Письма

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ с 01.01.2012 внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, благоприятные для пенсионеров, согласно которым при отсутствии за налоговый период налогооблагаемых НДФЛ доходов по ставке 13% остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ можно перенести на предшествующие три налоговых периода.

Физическое лицо является пенсионером Минобороны России с июля 2010 г. Право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ ранее не использовалось. Расходы по инвестированию строящегося жилья произведены в полном объеме в 2006 г., акт приема-передачи и свидетельство о регистрации права собственности на построенную квартиру получены в 2011 г. В 2011 г. физическое лицо не имело доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ. Доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%, физическое лицо получало в период службы в Вооруженных Силах РФ за налоговые периоды 2008, 2009, 2010 гг.

Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры путем переноса вычета на налоговые периоды 2008, 2009, 2010 гг.?

Вопрос: Физическое лицо приобрело у своей матери право требования к юридическому лицу - ООО. Право требования к ООО возникло у матери физического лица на основании выхода из состава участников ООО и подтверждено вступившим в законную силу решением суда и выданным на его основании исполнительным листом. Уступка требования оформлена в простой письменной форме и является возмездной. Физическое лицо уплатило своей матери согласованную сумму, равную стоимости приобретенного права требования. Впоследствии физическое лицо (цессионарий) заключило с должником соглашение о порядке погашения задолженности, согласно которому ООО в счет погашения задолженности передало физическому лицу и ряду других кредиторов - физических лиц право собственности на принадлежащее ему недвижимое имущество - нежилое помещение - два этажа здания и часть земельного участка, занятого зданием. В результате у физического лица возникло право собственности на 4/100 доли в праве собственности на земельный участок и 15/100 доли в праве собственности на нежилое помещение. В 2011 г. физическое лицо вместе с другими собственниками реализовало свою долю в полученном недвижимом имуществе третьему лицу за согласованную сумму, равную стоимости приобретенного права.

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли физическое лицо применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в виде уменьшения суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению права требования к ООО, связанных с получением этих доходов?

Вопрос: О порядке оформления для целей НДС счета-фактуры по работам, услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет комитента.

Вопрос: Об отсутствии оснований для направления налогоплательщиками в налоговые органы в 2012 г. уведомлений о контролируемых сделках.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций при уступке организацией - участником долевого строительства имущественных прав на жилые помещения физическим лицам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у белорусской организации на основании лицензионных договоров.

Вопрос: О применении ставки акциза в отношении вина виноградного (красного и белого) полусладкого с содержанием этилового спирта от 9 до 11 процентов объема готовой продукции.

Вопрос: Об отнесении к подакцизным товарам спиртосодержащего дезинфицирующего средства в виде геля для целей уплаты акциза.

Вопрос: Об отнесении биодизеля к подакцизным товарам для целей исчисления акцизов.

Вопрос: Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются кладка и ремонт печей, каминов, дымоходов (код по ОКУН 016107, 016213). Термин "кладка" не охватывает весь спектр производимых предпринимателем работ, например, таких как оборудование камина закрытой топкой, сборка и установка металлического или керамического дымохода, полная сборка печки или камина заводской комплектации. Монтаж отопительных систем предприниматель не осуществляет.

Подлежат ли переводу на уплату ЕНВД все перечисленные виды работ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную продажу канцелярских товаров, в отношении указанной деятельности уплачивает ЕНВД. Несколько клиентов (в частности, строительных фирм) приобретают у ИП канцелярские товары для нужд офиса. С клиентами, которые покупают канцелярские товары по безналичному расчету, ИП заключает договор розничной купли-продажи, в котором указывает, что организация приобретает канцелярские товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Подпадает ли под уплату ЕНВД продажа канцелярских товаров по безналичному расчету при условии, что с организациями (покупателями) заключается договор розничной купли-продажи и канцелярские товары приобретаются для личных нужд (или нужд офиса)?

Вопрос: Банк планирует проведение маркетинговой кампании, в рамках которой клиентам - физическим лицам будут вручаться подарки стоимостью менее 4000 руб.

Поскольку в данном случае физическими лицами от банка получен доход, указанный в п. 28 ст. 217 НК РФ, банк не будет налоговым агентом, так как отсутствует обязанность исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Соответственно, у банка не возникнет обязанности, установленной п. 2 ст. 230 НК РФ, представлять в налоговые органы сведения о таких доходах.

