Письма

Вопрос: В 2003 г. квартира приобретена в общую долевую собственность трех собственников (по 1/3 доли в праве собственности каждому). В 2010 г. один из собственников подарил другому собственнику свою долю в праве собственности на квартиру. В результате у одного собственника находится в собственности 1/3 доли в праве собственности на квартиру, у другого собственника - 2/3 доли. Вторым собственником получено новое свидетельство о государственной регистрации права, в котором прописаны два основания возникновения права собственности: договор купли-продажи от 2003 г. и договор дарения от 2010 г. В 2012 г. квартиру планируется продать.

Должны ли указанные собственники уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры? Если да, то в каком размере?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет два помещения в торговом доме. В одном помещении находится офис (8 кв. м), где покупатели оплачивают товар, расположена касса, причем часть товара приобретается по кредитным договорам, без первоначального взноса, с первоначальным взносом в кассу ИП, с рассрочкой платежа в кассу, за наличный расчет. В другом помещении находится выставочный зал (60 кв. м) для ознакомления с оборудованием. Склад находится при офисе, отделен стеной и документально нигде не зафиксирован (20 кв. м). Доставка товара осуществляется за счет ИП.

Следует ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? Если да, то в отношении какой площади торгового места?

Вопрос: С 01.01.2012 вступили в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ. Введен в действие новый разд. V.1 НК РФ. При анализе гл. 14.4 НК РФ возникает неоднозначное понимание следующих норм.

В частности, ст. 105.14 НК РФ устанавливает обстоятельства, при наличии которых сделки между определенными лицами подлежат контролю со стороны уполномоченного органа для целей налогообложения.

Исходя из положений указанной статьи неоднозначным представляется вопрос о субъектном составе сделок, совершаемых в течение календарного года, которые впоследствии могут быть признаны контролируемыми для целей налогообложения.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой при сумме доходов по сделкам (сумме цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год свыше 1 млрд руб. (между взаимозависимыми лицами).

Согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пп. 2, 4 и 5 п. 2 названной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (между взаимозависимыми лицами при этом одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке, установленной в процентах, и (или) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (или применяет ставку 0%), или одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны).

Сделки, предусмотренные пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб.

В соответствии с п. 7 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 названной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб. (сделки в области внешней торговли, сделки одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, жительства или налогового резидентства которого является офшорная зона).

В то же время п. 9 ст. 105.14 НК РФ устанавливает, что для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

Вышеуказанные нормы устанавливают как множественное количество взаимозависимых лиц, между которыми совершается совокупность сделок в течение календарного года, так и сделки с одним лицом, совершенные в течение календарного года.

При этом из смысла ст. 105.14 НК РФ при определении порога сумм доходов по сделкам (сумм цен сделок) однозначно не следует, принимаются во внимание сделки, совершенные налогоплательщиком с одним взаимозависимым лицом в течение календарного года, или же совокупность сделок, совершенных со всеми взаимозависимыми лицами в течение календарного года (группой взаимозависимых лиц, обладающих одинаковыми характеристиками, например, в сделках, где одна из сторон применяет специальный налоговый режим или одна из сторон сделки -плательщик налога на добычу полезных ископаемых в процентах).

Таким образом, представляется неясным порядок отнесения сделок, совершенных в течение календарного года, к категории контролируемых сделок для целей налогообложения.

В каком порядке, руководствуясь пп. 1 п. 2, п. п. 3, 7 и 9 ст. 105.14 НК РФ, следует определять сумму доходов по сделкам (сумму цен сделок), совершенным за соответствующий календарный год: исходя из сделок, совершенных налогоплательщиком с одним взаимозависимым лицом, или же исходя из совокупности сделок, совершенных налогоплательщиком со всеми взаимозависимыми с ним лицами (группой взаимозависимых лиц, обладающих одинаковыми характеристиками)?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит.

Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено.

Организация имеет требования и обязательства в иностранной валюте, частично погашенные (оплаченные) в текущем периоде, но не погашенные в полном объеме на конец налогового периода, то есть на 31 декабря текущего года.

Как организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на дату погашения задолженности перед поставщиками и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше?

Распространяется ли норма пп. 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ на авансы выданные (полученные)? Или доходы и расходы признавать в момент погашения задолженности с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требований) и их оплатой, то есть без исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на 30 июня и на 31 декабря текущего года, так как кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления и не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения?

Вопрос: О порядке применения налогоплательщиком, который отказался от освобождения от налогообложения операций по реализации услуг застройщика, вычетов в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для оказания данных услуг, а также сумм НДС, предъявленного застройщику подрядными организациями, осуществляющими строительство жилого дома, и поставщиками материальных ресурсов для выполнения работ подрядными организациями.

