Письма

Вопрос: Между супругами заключен брачный договор, по условиям которого после развода супруг обязан ежемесячно выплачивать супруге определенную денежную сумму. На данный момент супруги находятся в стадии развода.

Будет ли подлежать налогообложению НДФЛ доход супруги в виде денежных сумм, ежемесячно выплачиваемых ей бывшим супругом по условиям брачного договора?

Вопрос: Вправе ли налоговый орган списать по заявлению индивидуального предпринимателя имеющуюся переплату по налогам, пеням и штрафам, если истек срок подачи в налоговый орган заявления о возврате такой суммы?

Вопрос: Каким образом следует понимать розничную торговлю для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД? В чем отличие оптовой и розничной торговли для целей налогообложения и какие договоры регламентируют сделки в розничной и оптовой торговле?

Вопрос: Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя - оптовая торговля. Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, расходы по приобретению товаров учитывают по мере их реализации. Метод учета указанных расходов налогоплательщики вправе установить самостоятельно (Письмо Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94). В связи с тем что ИП при осуществлении оптовой торговли использует широкий ассортимент товара, отсутствует возможность определять покупную стоимость оплаченных и проданных товаров прямым счетом.

В Письме Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94 предложено определять стоимость оплаченных, но не реализованных товаров по формуле. При определении величины расходов по приобретению товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, ИП использует самостоятельно разработанную методику расчета данных расходов. Суть данной методики состоит в том, что в конце каждого отчетного периода определяется: сумма оплаченного поставщику товара согласно выпискам банка за соответствующий период, сумма оплаченного покупателями товара - по данным выписок банка и кассовых отчетов за соответствующий период. Рассчитываются: К1 - величина оплаченного поставщику товара, деленная на сумму закупленного товара; К2 - величина оплаченного покупателями товара, деленная на сумму реализованного товара. Сумма приобретенного за период товара плюс остаток несписанного товара за предыдущий период умножается на Кс/с, и полученный результат принимается к расходам за соответствующий период. ИП полагает, что при использовании данной методики расчета расходов на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, не нарушаются требования НК РФ в части определения суммы данного вида расходов.

Вправе ли ИП, применяющий УСН, при определении суммы расходов на приобретение товаров использовать вышеуказанную методологию?

Вопрос: Физическое лицо полагает, что для оценки объекта недвижимости в целях налогообложения налогом на имущество физических лиц по существующей процедуре применяются четыре документа, а именно Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденный Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87, Постановление Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и Письмо Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д, Постановление Правительства РФ от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства".

Физическое лицо приобрело здание склада в 2007 г. в разрушенном состоянии и восстанавливало его в течение 3 лет. В целях налогообложения налогом на имущество физических лиц БТИ на основе инвентаризации, проведенной в 2003 г., оценивает стоимость имущества в 2009, 2010 гг. Указанная стоимость превышает рыночную стоимость имущества в 10 раз.

Возможно ли провести экспертизу методики оценки объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, для целей налогообложения на предмет ее законности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует канцелярские и бумажно-беловые товары, элементы питания, носители информации, бытовую химию, хозтовары за наличный и безналичный расчет для населения и организаций.

Торговля осуществляется через стационарный магазин с общей площадью 40 кв. м. Товар выдается покупателю непосредственно в магазине.

Предприниматель применяет общую систему налогообложения.

Часть покупателей - индивидуальные предприниматели, организации, бюджетные организации - производят оплату товара по безналичному расчету. Таким покупателям требуется выставлять счета-фактуры без выделения НДС.

Индивидуальный предприниматель заключает с покупателями договоры розничной купли-продажи, в которых указывается, что покупатели приобретают товар для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, и не для перепродажи.

Подлежит ли такая деятельность переводу на уплату ЕНВД?

Имеет ли значение для целей применения ЕНВД, по какому документу покупатель получает товар: товарной накладной по форме N ТОРГ-12, товарному чеку?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статьей 173 ТК РФ установлено, что работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплата работодателем указанного проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Порядок оплаты проезда работников, совмещающих работу с обучением, к месту нахождения учебного заведения, не имеющего государственной аккредитации, устанавливается работодателем (коллективным договором или трудовым договором).

В соответствии с коллективным договором работникам ОАО, совмещающим работу с обучением в высших и средних профессиональных учебных заведениях, оплачивается проезд к месту нахождения учебного заведения, но не более двух раз в календарном году.

Данная норма коллективного договора распространяется на проезд работников, обучающихся в учебных заведениях, как имеющих государственную аккредитацию, так и не имеющих таковой.

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ оплата проезда работников ОАО к месту нахождения учебных заведений, не имеющих государственной аккредитации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов в виде сумм НДС, предъявленных российской организации при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых территория РФ не является, при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке выполнения условий по сделке с третьими лицами, при соблюдении которых агент, применяющий УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывает только агентское вознаграждение.

Вопрос: ООО с 2006 г. имеет постоянное представительство в Китайской Народной Республике. ООО заключило договор аренды офиса, расположенного на территории КНР, с гражданином КНР (арендодателем).

Обязано ли ООО удерживать суммы НДФЛ с доходов арендодателя в виде денежных средств, полученных по договору аренды, и уплачивать НДФЛ за арендодателя в КНР?