Учитывая, что физическое лицо получает от банка доход, освобождаемый от обложения НДФЛ, обязанность представления налоговой декларации у данного лица, по мнению банка, также отсутствует.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Организация является владельцем четырех лицензий на право пользования недрами, расположенными на территории одного из районов субъекта РФ. В лицензионных соглашениях (приложениях к лицензиям), подписанных между распорядителем недр (управлением по недропользованию субъекта РФ) и организацией, предусмотрено, что владелец лицензии на право пользования недрами (т.е. организация) и органы местного самоуправления субъекта РФ (т.е. администрация района субъекта РФ) могут осуществлять взаимодействие на основании совместных соглашений о социально-экономическом развитии региона.

Однако организации было предложено подписать соглашение о сотрудничестве не с органом местного самоуправления, а с администрацией субъекта РФ. По соглашению о сотрудничестве в области социально-экономического развития субъекта РФ, подписанному с администрацией субъекта РФ, организация принимает участие в финансировании расходов, осуществляемых администрацией субъекта РФ на социально-экономическое развитие всего региона.

Вправе ли организация, руководствуясь абз. 5 п. 1 ст. 261 НК РФ, учитывать денежные средства, перечисленные по соглашению о сотрудничестве с администрацией субъекта РФ, в составе расходов на освоение природных ресурсов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Постановлением администрации муниципального района на базе муниципального автономного учреждения (далее - МАУ) организовано предоставление муниципальных и государственных услуг гражданам и юридическим лицам. МАУ предоставляет полностью оборудованные рабочие места работникам соответствующего органа.

В соответствии с подписанным 01.08.2011 соглашением о взаимодействии с Министерством социальной защиты населения субъекта РФ заключен договор о компенсации затрат на услуги связи, коммунальные услуги, электроэнергию, услуги по содержанию и обслуживанию помещения, оргтехники, услуги охраны.

МАУ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Облагаются ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, денежные средства, полученные в качестве компенсации затрат на основании заключенного соглашения о взаимодействии?

Вопрос: Руководителям организаций, их заместителям и главным бухгалтерам организаций при расторжении трудового договора в определенных случаях полагается компенсация. Если расторжение трудового договора связано со сменой собственника имущества организации, новый собственник обязан выплатить указанным лицам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ). Руководителю организации также полагается компенсация при прекращении с ним трудового договора по решению уполномоченного органа юридического лица или собственника имущества организации (ст. 279 ТК РФ). При этом указанными нормами установлен только нижний предел компенсационной выплаты (не ниже трехкратного среднего месячного заработка), а максимум не ограничен.

С 1 января 2012 г. указанные выплаты облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Пункт 4 ст. 7 Закона Российской Федерации от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" закрепляет, что за работниками организаций, расположенных на территории закрытого административно-территориального образования, высвобождаемыми в связи с реорганизацией или ликвидацией указанных организаций, а также при сокращении численности или штата указанных работников, сохраняются на период трудоустройства (но не более чем на шесть месяцев) средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия и непрерывный трудовой стаж.

В каком порядке с учетом абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат налогообложению НДФЛ выплаты, производимые работнику в соответствии с Законом Российской Федерации от 14.07.1992 N 3297-1, суммы которых превышают в целом трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка?

Вопрос: Налогоплательщик (юридическое лицо) выдал доверенность физическому лицу на право представлять интересы в налоговом органе, а также подавать заявление, подписывать документы, совершать иные действия в рамках проведения выездной налоговой проверки в интересах организации.

Вправе ли представитель на основании вышеуказанной доверенности представлять интересы доверенного лица после окончания выездной налоговой проверки, то есть после составления акта по результатам налоговой проверки, в частности:

- участвовать в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (выемка документов у налогоплательщика);

- получать приглашения на ознакомление с материалами проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля;

- знакомиться с результатами проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля;

- получать приглашение на рассмотрение материалов налоговой проверки и принятие решения и получение его?

Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при осуществлении расчетов через головной офис иностранной организации, находящийся на территории иностранного государства, за работы, выполняемые на территории Российской Федерации филиалом этой иностранной организации.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, при переходе к нему как к учредителю, участнику или акционеру права собственности на объект недвижимости (часть нежилого помещения), принадлежащий ликвидируемому юридическому лицу - налоговому резиденту Республики Кипр.

Вопрос: О правовой природе договора о создании КГН, а также о налогообложении НДС реализации товаров одним участником КГН другому участнику; о взаиморасчетах между участниками КГН; об уплате КГН ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли; о расчете налога на прибыль, в случае если обособленные подразделения участника КГН находятся в одном субъекте РФ; об определении остаточной стоимости амортизируемого имущества для расчета доли прибыли участника КГН; об учете налоговым органом платежей ответственного участника КГН; о заявлении о регистрации договора о создании КГН; о представлении документов при подаче данного заявления; о применении заявительного порядка возмещения НДС участниками КГН.

Вопрос: О порядке определения доли участия в уставном (складочном) капитале организаций для целей создания консолидированной группы налогоплательщиков.