Письма

Вопрос: О порядке учета доходов в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации казенным учреждением и органом исполнительной власти как юрлицом, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О порядке проведения переоценки имущества муниципальной казны.

Вопрос: О порядке учета операций со средствами, поступающими от организаций на возмещение расходов, связанных с оказанием коммунальных услуг, при передаче им в безвозмездное пользование помещений, находящихся в оперативном управлении у министерства.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого с 1 января 2012 г. лицам, занимающим государственные должности РФ, при увольнении, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов, созданных бюджетными образовательными учреждениями за счет средств федерального бюджета, за счет внебюджетных источников (гранты, хозяйственные договоры), а также выявленных в ходе проведения инвентаризации.

Вопрос: В соответствии с ч. 7 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ работникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания, а работникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет менее 20 лет, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания.

Согласно ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ оклад месячного денежного содержания состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью и месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием.

Оклады работников органов внутренних дел установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.2011 N 878.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанное единовременное пособие?

Вопрос: О порядке применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз) по формуле, приведенной в п. 5 ст. 342 НК РФ, при расчете НДПИ.

Вопрос: О действиях налоговых органов по учету начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков в целях реализации положений Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".

Вопрос: ООО оказывает услуги с привлечением агентов на основании агентских договоров. В соответствии со ст. 1011 ГК РФ, если агент по условиям агентского договора действует от имени принципала, к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 49 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 975 ГК РФ доверитель обязан выдать поверенному доверенность (доверенности) на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения.

В соответствии с абз. 3 п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю, как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, в НК РФ нет запрета на подписание счета-фактуры лицами, не являющимися работниками организации, выставляющей счет-фактуру.

В связи с этим, если реализация товаров (работ, услуг) производится с привлечением агентов (поверенных), действующих на основании агентских договоров от имени и за счет принципала (доверителя), счета-фактуры могут быть подписаны физлицами, являющимися работниками организаций-агентов (поверенных).

В этом случае в доверенности, выданной принципалом (доверителем) агенту (поверенному) на основании ст. 975 ГК РФ, могут быть указаны физлица, являющиеся работниками организации-агента (поверенного), уполномоченные подписывать счета-фактуры от имени принципала (доверителя).

Может ли счет-фактура, выставленный ООО своим покупателям, быть подписан физлицами, являющимися работниками организаций-агентов (поверенных), на основании выданной в соответствии со ст. 975 ГК РФ доверенности для целей НДС?

Вопрос: Об установлении цен на табачную продукцию, а также применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.

Вопрос: О порядке указания страны происхождения товаров в счетах-фактурах при реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, а также при реализации товара, происходящего из Европейского Союза; о принятии к вычету сумм НДС в случае, если в счете-фактуре цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара.

О земельном налоге

По вопросам обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц

Вопрос: С декабря 2008 г. физическое лицо является пенсионером. В январе 2011 г. физическое лицо и его дочь приобрели в совместную долевую собственность квартиру. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ в ст. 220 НК РФ, может ли данное лицо претендовать на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры путем переноса вычета на налоговый период 2008 г.?

Вопрос: С 1 января 2012 г. Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дополнен абз. 29, в соответствии с которым пенсионерам, утратившим возможность использования имущественного налогового вычета в полном объеме, разрешено перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.

Физическое лицо приобрело квартиру в июле 2008 г. и получало имущественный налоговый вычет в 2008, 2009, 2010 гг. С сентября 2011 г. физическое лицо не работает.

Вправе ли физическое лицо на основании абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды 2005, 2006 и 2007 гг.?

Вопрос: АО произвело увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли АО. По мнению налогового органа, доходы, полученные акционерами - физическими лицами, в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций подлежат налогообложению НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Пунктом 6 ст. 288 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет РФ и бюджеты субъектов РФ.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, приходящейся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), то есть суммы налога, которую каждый участник должен будет уплатить ответственному участнику КГН, НК РФ не устанавливает. Следовательно, порядок распределения суммы налога на прибыль между участниками КГН может быть установлен самостоятельно сторонами в договоре о создании КГН и в учетной политике КГН.

По мнению ОАО, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате каждым участником КГН ответственному участнику, определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Налоговая база участника КГН уменьшается на долю совокупной величины убытков участников КГН, приходящуюся на участника КГН, определяемую пропорционально доле налоговой базы этого участника в налоговой базе КГН. Участники, у которых сумма расходов превысила сумму доходов, перечислять денежные средства ответственному участнику для уплаты налога на прибыль не должны, поскольку их доля в налоговой базе равна нулю.

Например: участники КГН - А, Б, В.

Налоговая база участника А = 100 руб.

Налоговая база участника Б = -50 руб.

Налоговая база участника В = 20 руб.

Налоговая база КГН = 70 руб. (100 - 50 + 20). Следовательно, налог на прибыль будет равен 70 x 20% = 14 руб.

В распределении суммы налога между участниками КГН для перечисления денежных средств ответственному участнику будут участвовать только участники А и В.

Определим доли налога на прибыль этих участников (А и В) для перечисления денежных средств ответственному участнику.

На долю участника А приходится 83,33%, а на долю участника В приходится 16,67%. В соответствии с данным распределением сумма налога, приходящаяся на участника А, - 11,67 руб. (14 x 83,33%), а на участника В - 2,33 руб. (14 x 16,67%), итого 14 руб.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Работником, направленным в командировку, был утерян посадочный талон, но имеются маршрут-квитанция и ваучер на проживание в отеле. Каков порядок документального подтверждения расходов на командировки в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: С 25.07.2011 вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом". В соответствии с п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272, перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, заключение которого подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме, утвержденной Приложением N 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом.

При этом Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 не отменяет Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте", которым утверждена форма N 1-Т товарно-транспортной накладной.

В своих Письмах от 17.08.2011 (N 03-03-06/1/500 и N 03-03-06/1/501) Минфин России на вопросы налогоплательщиков, касающиеся форм документов, которыми могут быть подтверждены затраты организации на перевозку груза и факт его транспортировки при наличии договора перевозки, дал следующие разъяснения: "В случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете".

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль использование только одного из двух документов (транспортной накладной или формы N 1-Т) для подтверждения расходов на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки?

Необходимо ли оформление двух документов одновременно?

Вопрос: Супругами в общую собственность была приобретена квартира (доли одинаковые). Для приобретения квартиры был взят кредит в банке, и супруга оформила беспроцентный заем на работе. Супруг воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ (на свою долю). Супруга пользовалась имущественным вычетом в 2003 г. и на данную квартиру права на вычет не имела. Облагается ли НДФЛ доход супруги в виде материальной выгоды при возврате займа? И если да, то в каком порядке: по мере возврата займа или после полного расчета?