Вопрос: По брачному договору после расторжения брака бывший супруг выплачивает бывшей супруге 50 000 руб. ежемесячно. Подлежат ли указанные денежные средства налогообложению НДФЛ?

Также бывшей супруге переходит в собственность квартира, которая в период брака согласно брачному контракту являлась собственностью супруга. Поскольку квартира приобретена в период брака, а по условиям договора приобретенная недвижимость является собственностью того супруга, на имя которого она зарегистрирована, необходимо ли уплатить НДФЛ со стоимости указанной квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю текстильными и галантерейными изделиями и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов".

Учитываются ли расходы на покупку бензина, а также расходы на оплату услуг мобильной связи при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа акций, принадлежащих по свидетельству о праве на наследство по закону от декабря 2007 г., принудительный выкуп которых состоялся в декабре 2011 г.?

Вопрос: Организация в рамках краевой целевой программы выполняет работы в нескольких многоквартирных домах. Средства получены из краевого бюджета вне рамок реализации Федерального закона N 185-ФЗ, и льгота по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, предусмотренная пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, на организацию не распространяется.

Планируется ли внести изменения в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: ООО заключило договор аренды помещения. Арендодателем данного помещения является субъект РФ, балансодержателем - государственное образовательное учреждение.

По условиям договора аренды ООО ежемесячно перечисляло арендные платежи арендодателю. ООО являлось налоговым агентом по перечислению НДС в бюджет с сумм арендной платы.

С 01.03.2011 государственное образовательное учреждение преобразовано в автономное учреждение, после чего к договору аренды было подписано дополнительное соглашение, на основании которого арендная плата перечисляется на расчетный счет автономного учреждения.

Является ли ООО налоговым агентом по перечислению НДС в бюджет с сумм арендной платы после подписания дополнительного соглашения к договору аренды?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Наряду с основным видом деятельности индивидуальный предприниматель систематически предоставляет процентные займы юридическим и физическим лицам.

В соответствии с Письмом Минфина России от 01.06.2010 N 03-11-10/67 индивидуальный предприниматель вправе предоставлять займы, но должен указать соответствующий вид деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Применение УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате в том числе НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

По мнению налогового органа, если физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, получены иные доходы вне рамок осуществляемой им предпринимательской деятельности, то такое физическое лицо производит исчисление и уплату НДФЛ в отношении полученных им сумм дохода не как индивидуальный предприниматель, а в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.

При этом налоговые органы признают доходами от предпринимательской деятельности только те доходы, которые подпадают под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-11-10/67, от 27.01.2011 N 03-11-11/16, от 19.05.2011 N 03-11-11/131).

В ОКВЭД такой вид деятельности, как предоставление процентных займов юридическим и физическим лицам, не поименован.

Какой код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД необходимо указать индивидуальному предпринимателю при госрегистрации для целей признания доходов, полученных от деятельности по выдаче процентных займов, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Физическое лицо заключило с коммерческим банком договор банковского вклада на сумму 100 000 руб. под 12 процентов годовых.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физического лица в виде процентов по вкладу в банке в случае изменения ставки рефинансирования Банка России?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает помещения в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Арендная плата по договорам состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (коммунальные и эксплуатационные расходы), которую арендаторы уплачивают по выставленным им счетам, к которым прилагаются копии счетов ресурсоснабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами.

Количество потребленного каждым из арендаторов электричества определяется по показаниям индивидуальных приборов учета, установленных в арендуемых помещениях, а отопление, водоснабжение, водоотведение - рассчитываются пропорционально занимаемой арендатором площади исходя из объема ежемесячных потребленных услуг, определяемых по общим приборам учета, установленным в здании.

Оплата арендаторами коммунальных и эксплуатационных расходов не является доходом ИП, поскольку арендаторы возмещают арендодателю стоимость расходов, произведенных арендаторами исключительно в своих интересах. Полученные от арендаторов денежные средства ИП перечисляет обслуживающим организациям в счет оплаты коммунальных услуг.

Обязан ли ИП учитывать в доходах суммы возмещения арендаторами коммунальных услуг при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, если фактическое потребление данных услуг определяется согласно показателям приборов учета и тарифам обслуживающих организаций независимо от того, как в договоре аренды такая компенсация называется: "переменная арендная плата" или "компенсация коммунальных услуг"?

Вопрос: В ст. 346.25.1 НК РФ указан вид деятельности: "Распиловка древесины". Предположительно, технологический процесс - распиловка древесины как вид предпринимательской деятельности включает: заготовку (покупку) древесины, распиловку, сортировку на сортименты и продажу готовой продукции, т.е. пиломатериалов. Строгание и пропитка древесины не указаны в ст. 346.25.1 НК РФ.

На письменное обращение в налоговый орган получен ответ, что УСН на основе патента для предпринимателей применяется только при процессе распиловки древесины. Устно налоговый орган пояснил, что данный вид деятельности предполагает оказание услуг по распиловке сторонним организациям (предпринимателям) и физическим лицам. При распиловке собственной древесины продажа пиломатериалов, полученных от распиловки, - это оптовая торговля. Хотя в данном случае при распиловке древесины пиломатериалы являются готовой продукцией, а не товаром.

Каков порядок применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по распиловке древесины?

Вопрос: О действиях налоговых органов по учету начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков в целях реализации положений Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".