Письма

Вопрос: 23.11.2007 ОАО было поставлено на учет в налоговом органе в связи с открытием обособленного подразделения. 09.04.2012 адрес обособленного подразделения изменился.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях. 11.04.2012 ОАО направило в налоговый орган сообщение по форме N С-09-3-1 по месту нахождения ОАО.

Каков порядок получения уведомления о постановке на учет по новому месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ при выходе из состава участников ООО физическому лицу выплатили действительную стоимость доли не денежными средствами, а в натуральной форме в виде передачи недвижимого имущества стоимостью 10 000 000 руб. Первоначальный взнос участника (физлица) был 30 000 руб., последующий - 900 000 руб. Налоговая база по НДФЛ равна: 10 000 000 - 930 000 = 9 070 000 руб. При этом гл. 23 НК РФ не предусматривает порядок налогообложения при выходе участника из ООО путем получения расчетов в натуральной форме. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме.

Физическое лицо реализовало недвижимое имущество на сумму 9 000 000 руб. в том налоговом периоде, в котором его получило. По итогам года физическое лицо обязано представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ в отношении дохода в натуральной форме, полученного при выходе участника из ООО, а именно в отношении разницы между полученной действительной стоимостью в натуральной форме и фактически оплаченной частью доли на момент выхода?

В случае если недвижимость, полученная по результатам выхода участника из ООО, будет продана в течение отчетного периода по цене ниже цены, утвержденной при выходе участника, вправе ли физическое лицо учесть полученную сумму убытка (10 000 000 - 9 000 000 = 1 000 000) в уменьшение дохода, полученного при его выходе из ООО?

Вопрос: Банк приобрел закладную по ипотечному кредиту у другого банка. Приобретая право требования к заемщику, банк становится новым кредитором и начисляет проценты исходя из условий договора ипотечного кредитования, права требования по которому были приобретены.

Для целей исчисления налога на прибыль данные проценты учитываются в доходах на конец отчетного периода.

Таким образом, за время нахождения права требования на балансе банка его учетная стоимость изменяется.

В дальнейшем банк реализует закладную.

Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга банком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.

Стоимость уступаемых по закладной прав определяется банком исходя из оставшейся суммы основного обязательства и не погашенных к моменту передачи процентов за пользование кредитом, начисленных за время нахождения закладной у банка.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль банк вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования долга, на сумму расходов по приобретению указанного права требования.

Правомерно ли, учитывая требования пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 и пп. 7 п. 2 ст. 290 НК РФ, сумму расходов по приобретению прав требования исчислять как оставшуюся сумму основного обязательства и процентов, начисленных и не погашенных за период нахождения права требования на балансе банка?

Вопрос: Российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, владеющей 100% уставного капитала этой российской организации. Данная задолженность признана контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ. На конец отчетного (налогового) периода имеется положительная разница между начисленными и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ. Указанная разница приравнена к дивидендам, уплачиваемым иностранной организации.

Должна ли российская организация при выплате иностранной организации всей суммы причитающихся процентов, признанных частично дивидендами, исчислить и удержать налог на прибыль с дивидендов, перечислив его в бюджет, из доходов иностранной организации?

Имеет ли право организация перечислить сумму исчисленного налога на прибыль в бюджет за счет собственных денежных средств, то есть не удерживая сумму налога из доходов иностранной организации?

Вопрос: ООО на основании агентского договора покупает товары через агента. Агент выступает от своего имени, но за счет принципала. Агент выставляет счета-фактуры в адрес принципала и в строке "Наименование продавца" счета-фактуры указывает свое наименование в соответствии с учредительными документами. По окончании месяца агент представляет принципалу отчет агента с приложением всех счетов-фактур и товарных накладных от поставщиков товаров.

Возможно ли в счете-фактуре по НДС, выставленном агентом принципалу, указание в строке "Наименование продавца" наименования агента?

ООО реализует товары на основании агентского договора через комиссионера. ООО выставляет комиссионеру, реализующему товары, счета-фактуры и в строке "Покупатель" указывает наименование комиссионера в соответствии с учредительными документами. По окончании месяца комиссионер представляет комитенту отчет комиссионера с приложением всех счетов-фактур и товарных накладных, выданных покупателям продукции.

Возможно ли в счете-фактуре по НДС, выставленном комитентом комиссионеру, указание в строке "Покупатель" наименования комиссионера?

Вопрос: Между физическим лицом и банком планируется заключение договора банковского вклада в долларах США. Согласно условиям договора ставка по вкладу установлена в размере 5,75% годовых за I кв. нахождения денежных средств во вкладе, 9,02% годовых за II кв. нахождения денежных средств во вкладе. Проценты не капитализируются. Выплата процентов в конце срока вклада и только в случае нахождения средств во вкладе в течении года.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Банк указал, что по окончании срока вклада удержит НДФЛ с суммы процентов за II кв., превышающий 9%. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Банк оказывает клиентам услуги по пересчету, выявлению сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков и упаковке денежных знаков без зачисления на счет (вклад).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, освобождаются от налогообложения НДС.

Правомерно ли отнесение операций по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке без зачисления на счет клиента к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим налогообложению НДС?

Вопрос: В 2007 г. мать ребенка, рожденного вне брака и отцовство в отношении которого не установлено, при поступлении на работу написала заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Также работодателю были представлены свидетельство о рождении ребенка и копия справки о рождении по "форме N 25", утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274.

В свидетельстве о рождении ребенка запись об отце сделана по заявлению матери ребенка.

Мать по настоящее время не вступила в брак, отцовство в отношении ребенка не установлено.

Однако в целях подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере организация ежегодно требует представлять новую справку, составленную по "форме N 25", мотивируя свое требование тем, что ребенка могли удочерить (усыновить) и мать, возможно, утратила право на получение вычета в двойном размере.

Какие документы и с какой периодичностью необходимо представлять налоговому агенту для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере? Необходимо ли подтверждать право на указанный вычет ежегодно путем предоставления новой справки о рождении, выданной органами ЗАГСа по "форме N 25", или достаточно представить такую справку один раз?

Об извещениях о регистрации в государственных внебюджетных фондах

«О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»

О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и  уплаты НДФЛ

Вопрос: О предоставлении налогоплательщикам социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при наличии доверенностей на совершение действий представителями (оплата расходов по приобретению квартиры, обучению), выданных им в простой письменной форме, не удостоверенных нотариально.

Вопрос: О возможности урегулирования налогового спора о взыскании с физлица задолженности по НДФЛ в порядке гражданского судопроизводства в случае, если физлицу отказано в удовлетворении кассационной жалобы на действия налогового органа; о праве налогового органа в соответствии с "пп. 7 п. 1 ст. 31" НК РФ определять расчетным путем суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов.

О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы

Вопрос: О порядке исчисления авансовых платежей по земельному налогу, а также об отражении сумм указанных платежей в налоговой декларации по земельному налогу.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых на территории г. Байконура лицами, зарегистрированными на территории данного города.

Вопрос: О содержании и методических основах формирования бухгалтерской отчетности организации, в частности информации об основных средствах организации.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов банка в виде процентов по долговым обязательствам в случае, если условиями выпуска банковской карты предусмотрен беспроцентный период, в течение которого проценты на сумму предоставленного кредита не начисляются при условии погашения данной задолженности в установленный срок, при этом в случае погашения задолженности после указанного срока проценты начисляются с даты предоставления заемных средств.

Вопрос: О порядке определения срока полезного использования основного средства для целей бухгалтерского учета.