценты за пользование кредитом погашены в полном объеме. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму погашенных процентов по кредиту, если кредит оформлен на его супругу?

Вопрос: Физлицо совместно с супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность (в равных долях) с привлечением материнского капитала. В 2011 г. физлицо решило получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета в отношении долей, принадлежащих детям. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица?

Вопрос: Жена с родителями и ребенком была прописана в частном доме, по 1/4 доли в собственности у каждого. В 2008 г. частные дома подлежали сносу, в связи с чем была выплачена денежная компенсация. На эту сумму жена выкупила у родителей своего мужа 1/2 трехкомнатной квартиры, другая половина квартиры находилась в собственности у мужа и его родного брата. Он, в свою очередь, выкупил долю у своего брата. На сумму, которую получили родители мужа, они приобрели однокомнатную квартиру. Все сделки подтверждены документами и свидетельствами о собственности. Вправе ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О праве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ до окончания налогового периода только у налогового агента, являющегося работодателем данного налогоплательщика.

Вопрос: В 1996 г. физлица (бабушка, мать, отец, двое детей) приватизировали квартиру в общую совместную собственность без определения долей.В 1998 г. умирает мать. После смерти матери ее долю принимает бабушка. В 2001 г. умирает бабушка. После смерти бабушки ее долю фактически принимают двое внуков. Тем не менее при смерти матери и бабушки в 1998 и в 2001 гг. переход права собственности официально не регистрировался в соответствующем органе. В 2010 г. умирает отец. После смерти отца дети открывают наследственные дела на умерших. Для реализации прав на наследство, а также в целях изменения режима общей совместной собственности на квартиру на долевую собственность нотариус, в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 254 ГК РФ, составляет соглашение, в соответствии с которым: - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит первому ребенку; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит второму ребенку; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершей матери; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершей бабушке; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершему отцу. В результате нотариус выдает детям свидетельства о праве на наследство по закону и завещанию, в соответствии с которыми удостоверяется, что: 1) 1/5 доли в праве собственности на квартиру сохраняется за первым ребенком; 2) 1/5 доли в праве собственности на квартиру сохраняется за вторым ребенком; 3) 1/2 от 2/5 долей (1/5 из которых принадлежала бабушке и 1/5 принадлежала матери, умершей в 1998 г., наследницей которой являлась ее мать, т.е. бабушка, умершая в 2001 г.) наследуется первым ребенком; 4) 1/2 от 2/5 долей (1/5 из которых принадлежала бабушке и 1/5 принадлежала матери, умершей в 1998 г., наследницей которой являлась ее мать, т.е. бабушка, умершая в 2001 г.) наследуется вторым ребенком; 5) 1/2 от 1/5 доли, принадлежавшей отцу, умершему в 2010 г., наследуется первым ребенком; 6) 1/2 от 1/5 доли, принадлежавшей отцу, умершему в 2010 г., наследуется вторым ребенком. Таким образом, в настоящее время квартира находится в общей долевой собственности детей по 1/2 доли у каждого, что подтверждается соответствующими свидетельствами о собственности, выданными детям в 2010 г. В настоящее время дети планируют продать квартиру. В 2011 г. они будут являться налоговыми резидентами РФ. Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав. Аналогичная позиция приводится в Письме Минфина России от 20.01.2011 n 03-04-05/9-18 и Письме УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 n 28-10/066949. В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налоговых вычета в сумме полученного налогоплательщиком дохода в налоговом периоде от продажи квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но в пределах 1 000 000 руб. Подлежит ли при продаже квартиры в 2011 г. налогообложению НДФЛ стоимость 1/5 доли в праве собственности на квартиру, которая находилась в собственности отца и перешла к детям в порядке наследования в 2010 г.? Если да, то вправе ли каждый из детей при реализации указанной доли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 1 000 000 руб.?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и НДФЛ, на том основании, что УСН была разработана как система совокупных налогов, включающая в том числе и налоги, от которых эта категория налогоплательщиков освобождена.Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов по НДФЛ. Каких-либо ограничений по категориям налогоплательщиков статья не содержит. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Основанием для получения льгот является приобретение жилья. Применяются ли имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН?

Вопрос: В 2003 г. физлицо (жена) вместе с супругом и несовершеннолетним ребенком приобрели в собственность квартиру. Квартира оформлена на жену. Жена получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ 2 года, а затем была вынуждена оставить работу и ухаживать за ребенком-инвалидом.Вправе ли в данной ситуации работающий супруг воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении родителями со своим несовершеннолетним ребенком квартиры в общую долевую собственность с равными долями.

Вопрос: О порядке применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером.

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговым агентом.

Вопрос: Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке однокомнатной квартиры стоимостью 500 000 руб. Квартира была куплена без привлечения заемных средств. Позже эта квартира была продана и приобретена трехкомнатная квартира с использованием средств ипотечного кредита. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов за пользование заемными средствами?

Вопрос: В апреле 2009 г. супруги приобрели квартиру. Договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности оформлены на супругу.В 2010 г. супруга воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ частично. В конце 2011 г. супруга выходит на пенсию. Вправе ли супруга передать супругу право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?