Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС российской организацией при реализации иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, сырья, вывозимого с территории РФ на территорию Республики Казахстан для переработки.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации услуг по перевозке импортируемых с территории Республики Беларусь на территорию РФ товаров, оказываемых транспортной компанией, зарегистрированной на территории Республики Беларусь.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС по погрузочным работам, выполняемым российской организацией в порту, в том числе по договорам с организациями, не являющимися грузоотправителями или грузополучателями, в отношении товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.5 ст. 165 НК РФ.

Вопрос: ЗАО-1 создано путем реорганизации ЗАО-2 в форме выделения.

Уставный капитал ЗАО-1 был сформирован за счет уменьшения уставного капитала ЗАО-2 в виде недвижимого имущества (часть нежилого помещения).

Единственным акционером ЗАО-1 является физическое лицо. По состоянию на 23 августа 2011 г. у ЗАО-1 отсутствует задолженность по налогам и сборам. Единственный акционер планирует принять решение о ликвидации ЗАО-1.

После расчетов с кредиторами, а также погашения причитающихся к уплате в бюджет налогов и сборов и выплаты начисленных дивидендов у ЗАО-1 остается недвижимое имущество, которым был сформирован уставный капитал.

Таким образом, при ликвидации ЗАО-1 акционер получит доход в виде недвижимого имущества в пределах величины вклада в уставный капитал.

Является ли полученное при ликвидации ЗАО-1 имущество в пределах вклада для акционера доходом для целей налогообложения НДФЛ? Если да, то физическое лицо в данной ситуации находится в неравном с юридическими лицами положении.

В отношении юридических лиц - участников хозяйственного общества или товарищества при определении налоговой базы не учитываются такие доходы, как имущество (имущественные права), которое получено в пределах вклада (взноса) участником при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Главой 23 НК РФ не предусмотрен специальный порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом в результате распределения имущества при ликвидации организации.

Объектом налогообложения по НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.

Кроме того, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

В данной ситуации акционер (физическое лицо) ликвидируемого общества экономической выгоды не получит, поскольку речь идет о получении имущества в пределах величины внесенного им раннее вклада в уставный капитал.

Правомерна ли данная позиция? Если нет, то имеет ли право акционер (физическое лицо), получивший указанный доход, на имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О порядке заполнения строк 2а и 6а счета-фактуры для целей НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, относящихся к операциям по приобретению в Китае оборудования, в дальнейшем реализуемого хозяйствующему субъекту Республики Казахстан без ввоза в РФ.

Вопрос: О документах, подтверждающих статус монет из драгоценных металлов в целях применения освобождения от налогообложения НДС.

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур, выставляемых российской организацией, являющейся налогоплательщиком НДС, осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договору поручения, комиссии либо агентскому договору, связанную с приобретением и ввозом иностранных товаров на территорию РФ.

Вопрос: О направлении в налоговый орган в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров (внесения приходной записи по счету депо) сообщения об участии в организациях в случае приобретения акций.

Вопрос: О размере государственной пошлины, подлежащей уплате за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, приобретаемые для включения в состав ПИФ, за государственную регистрацию ограничений (обременений) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, за исключением земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, составляющее ПИФ, сделок с таким недвижимым имуществом, а также за государственную регистрацию ограничений (обременений) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

Вопрос: Имеет ли право гражданин РФ, не имеющий регистрации по месту жительства, представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий период и произвести уплату соответствующих сумм налога по месту фактического проживания?

Вопрос: ООО заключило договор подряда на работы по ремонту ЦСД турбоагрегата в период капитального ремонта блока. Договором предусмотрена возможность предоставления заказчиком жилья для проживания работников подрядчика. В рамках исполнения условий договора ООО заключены договоры с физическими лицами на аренду квартир, а также произведена оплата услуг гостиниц.

Могут ли быть учтены при исчислении налога на прибыль расходы в виде арендной платы и оплаты услуг гостиниц по проживанию работников подрядчика?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

На основании п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

В рамках хозяйственной деятельности организации возникают ситуации, когда вводится в эксплуатацию основное средство и спустя некоторое время в месяце ввода в эксплуатацию осуществляется его модернизация.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в месяце, к которому относится дата изменения его первоначальной стоимости (дата окончания работ по модернизации), совпадающая с месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, или же в месяце, следующем за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости?

