Письмо Минфина России от 20.02.2024 г. № 03-00-05/14806
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль при передаче денежных средств членам семей лиц, призванных на военную службу по мобилизации для участия в СВО, и страховых взносах при выплате матпомощи работнику.
Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-04-05/15319
Вопрос: О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере в случае отказа второго родителя от его получения.
Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
Письмо Минфина России от 15.01.2024 г. № 03-04-06/2103
Вопрос: У национальной финансовой ассоциации, объединяющей в своем составе крупнейшие финансовые организации, возникают вопросы о порядке определения Депозитарием кредитной организации (далее - Банк), действующим в качестве налогового агента с 2024 г., налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате доходов в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов в соответствии с Указом Президента РФ от 09.09.2023 N 665 "О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам" (далее - Указ).
Согласно Указу Минфин России в целях исполнения Российской Федерацией перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте (далее - Еврооблигации), перечисляет денежные средства в рублях в Центральный Депозитарий (НКО АО НРД).
НКО АО НРД перечисляет эти денежные средства в рублях держателям Еврооблигаций, права на которые учитываются указанными иностранными депозитариями.
С 91-го дня выплата держателям Еврооблигаций осуществляется в валюте за счет средств НКО АО НРД в иностранном депозитарии.
Оставшиеся денежные средства в рублях используются для выплаты дивидендов по акциям иностранных эмитентов, обязательства по которым возникли с 1 февраля 2022 г. и не исполнены НКО АО НРД в связи с санкциями (пп. "б" п. 9, п. 12 Указа). В этих целях НКО АО НРД перечисляет рублевые денежные средства в российские депозитарии для исполнения ими обязательств по выплате дивидендов по акциям иностранных эмитентов.
Учитывая, что российские депозитарии получают денежные средства в рублях, для исполнения функции налогового агента налоговая база и налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) исчисляются в рублях. Следовательно, для расчета НДФЛ по дивидендам по акциям иностранных эмитентов к доудержанию налоговую базу необходимо определить расчетным путем и исчислить сумму НДФЛ по ставке, рассчитанной как разница между ставкой НДФЛ, установленной ст. 224 НК РФ (13/15%), и ставкой налога, примененной иностранным эмитентом (в случае если налогоплательщик представил налоговому агенту документы, подтверждающие факт уплаты суммы налога, исчисленной иностранным эмитентом).
Сумма НДФЛ к доудержанию = Сумма дохода в рублях, полученная от НКО АО НРД / (100% - ставка налога, примененная иностранным эмитентом) / 100 x (ставка НДФЛ в России - ставка налога, примененная иностранным эмитентом).
Например, 06.02.2022 иностранный эмитент выплатил дивиденды по акциям в размере 1 000 долл. США и удержал налог по ставке 10%.
02.02.2024 в Депозитарий в соответствии с Указом данные дивиденды были перечислены в рублях в размере 78 300 руб.
Ставка НДФЛ в РФ - 13%;
Сумма НДФЛ к доудержанию = 78 300 руб. / (100% - 10%) / 100 x (13% - 10%) = 2 610 руб.
Учитывая изложенное, правомерно ли применение указанного выше порядка определения налоговой базы и суммы НДФЛ по дивидендам иностранных эмитентов, выплачиваемым Депозитарием Банка держателям акций иностранных эмитентов в рублях согласно Указу?
Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-04-06/4910
Вопрос: О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу дохода по решению суда.
Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-04-06/8066
Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ.
Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-04-05/8074
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Письмо Минфина России от 05.02.2024 г. № 03-04-09/8980
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
Письмо Минфина России от 16.02.2024 г. № 03-04-05/13535
Вопрос: Об НДФЛ при продаже семьями с детьми жилого помещения.
Письмо Минфина России от 16.02.2024 г. № 03-04-05/13925
Вопрос: Об определении дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности.
Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-04-06/5694
Вопрос: Об НДФЛ при выплате пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на счета третьих лиц и возврате НПФ ранее выплаченных пенсий.
Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-05/5370
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве.
Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-06/10324
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство (приобретение) жилья.
Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-05/10263
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-05/10217
Вопрос: Об использовании остатка имущественного вычета по НДФЛ, полученного ранее при приобретении квартиры, в случае приобретения другой квартиры.
Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 03-04-05/12698
Вопрос: Об НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого.
Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 03-04-05/12838
Вопрос: Об НДФЛ при выплате доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов.
Письмо Минфина России от 09.02.2024 г. № 03-04-09/11198
Вопрос: Об НДФЛ в отношении отдельных видов доходов физлиц, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности без образования юрлица.
Письмо Минфина России от 09.02.2024 г. № 03-04-05/11406
Вопрос: Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.