Письма

Вопрос: В 2010 г. физлицо продало автомобиль. В октябре 2011 г. физлицо получило по почте уведомление о том, что в связи с тем, что налоговая декларация по НДФЛ не была вовремя представлена, физлицо должно уплатить штраф в размере 1000 руб. Физлицо выяснило, что до мая 2011 г. оно должно было подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обязано ли физлицо уплачивать указанный штраф, учитывая тот факт, что физлицо не знало о существовании обязанности представлять налоговые декларации в налоговый орган?

Вопрос: При продаже доли в уставном капитале ООО в качестве оплаты физлицом был получен вексель третьих лиц. В какой момент возникает доход от продажи доли в уставном капитале в целях исчисления НДФЛ: в момент получения векселя или в момент погашения обязательства по векселю?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль суммовых разниц, если цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты.

Вопрос: О порядке определения даты совершения операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета; об отнесении к компетенции Росалкогольрегулирования вопросов применения ЕГАИС и представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта.

Вопрос: О разъяснении в Положении по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденном Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, особенностей порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.

Вопрос: О принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения дополнительных требований к участникам размещения заказа в соответствии с ч. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" при размещении заказов на поставку технических средств реабилитации инвалидов.

Вопрос: В целях модернизации бумагоделательной машины организацией приобретено размалывающее оборудование (коническая домалывающая мельница). Изготовителями данного оборудования являются несколько организаций. Для принятия решения о выборе изготовителя организацией проведены тестовые работы, при выполнении которых использована бумага собственного производства. В соответствии с налоговым законодательством первоначальная стоимость основных средств изменяется, в частности, в случае модернизации. Затраты на производство бумаги отнесены на увеличение стоимости модернизации бумагоделательной машины.

Также при выполнении НИОКР изучено влияние различных технологий обработки бумаги на показатели ее качества. В рамках НИОКР использована бумага, изготовленная филиалом организации по стандартной технологии и прошедшая различные технологии обработки. Полученные образцы прошли сравнительные испытания показателей качества бумаги. Затраты на изготовление бумаги и проведение испытаний формируют расходы на НИОКР.

В какой оценке при изменении первоначальной стоимости основного средства, а также при формировании расходов на НИОКР для целей исчисления налога на прибыль необходимо учитывать бумагу собственного производства (являющуюся частью товарной продукции, реализуемой одновременно на сторону): по прямым расходам или по фактической стоимости (включая косвенные расходы)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых банком в связи с изменением процентных ставок по кредиту.

 

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых лизингодателем от лизингополучателя согласно договору финансовой аренды (лизинга) за несвоевременную уплату лизинговых платежей.

 

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций лизингодателем и лизингополучателем при заключении договора страхования предмета лизинга.

 

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при импорте алкогольной продукции в РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

 

Вопрос: О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, в частности представлении в налоговый орган выписки банка (ее копии), подтверждающей фактическое поступление выручки, а также об исключении в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ с 1 октября 2011 г. данной выписки из перечня документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС; о порядке представления документов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты водного налога организацией, осуществляющей рыбоводство и воспроизводство водных биологических ресурсов.

 

Вопрос: В соответствии со ст. 11 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей в том числе текстовые, графические приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий.

Право пользования участком недр возникает по результатам конкурса или аукциона.

В ст. 13.1 Закона РФ N 2395-1 приведены основные критерии выявления победителя при проведении конкурса и аукциона на право пользования недрами. Так, основным критерием для выявления победителя при проведении аукциона на право пользования участком недр является размер разового платежа за право пользования участком недр.

Из данной нормы Закона РФ N 2395-1 следует, что разовый платеж при аукционной форме выявления победителя на право пользования участком недр - лицензией является основополагающим фактором для приобретения лицензии.

Согласно положениям ст. 40 Закона РФ N 2395-1 окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на право пользования недрами.

Таким образом, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса или аукциона, являющиеся одним из условий выявления победителя конкурса или аукциона, непосредственно связаны с приобретением лицензии на право пользования недрами.

В целях налога на прибыль порядок учета расходов налогоплательщика, принявшего решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, установлен ст. 325 НК РФ, в п. 1 которой приведен перечень расходов, связанных с приобретением лицензий. Перечень расходов является открытым.

Абзацем 8 п. 1 ст. 325 НК РФ до 1 января 2009 г. было установлено, что если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов.

Учитывая вышеизложенное, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса и зафиксированные в лицензии, являются обязательным заранее оговоренным условием получения права пользования недрами (лицензии) и, соответственно, являются расходами, связанными с приобретением лицензии на право пользования недрами, учитываемыми в порядке, определенном в п. 1 ст. 325 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.).

Платежи за пользование недрами, регулируемые Законом РФ N 2395-1, взимаются в качестве условия совершения в отношении организаций юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу лицензий. Такая позиция заявлена Верховным Судом Российской Федерации в Определении Верховного Суда от 26.03.2008 N 74-Г08-5.

Таким образом, отношения, в которые вступают государство и юридическая организация - лицензиат, говорят о том, что обязанность внесения разовых платежей за пользование недрами предшествует получению лицензии, являясь необходимым условием ее получения, а не обязательствами лицензиата по уже имеющейся лицензии. Определение Верховного Суда N 74-Г08-5 является дополнительным основанием для признания неправомерным единовременного учета сумм разовых платежей за пользование недрами, так как осуществление данных платежей обусловлено процедурой получения лицензии. Факт внесения платежей после получения лицензии (в установленные лицензионные сроки) относится к событиям по осуществлению расчетов по обязательствам, обуславливающим получение лицензии.

Может ли организация для целей налога на прибыль учитывать разовые платежи за пользование недрами как нематериальные активы в стоимости лицензии и признавать путем начисления амортизации в расходах по реализации продукции, товаров, работ и услуг, а не списывать единовременно?

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ услуг по разработке проектно-сметной документации, приобретаемых российской организацией для иностранной организации по агентскому договору.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в отношении оказываемых российской организацией, в том числе по договору с другой российской организацией, на территории Республики Куба услуг по обучению персонала методам монтажа и модернизации оборудования, поставляемого из Российской Федерации.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для удержания НДС российской организацией - налоговым агентом при перечислении иностранной организации лицензионного сбора за предоставление данной российской организацией на основании лицензионного соглашения неисключительного права на использование программного обеспечения.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации товаров, приобретаемых на территории Украины и в дальнейшем реализуемых в Туркменистан без ввоза на территорию Российской Федерации, а также о порядке заполнения и представления в налоговый орган декларации по НДС при осуществлении данных операций.

 

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации работ, выполняемых организацией в соответствии с государственными контрактами на выполнение работ по мероприятиям мобилизационной подготовки, а также о порядке принятия к вычету сумм НДС по данным работам.