Письма

Вопрос: С 01.01.2013 вступает в силу Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 N 402-ФЗ, согласно которому формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, соответственно, подтверждать факт хозяйственной жизни первичным документом по унифицированной форме не обязательно.

В связи с вышеизложенным организация планирует утвердить в учетной политике на 2013 г. для подтверждения затрат на перевозку грузов для своих клиентов следующие документы:

- документ, аналогичный товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т.

- акт оказанных услуг на перевозку грузов.

Будут ли начиная с 01.01.2013 считаться расходы на перевозку грузов документально подтвержденными с точки зрения налогообложения по налогу на прибыль без приложения к акту оказанных услуг на перевозку грузов транспортной накладной по форме Приложения N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом?

Вопрос: Благотворительный фонд планирует оказывать благотворительную помощь в денежной форме следующим категориям физлиц:

- преподавателям и иным работникам детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений;

- выпускникам детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений;

- опекунам или попечителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

- опекунам или попечителям, временно принимающим детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Освобождаются ли данные выплаты от налогообложения НДФЛ на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ?

Есть ли ограничения по количеству и суммам выплат, освобождаемых от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли организация списать суммы кредиторской задолженности, суммы безнадежных долгов, числящихся в бухгалтерском учете, и включить их во внереализационные доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, если у нее отсутствуют первичные документы, подтверждающие возникновение/наличие задолженности, а списание оформляется на основании актов инвентаризации, письменного обоснования, основанного на регистре бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также приказа (распоряжения) руководителя организации?

В какой момент организация вправе включить сумму кредиторской задолженности и сумму безнадежных долгов, в отношении которых истек срок исковой давности, в доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: 17.04.2009 организация заключила договор долгосрочного займа с иностранным учредителем, владеющим 100% уставного капитала организации, на сумму 261 996 у. е. по ставке 6% годовых. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Однако 18.05.2009 подписано дополнительное соглашение, по которому процентная ставка была увеличена до 15% годовых при условии действия данной ставки с первоначальной даты заключения договора займа. Заем получен 28.04.2009. Проценты начисляются ежемесячно. Договором предусмотрена выплата начисленных процентов заимодавцу одновременно с возвратом займа.

В III квартале 2012 г. задолженность по данному договору займа отвечает признакам контролируемой задолженности, т.е. организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, владеющей 100% уставного капитала, и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика (в данном случае разница составила 3,07 раза).

Коэффициент капитализации, рассчитанный путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле участия этой иностранной организации в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на три, составляет 1,023.

Сумма процентов, начисленных за III квартал 2012 г., составила:

261 993 x 15% / 366 x 92 дня = 9878,42 у. е.

Как в данном случае следует рассчитать сумму начисленных процентов в целях их учета в составе расходов по налогу на прибыль (в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ)? Какая сумма процентов, начисленных за III квартал 2012 г., должна приравниваться для целей исчисления налога на прибыль к дивидендам?

Какую ставку рефинансирования следует использовать при расчете суммы процентов в целях исчисления налога на прибыль: действующую на дату получения займа, так как договор не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или действующую на дату начисления процентов по договору займа?

Вопрос: Организация приобретает товары у завода-изготовителя (поставщик) в следующем порядке. В начале месяца отгрузки между организацией и поставщиком согласовывается предварительная цена реализации на основании последних еженедельных котировок (средних цен) на данный товар у российских производителей в месяце, предшествующем месяцу поставки, с учетом оговоренного между организациями дисконта. В момент отгрузки по предварительным ценам поставщик выписывает накладную и счет-фактуру в адрес организации. Организация в течение месяца реализует продукцию и по его окончании представляет отчет поставщику об объемах и ценах реализованной продукции. Поставщик в свою очередь корректирует предварительно согласованную цену и определяет окончательную цену на продукцию, реализованную обществом в данном месяце, исходя из цен реализации их организацией, среднего значения нижних еженедельных котировок на данный товар у российских производителей в месяце реализации и ранее предусмотренного дисконта. Окончательная цена фиксируется в акте изменения цены, который подписывается сторонами по окончании месяца.

Правомерно ли в данном случае внесение исправлений в ранее выставленные счета-фактуры? Или в данном случае поставщик должен выставлять корректировочные счета-фактуры?

В каком периоде учитывать изменение закупочных цен для целей исчисления НДС, если отгрузка произошла в одном налоговом (отчетном) периоде, а изменение цены происходит уже в другом отчетном периоде?

Вопрос: Указанием Банка России от 29.12.2010 N 2553-У внесены изменения в Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Положение) в части учета недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду.

Согласно Положению (в ред. Указания от 29.12.2010 N 2553-У) в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, переносится имущество, которое было введено в эксплуатацию, учитывалось на счете 60401 "Основные средства (кроме земли)" и использовалось ранее в основной деятельности, а в настоящее время используется для извлечения дохода путем сдачи его в аренду.

На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Имеет ли право банк учитывать в составе расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации по недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, принадлежащей банку на правах собственности и переданной в аренду?

