Письма

Вопрос: О ставке по НДС при реализации услуг общественного питания при предоставлении гостиницей мест для временного проживания.

Вопрос: О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений работникам, являющимся гражданами ДНР, ЛНР, Украины, и о заполнении расчета по страховым взносам в отношении указанных граждан.

Вопрос: О постановке российской организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения на территории ДНР и НДФЛ с доходов за выполнение трудовых обязанностей в таком обособленном подразделении.

Вопрос: Об исчислении НДПИ и заполнении разд. 5 декларации при добыче щебня, в том числе при разработке месторождения песчано-гравийной смеси.

Вопрос: О документах, прилагаемых налоговым органом к акту налоговой проверки.

Вопрос: О публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности в государственном информационном ресурсе.

Вопрос: Статья 214.4 НК РФ "Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами" применяется в случаях, когда договор займа ценных бумаг заключается за счет налогоплательщика агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).

Пунктом 8 данной статьи предусмотрено, что реализация ценных бумаг, полученных по договору займа, осуществляется при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска в собственности у налогоплательщика. Доходы по операциям реализации ценных бумаг, являющихся объектом операции займа, учитываются в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ, с учетом положений п. 5 ст. 214.4 НК РФ. Указанные доходы учитываются для целей налогообложения при обратном приобретении ценных бумаг. Расходы по обратному приобретению ценных бумаг и расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг, принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном ст. 214.1 НК РФ. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при обратном приобретении ценных бумаг.

В случаях, когда договор займа ценными бумагами заключается налогоплательщиком без участия посредников (брокера, агента, комиссионера, поверенного и т.п.), положения ст. 214.4 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-04-05/26979). Однако полученные налогоплательщиком ценные бумаги по договору займа, заключенному без участия посредника, могут быть зачислены им на счета депо в рамках брокерского обслуживания и затем проданы уже при участии брокера. В целях исполнения своих обязательств по договору займа, заключенному без участия посредника, налогоплательщик может осуществить обратное приобретение ценных бумаг, являющихся объектом операции займа, также через брокера, иное лицо или самостоятельно. Таким образом, налогоплательщиком через брокера сначала будет осуществлена продажа ценных бумаг, зачисленных к брокеру по договору займа с иным лицом, а затем осуществляется обратное приобретение ценных бумаг, являющихся объектом операции займа, для возврата данных бумаг заимодавцу, т.е. в порядке хронологии по датам операций сначала будет дата продажи ценных бумаг, а затем дата их приобретения. При этом у брокера может отсутствовать документальное подтверждение, что налогоплательщик осуществил реализацию ценных бумаг, полученных по договору займа, в отсутствие ценных бумаг того же выпуска у него в собственности, так как договор займа заключен налогоплательщиком не через брокера.

Брокер, в соответствии с п. 2 ст. 226.1 НК РФ, является налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание. При этом брокер как налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных им в интересах этого налогоплательщика в соответствии с договором на брокерское обслуживание, за вычетом соответствующих расходов.

В соответствии с п. 4 ст. 226.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В связи с отсутствием прямых норм в НК РФ, регулирующих порядок учета расходов по обратному приобретению ценных бумаг, проданных ранее через брокера и полученных до их продажи по договору займа ценными бумагами, заключенному не через брокера, просим разъяснить: имеет ли право брокер как налоговый агент учесть расходы по обратному приобретению ценных бумаг при следующих условиях:

- договор займа ценными бумагами заключен налогоплательщиком самостоятельно, т.е. не через брокера или иное посредническое лицо;

- полученные налогоплательщиком ценные бумаги по договору займа зачислены по его поручению на счета депо, открытые им в рамках договора на брокерское обслуживание;

- зачисленные бумаги проданы налогоплательщиком через брокера в рамках договора на брокерское обслуживание, расходы на приобретение проданных бумаг на дату их продажи отсутствуют;

- налогоплательщик осуществляет обратное приобретение проданных ранее ценных бумаг и осуществляет их возврат по договору займа ценными бумагами, при этом обратное приобретение может быть осуществлено через брокера, иное лицо либо самостоятельно;

- в распоряжении брокера имеются заверенные копии договора займа ценных бумаг, выписки по счетам депо, подтверждающие движение бумаг от заимодавца к заемщику и от заемщика к заимодавцу, а также движение бумаг по счетам депо при их продаже и обратном приобретении, документы, подтверждающие расходы по обратному приобретению ценных бумаг?

Если брокер такого права не имеет в данной ситуации, то может ли налогоплательщик зачесть расходы по обратному приобретению ценных бумаг путем подачи в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и осуществить возврат НДФЛ, удержанного брокером как налоговым агентом с дохода от реализации ценных бумаг, через налоговый орган?

Вопрос: Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.

Применяется ли освобождение по НДС в рамках вышеуказанной нормы НК РФ к услугам по доработке программ и баз данных, в результате которых происходит расширение функциональных возможностей программного обеспечения (далее - ПО), зарегистрированного в Едином реестре российских программ:

1) без создания отдельного модуля ПО;

2) путем создания отдельного модуля ПО,

когда такие услуги оказывает лицо, не являющееся правообладателем ПО?

Имеет ли в данном случае значение для освобождения передача исключительных прав на произведенные доработки ПО лицу, по заказу которого осуществляется доработка (переработка, модификация) ПО?

Вопрос: О документе, подтверждающем сведения о суммах НДС, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден при помещении товаров под процедуру реимпорта.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм налогов и сборов, уплаченных в иностранном государстве.

Вопрос: О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль и заполнении декларации при выплате дивидендов.

Вопрос: О классификации ОС по видам и группам для целей бухучета и объектах налогообложения по налогу на имущество организаций.

Вопрос: О форматах представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса.

Вопрос: Об учете доходов в виде грантов в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде грантов.

Вопрос: Об условиях учета расходов в целях налога на прибыль.

Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при выплатах безотчетных сумм и суточных, произведенных в период пребывания в служебных командировках на территории ДНР и ЛНР.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка от списания непригодной для реализации продукции.

Вопрос: О применении вычета НДС при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для операций по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, облагаемых НДС по ставке 0%.