Вопрос: ФГУП имеет на балансе на праве хозяйственного ведения рыболовное судно, находящееся в длительном ремонте (более одного налогового периода) в порту Норвегии из-за поломки траловой лебедки и холодильной установки. Ремонт данных механизмов является подготовительным этапом для выхода судна на промысел и частью производственного цикла предприятий рыболовной отрасли.

Судно на ходу, и согласно Положениям о технической эксплуатации судов рыбной промышленности, судовых двигателей, винтов, котлов, вспомогательных механизмов, утвержденным Приказом Государственного комитета Российской Федерации по рыболовству от 05.05.1999 N 107, на судне регулярно проводятся необходимые работы, профилактические и текущие ремонты, укомплектован минимальный экипаж судна.

На консервацию судно не переводилось. Все ремонтные работы оформлены документами согласно действующему законодательству и графику подготовки к выходу на промысел судна, утвержденному руководителем ФГУП.

За время простоя судна ФГУП несет расходы на содержание экипажа, коммунальные услуги, ГСМ, ремонты узлов и механизмов, профилактическое обслуживание, аренду причала, береговое техническое обслуживание, морское страхование, амортизацию, налог на имущество организаций.

Планируемый срок окончания ремонтных работ и расчетов с контрагентами - I квартал 2012 г., после чего судно выходит на промысел.

Вправе ли ФГУП, учитывая характер простоя, а также руководствуясь Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П, признать понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО (брокерская компания) является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ по операциям клиентов-физлиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в рамках договоров о брокерском обслуживании.

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся:

1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

В соответствии с п. 4 ст. 214.1 НК РФ вышеуказанные ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги.

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:

1) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на РЦБ, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на РЦБ, на фондовой бирже;

2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже.

В соответствии с п. 4.1 ст. 214.1 НК РФ при отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на РЦБ, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Согласно Порядку определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н (далее - Порядок), рыночная цена определяется как средневзвешенная цена, рассчитываемая российским организатором торговли на РЦБ (фондовой биржей) по итогам каждого торгового дня:

1) по сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (этой фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение торгового дня, если число указанных сделок составляет не менее десяти и их объем составляет не менее 500 тыс. руб.;

2) по последним десяти сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение последних 90 торговых дней, если в течение торгового дня, по итогам которого рассчитывается рыночная цена, совершено менее десяти сделок с ценными бумагами того же выпуска и объем последних десяти сделок составляет не менее 500 тыс. руб.;

3) по последним сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение последних 90 торговых дней, объем которых при совершении последней сделки составил 500 тыс. руб. или более, если объем сделок в течение торгового дня, по итогам которого рассчитывается рыночная цена, либо объем последних десяти сделок, совершенных в течение последних 90 торговых дней, но более чем за один торговый день, составил менее 500 тыс. руб.

Какая цена будет признаваться ценой приобретения обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг для целей НДФЛ в случае их дальнейшей реализации:

1) если ценная бумага допущена к организованным торгам и имела рыночные котировки, но в течение последних трех месяцев, предшествующих дате приобретения данной ценной бумаги, средневзвешенная цена, определяемая в соответствии с Порядком, отсутствует;

2) если ценная бумага допущена к организованным торгам, но в отношении такой ценной бумаги торги в течение последних трех месяцев, предшествующих дате приобретения данной ценной бумаги, ни разу не проводились и средневзвешенная цена не определялась?

Вправе ли ООО (налоговый агент) считать ценную бумагу, которая обращается на ОРЦБ и по которой рассчитывается рыночная котировка, но отсутствует возможность определить средневзвешенную цену в соответствии с Порядком, не обращающейся на ОРЦБ?

Вопрос: О порядке учета субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями на создание собственного бизнеса в рамках программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в 2009, 2010 гг., а также в 2011 г., для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Вопрос: О повышении ставок акцизов на нефтепродукты в 2011 г. и установлении размера налоговой ставки по транспортному налогу законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Вопрос: Об установлении налоговых ставок по транспортному налогу.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых управляющей организацией в счет предстоящего выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.