Вопрос: О возможности физического лица, являющегося с января 2011 г. пенсионером, в 2012 г. в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды 2009, 2008 гг. в случае, если указанное физическое лицо в 2010 г. приобрело квартиру и в 2011 г. получило часть имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль в первом налоговом периоде вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, в связи с невозможностью выполнения ими условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятого к вычету при строительстве здания, в случае если здание (основное средство), используемое налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Вопрос: О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.

Вопрос: Вправе ли физлицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере как единственный родитель несовершеннолетнего ребенка в возрасте 15 лет, если второй родитель (супруг) умер в 2000 г.?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014 размер стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка зависит от того, каким по счету родился ребенок.

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка супругу (супруге) родителя в случае, если: первый ребенок в семье - совершеннолетний ребенок одного из супругов от первого брака, по состоянию на 01.01.2012 проживающий отдельно от супругов; второй ребенок в семье - совершеннолетний ребенок от первого брака другого супруга, по состоянию на 01.01.2012 проживающий отдельно от супругов; третий ребенок в семье - несовершеннолетний, усыновлен обоими супругами и проживает вместе с ними?

Вопрос: Физическое лицо в 2011 г. выиграло в стимулирующей лотерее автомобиль стоимостью 596 000 руб. При получении выигрыша в акте было указано, что все налоги выплачиваются за счет организатора. При обращении физического лица к организатору лотереи организатор сообщил, что налог уплачен 13 июля 2011 г. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 физическое лицо полагает, что необходимости в представлении налоговой декларации по НДФЛ у него нет.

Должно ли физическое лицо представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ?

Вопрос: В декабре 2010 г. супругами за счет общих денежных средств была приобретена квартира. Свидетельство о регистрации права собственности, договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры были оформлены на супругу, которая за 2010 г. воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не использовал.

Имеет ли право супруг на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: ОАО получило государственное имущество в качестве вклада в уставный капитал.

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

Как ОАО следует определить стоимость (остаточную стоимость) полученного государственного имущества: как стоимость, определенную на дату передачи по правилам бухучета передающей стороны, или как стоимость, согласованную учредителями ОАО и определенную по правилам бухучета ОАО?

Вопрос: Супруга в апреле 2011 г. совместно с супругом и несовершеннолетним ребенком продали квартиру, которая была приватизирована и находилась в их собственности менее трех лет. Сразу после продажи указанной квартиры была приобретена другая квартира, большая. В январе 2012 г. супруг скончался.

В налоговом органе супруге указали, что она имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры только в размере, пропорциональном ее доле в праве собственности на квартиру. В НК РФ есть положение, которое предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли супруга и несовершеннолетнего ребенка?

Вопрос: В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вправе ли ООО учесть при исчислении налога на прибыль указанные ниже расходы, предусмотренные трудовым договором с работником:

абонементы в фитнес-клуб;

проезд бизнес-классом работника и членов его семьи к месту постоянного жительства и обратно к месту работы;

расходы, связанные с переездом от места работы к месту постоянного жительства в связи с окончанием исполнения обязанностей по трудовому договору;

расходы на хранение предметов домашнего обихода в государстве постоянного места жительства на период отсутствия в связи с выполнением трудовых обязанностей в РФ, а также на перевозку предметов домашнего обихода к новому месту жительства по окончании трудового договора?

Вопрос: Физическое лицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета.

Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены в части взыскания с банка суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, расходов на оплату нотариальных действий и расходов на оплату услуг представителя, компенсации морального вреда.

По мнению банка, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, а также сумма неустойки подлежат налогообложению НДФЛ. Банк, являясь источником выплаты доходов, в качестве налогового агента обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Должен ли банк удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в случае, если в вынесенном решении суда нет указания на то, что банк должен удержать из причитающейся физическому лицу суммы доходов налог и перечислить ее физическому лицу за вычетом НДФЛ? Обязан ли банк в данном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика?

Изменится ли порядок удержания и перечисления НДФЛ с аналогичных выплат физическому лицу в случае выбора банком внесудебного порядка возврата сумм комиссии и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также при добровольной выплате денежных средств по претензии по кредитным договорам, обязательства по которым прекращены?

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с привлечением кредита за 2 150 000 руб. (1/2 доли на каждого). Все документы оформлены на супруга. С 2006 по 2009 гг. супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком, и все расходы по кредиту нес только супруг. После продажи в 2008 г. комнаты, принадлежащей супругу, за 800 000 руб. кредит был погашен в феврале 2009 г. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ на свою долю супруг уже использовал. В каком порядке супруг может доказать свое право на получение имущественного вычета в отношении доли супруги?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), на основании контракта с иностранным контрагентом получает на расчетный счет валютную выручку. Каким образом следует определять налоговую базу для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в случае, если валютная выручка находится на валютном счете ИП - по официальному курсу, установленному Банком России на день поступления валютной выручки на транзитный счет или на текущий валютный счет ИП, а также в случае продажи валютной выручки (или ее части) за рубли РФ - по курсу Банка России или по курсу банка при переходе собственности на данную валюту? Как следует учитывать курсовые разницы?