Письма

Вопрос: ФГУП обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с контрагента дебиторской задолженности по договору поставки. Судом вынесено решение об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по договору поставки. В сумму долга не входят ни пени, ни штрафы за нарушение условий договора.Следует ли квалифицировать данные суммы, подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, как внереализационный доход в целях исчисления налога на прибыль? Правомерно ли одновременное признание в составе внереализационных расходов списанной дебиторской задолженности на основании решения суда о взыскании с должника суммы дебиторской задолженности?

Вопрос: В году имеется несколько периодов охоты на один и тот же вид объектов животного мира (например, весенняя и осенняя охота на водоплавающую дичь), а также в один и тот же период календарного года существует охота по отдельным путевкам на разные виды животных (например, осенняя на зайца и на утку). Каков порядок уплаты государственной пошлины (сколько раз в году, по каждой ли путевке-договору, выписанной в текущем году)?

Вопрос: Вправе ли Росалкогольрегулирование принимать решение о возврате денежных средств организациям, уплатившим государственную пошлину за предоставление (переоформление, продление срока действия) лицензии в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в случае принятия лицензирующим органом решения об отказе в выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по распространению в рекламных целях брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок.

Вопрос: Физлицо имеет в собственности 3-комнатную квартиру, владеет ею менее 3 лет. В марте 2010 г. физлицо заключило договор купли-продажи 1/2 доли этой квартиры. В каком размере физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: 1 млн руб. или 500 тыс. руб.? Если впоследствии в течение 2010 г. физлицо захочет продать вторую половину квартиры, то имеет ли оно право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Вопрос: О распространении на индивидуального предпринимателя запрета применения УСН на основе патента в течение трех лет после того, как он утратит право на ее применение, в том числе и в случаях прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и последующей новой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки.

Вопрос: Физлицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своим сыном. Согласно договору физлицо передает сыну в собственность 1/2 доли двухкомнатной квартиры, находящуюся в собственности физлица с июня 2006 г., в обмен на пожизненное содержание в виде выплаты физлицу рентных платежей в размере двух минимальных размеров оплаты труда, включая уход.Согласно Письму Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-07-01/97 налогоплательщик как получатель ренты должен платить НДФЛ в размере 13% с рентных платежей. При этом согласно п. п. 17.1 и 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от продажи квартир, и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родителями и детьми). Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ в размере 13% с доходов в виде рентных платежей?

Вопрос: Правомерен ли переход обслуживающего сельскохозяйственного потребительского кооператива на ЕСХН, если на момент перехода членами кооператива являются сельскохозяйственные товаропроизводители с долей выручки от сельскохозяйственной деятельности свыше 70%?Признается ли сельскохозяйственным товаропроизводителем обслуживающий кооператив, оказывающий услуги по аренде сельхозтехники членам кооператива, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями? Включаются ли для целей ЕСХН в доход от реализации сельхозпродукции (оказания услуг) доходы, полученные от оказания услуг (аренда сельхозтехники) членам кооператива, у которых доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет свыше 70% общей выручки?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - резидента Кипра, полученных в результате ликвидации российского общества.

Вопрос: О применении НДС при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах.

Вопрос: В связи со вступлением в силу с 1 января 2010 г. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен следующим предложением: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Имеет ли право ООО на основании п. 1 ст. 54 НК РФ учесть расходы (доходы) при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом периоде при обнаружении следующих ошибок (искажений): не признаны расходы в прошлом налоговом (отчетном) периоде (например, в случае получения документов после сдачи налоговой декларации); излишне начислены доходы в прошлом налоговом (отчетном) периоде (например, в выручку от реализации работ (услуг) дважды включена одна и та же сумма)? В случае если ООО в прошлом налоговом (отчетном) периоде выявлены как расходы, так и доходы, причем расходы за прошлый налоговый (отчетный) период превысили доходы прошлого налогового (отчетного) периода, может ли ООО также учесть такие расходы на основании п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем налоговом периоде либо необходимо представить уточненную декларацию на суммы выявленного дохода, а расходы учесть согласно п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем налоговом периоде? Правомерно ли учитывать в текущем налоговом (отчетном) периоде расходы (доходы) прошлых периодов, если с момента возникновения указанных доходов (расходов) прошло более трех лет?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче физическим лицом в суд общей юрисдикции искового заявления о восстановлении срока для принятия наследства и признании принявшим его? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится указанное требование?

Вопрос: Трудовыми договорами, заключенными банком с работниками, направленными на работу за границу в обособленные подразделения банка, предусмотрено, что работодатель (банк) оплачивает расходы по аренде жилья и стоимость проезда работника и членов его семьи при следовании в отпуск в РФ и обратно к месту работы не более 1 раза в год, в порядке и размерах, установленных банком.В соответствии с НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами РФ, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ (пп. 6 и пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом ст. 208 НК РФ не уточняет содержание понятия "иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ". 1. Правильно ли банк понимает, что к иным доходам, получаемым налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ, относятся доходы, получаемые работниками заграничных подразделений банка в виде оплаты стоимости аренды жилья и проезда к месту проведения отпуска и обратно? 2. Возможно ли принятие в целях применения п. 2 ст. 232 НК РФ представленного налогоплательщиком документа (сертификат о статусе налогоплательщика иностранного государства), выданного компетентным органом государства (Китайская Народная Республика), с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, если в таком документе указано, что налогоплательщик является резидентом иностранного государства для целей налогообложения, и в нем не содержится ссылка на соответствующий международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения?