Вопрос: В декабре 2007 г. ООО (страховая организация) заключило с организацией 5-летний договор смешанного страхования жизни в пользу работников за счет средств организации с ежегодной уплатой взноса. Первый взнос по данному договору был уплачен до 01.01.2008, остальные взносы - после 01.01.2008. В декабре 2012 г. срок действия договора закончился и, соответственно, необходимо произвести выплаты страховых сумм застрахованным лицам.

До 01.01.2008 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2008) доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), не учитывались при определении налоговой базы по НДФЛ.

С 01.01.2008 согласно положениям ст. 213 НК РФ указанные доходы учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ дополнен ст. 3.1, в соответствии с которой установить, что по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до дня вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим осуществления страховых выплат в пользу застрахованного лица, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), страховые взносы по которым до дня вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ были в полном объеме уплачены за физических лиц из средств работодателей, исчисление и уплата НДФЛ производятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ.

Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П признало ч. 1 ст. 3.1 Закона N 216-ФЗ не соответствующей Конституции РФ в той мере, в которой она допускает возможность налогообложения НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату страховых взносов работодателем в интересах застрахованного физического лица как до 01.01.2008, так и после этой даты.

Правомерно ли ООО (страховой организации) не удерживать НДФЛ с выплаты по указанному договору в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П?

Вопрос: О порядке уплаты НДС при получении кредитором имущества должника, признанного банкротом, в случае признания повторных торгов несостоявшимися.

Вопрос: О применении акцизов в отношении алкогольной продукции, передаваемой ликеро-водочным заводом собственному структурному подразделению, осуществляющему розничную реализацию указанной продукции.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС российской организацией, применяющей УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, при оказании рекламных услуг филиалу белорусской организации, состоящему на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

Вопрос: О порядке применения бланков строгой отчетности организациями, оказывающими платные стоматологические услуги населению.

Вопрос: Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 202-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 2013 г. отменяется установленная п. 11 ст. 381 НК РФ льгота по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

В соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ ставка налога в отношении указанных видов имущества устанавливается в 2013 г. в размере 0,4% с поэтапным увеличением до 1,9% в 2018 г. При этом перечень имущества, относящегося к указанным объектам, должен утверждаться Правительством РФ.

Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. В настоящее время Перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.

На сегодняшний день отсутствует утвержденный Правительством РФ перечень имущества, в отношении которого применяется ставка налога, установленная п. 3 ст. 380 НК РФ.

Вправе ли организация при исчислении налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в п. 3 ст. 380 НК РФ, руководствоваться Перечнем имущества, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?

Вопрос: Согласно ст. ст. 373 и 374 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого в качестве объектов основных средств.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, на основании которого с 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

На основании Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя в рамках договора финансовой аренды движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Как применяется норма ст. 374 НК РФ к имуществу, бывшему в употреблении, если оно приобретается и вводится в эксплуатацию после 1 января 2013 г.?

Вопрос: Женщина родила ребенка в 1999 г. В свидетельстве о рождении ребенка в сведениях об отцовстве указала вымышленное имя отца и получила справку о том, что данные об отце написаны со слов матери.

Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере в данном случае, так как фактически является единственным родителем?

Вопрос: Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если она разведена и не является единственным родителем? Бывший муж не работает и не платит алименты, в связи с чем мать воспитывает ребенка без его участия.

Вопрос: В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. На основании данной нормы аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, бухгалтерская отчетность состоит, в частности, из аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

На основании Письма ФНС России от 16.11.2012 N АС-4-2/19309 непредставление в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения влечет взыскание штрафа в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

Правомерно ли привлечение организации к ответственности за непредставление аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности за 2012 г., представленной в 2013 г.?

Вопрос: ООО приобретает для работников чай, сахар, кофе, а также проводит корпоративные праздничные мероприятия. Потребление продуктов питания осуществляется в свободном доступе.

Согласно Письму Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 доход каждого налогоплательщика рассчитывается на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или других документов. Такой порядок не соответствует действительному потреблению каждого работника. В этих случаях отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником. При невозможности определения объекта налогообложения отсутствует обязанность работодателя по удержанию и уплате НДФЛ. Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, в частности).

НК РФ не ограничивает расходы на содержание служебного транспорта какими-либо нормами.

Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость топлива, определенную на основе разработанных и утвержденных организацией норм расхода топлива, исходя из норм, установленных в технической документации к транспортному средству, с учетом поправочных коэффициентов?

Вопрос: На основании ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у данного гражданина и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим.

Статьей 141 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Обязано ли ОАО удерживать НДФЛ с сумм заработной платы, начисленной умершему работнику, при условии, что у работодателя имеются документы, подтверждающие смерть работника?

Если нет, то необходимо ли удерживать НДФЛ из заработной платы умершего работника при ее перечислении (выплате) членам его семьи?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено п. 3 указанной статьи и пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

По смыслу п. 1 ст. 76 НК РФ соответствующие штрафы - это штрафы, которые применяются в рамках налогового законодательства и требований об уплате обязательных платежей и являются санкцией за неисполнение требований налогового законодательства.

КоАП РФ установлены административные штрафы, которые являются видом административного наказания (мерой ответственности за совершение административного правонарушения) и уплачиваются в бюджетную систему РФ.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации исполнять указание клиента о списании с данного счета суммы административного штрафа в бюджетную систему РФ?