Вопрос: Банк является налоговым агентом по договорам брокерского обслуживания, заключенным с физическими лицами при совершении ими операций купли-продажи ценных бумаг.1. Имеет ли право банк - налоговый агент, в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ, произвести перечисление в бюджет НДФЛ в течение одного месяца с даты его удержания в момент выплаты денежных средств? 2. Банк осуществляет брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг. Банк является номинальным держателем облигаций, предусматривающих купонные выплаты эмитентом их владельцу - физическому лицу. НДФЛ с суммы выплаченного купона удерживает эмитент облигаций. В соответствии со ст. 214.1 НК РФ банк-брокер как налоговый агент по операциям купли-продажи ценных бумаг определяет финансовый результат (налоговую базу) по операциям с ценными бумагами как доходы за вычетом соответствующих расходов. При этом при покупке банком по поручению и за счет физического лица купонных облигаций физическое лицо несет расходы по приобретению облигаций, которые включают часть накопленного, но еще не выплаченного купонного дохода. Данный купонный доход выплачивается эмитентом, и с него удерживается НДФЛ в момент выплаты. Учитывается ли сумма начисленного купонного дохода, уплаченного физическим лицом при приобретении облигаций, в расходах, уменьшающих доходы от реализации ценных бумаг, при исчислении финансового результата (налоговой базы) по НДФЛ в случае, если реализация произошла в следующем купонном периоде? 3. В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме в целях данного пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. В рамках внутреннего бухгалтерского учета операций с ценными бумагами по договорам брокерского обслуживания банк открывает на счете депо субсчета (разделы) счета депо: торговый счет депо, счет депо хранение. Должен ли банк как налоговый агент исчислять и удерживать НДФЛ при передаче ценных бумаг по поручению клиента с торгового раздела счета депо на раздел хранение счета депо внутри банка? 4. С 01.01.2010 в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ введено понятие "материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг". До 01.01.2010 доход в виде материальной выгоды от приобретения не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг не определялся (Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-05-01/513). В соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ доход в виде материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение. При этом рыночная стоимость не обращающихся ценных бумаг на организованном рынке определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний. На основании каких данных и в соответствии с какой методикой следует банку руководствоваться при определении расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ?

Вопрос: Включаются ли расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям в целях исчисления налога на прибыль в состав прочих расходов?

Вопрос: 1. Вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в качестве расходов остаточную стоимость основных средств, полученных им в результате реорганизации, а именно: к налогоплательщику было присоединено юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, с переходом всех прав и обязанностей к налогоплательщику, в том числе налогоплательщику перешли и основные средства (здания, сооружения, оборудование)?2. На какие расходы налогоплательщик, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), вправе уменьшить доходы, полученные от реализации основных средств, если эти основные средства перешли налогоплательщику в результате реорганизации? 3. Вправе ли указанный налогоплательщик при определении расходов учесть суммы, направленные на погашение займов, обязательства по которым перешли налогоплательщику в результате реорганизации, а именно: к налогоплательщику было присоединено юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, с переходом всех прав и обязанностей к налогоплательщику, в том числе и в части обязательств по договорам займа?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.Имеет ли право банк возобновить операции по счету налогоплательщика-организации со дня, следующего за днем погашения всей суммы задолженности, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счету данной организации, не дожидаясь получения решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам данной организации?

Вопрос: Статьей 333.33 НК РФ установлено, что государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии. В соответствии со ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена организацией до подачи документов. Государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции должна быть уплачена единовременно за весь срок действия лицензии, указанный в заявлении организации, или уплачивается ежегодно перед началом очередного года срока действия лицензии?На какие коды классификации доходов бюджета должна зачисляться государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции в случае передачи государственных полномочий органам местного самоуправления, т.е. осуществления лицензирования органами местного самоуправления?

Вопрос: Российская организация направляла своих работников в длительную командировку за границу в 2009 г. В период нахождения в длительной командировке работники выполняли свои трудовые обязанности, предусмотренные их трудовыми договорами, за пределами территории РФ. Организация исчислила и произвела удержание НДФЛ с сумм доходов, выплаченных данным работникам за период их работы за границей в 2009 г., по ставке налога 13% или 30% в зависимости от налогового статуса каждого из них. Кроме того, некоторые работники организации выполняют свои трудовые обязанности на территории других государств, что установлено в их трудовых договорах.В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика от источников за пределами РФ. Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы. Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ. В таких обстоятельствах организация не могла быть признана налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам - налоговым резидентам РФ, находящимся в командировке за границей в 2009 г., и, соответственно, не должна была производить исчисление и удержание НДФЛ. Также организация не должна исчислять и удерживать НДФЛ с сумм доходов, выплачиваемых своим работникам, выполняющим трудовые обязанности за границей. Подлежит ли возврату НДФЛ, удержанный с сумм доходов работников организации, находившихся в длительной командировке за границей, как излишне удержанный налоговым агентом вне зависимости от налогового статуса данных физических лиц в 2009 г.? Правомерно ли не удерживать НДФЛ с доходов работников, выполняющих трудовые обязанности за границей, получающих заработную плату через российскую организацию и являющихся налоговыми резидентами и нерезидентами РФ соответственно?