Письма

Вопрос: При приобретении прав на квартиру в строящемся доме при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в фактические расходы по приобретению квартиры можно включить затраты, связанные с отделкой квартиры, а также затраты на отделочные материалы.

Согласно Общероссийскому классификатору занятий ОК 010-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 298) рабочие-отделочники на строительных и ремонтно-строительных работах и родственные профессии выполняют отделочные работы на строительных объектах: оштукатуривание и окраску стен и потолков, укладку изоляционных материалов, остекление окон и других переплетов, установку санитарно-технического оборудования, труб и электропроводки, настилку полов.

Какие расходы, связанные с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаются в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В 2004 г. физлицу был предоставлен земельный участок на основании постановления главы администрации города. Свидетельство о регистрации права собственности на данный участок было получено 17.03.2005, разрешение на индивидуальное строительство получено 17.04.2006 сроком на 10 лет. Дом сдан в эксплуатацию 18.04.2011, свидетельство о государственной регистрации права собственности получено 22.07.2011.

В декабре 2010 г. физлицо уволилось, и, соответственно, в 2011 г. у физлица отсутствовали доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

В каком порядке физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Юридические лица планируют заключить договор подряда на изготовление лакокрасочной продукции подрядчиком, но под товарным знаком и по техническим условиям заказчика. В обязательной информации о товаре на этикетке производителем продукции будет указан заказчик (наименование, адрес).

Является ли осуществляемая юридическими лицами предпринимательская деятельность розничной торговлей в целях налогообложения ЕНВД?

Вводится ли таким образом потребитель продукции в заблуждение в отношении места производства продукции и ее производителя? Может ли подрядчик привлекаться к ответственности за нарушение прав потребителей на получение достоверной информации о товаре?

Вопрос: О возможности применения положений ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ к сделкам, признанным в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.

Вопрос: ЗАО реализует в российских аэропортах авиационный керосин (далее - топливо), заправляемый в крыло воздушных судов, следующих из Российской Федерации в Республику Казахстан. Указанная реализация топлива осуществляется на основании договора купли-продажи, заключенного с казахстанской авиакомпанией, не зарегистрированной в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации припасов, вывезенных с территории РФ, налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов. При этом припасами в целях применения указанной нормы НК РФ признаются, в частности, топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных судов.

Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при вывозе с территории РФ припасов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку припасов за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы РФ;

2) таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен аэропорт, открытый для международного сообщения, о вывозе припасов за пределы РФ (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза);

3) копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории РФ воздушными судами.

В рассматриваемой ситуации реализуемое ЗАО топливо используется для обеспечения нормальной эксплуатации заправляемых воздушных судов, то есть признается припасами в соответствии с определением припасов, указанным в пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ. По мнению ЗАО, реализация указанного топлива подлежит обложению НДС по ставке 0 процентов в соответствии с положениями пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При этом, поскольку таможенное оформление припасов, реализуемых в пределах таможенной территории Таможенного союза, не предусмотрено, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов, по мнению ЗАО, необходимо представить в налоговые органы следующие документы:

- контракт (копия контракта) ЗАО, заключенного с казахстанской авиакомпанией, на поставку топлива для заправки в крыло воздушных судов, следующих из Российской Федерации в Республику Казахстан;

- копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов (топлива), подтверждающих вывоз припасов (топлива) за пределы территории Российской Федерации воздушными судами.

Правомерно ли применение ЗАО нулевой ставки НДС при реализации топлива в рассматриваемой ситуации?

Какие документы необходимо ЗАО представлять в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС?

Требуется ли ЗАО представлять в налоговые органы заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе"?

Вопрос: 1. Являются ли сопоставимыми договор безвозмездного займа и договор возмездного займа для целей налогового контроля цен, которые были применены сторонами договора займа (контролируемая сделка)?

2. Возникают ли для целей исчисления налога на прибыль доходы у заимодавца или заемщика по договору безвозмездного займа между организациями, являющимися взаимозависимыми лицами (100%-ная доля участия одной организации в другой), в связи с выдачей такого займа, при условии, что он относится к контролируемым сделкам, предусмотренным ст. 105.14 НК РФ, а его стороны также заключают договоры возмездного займа с лицами, не являющимися по отношению к ним взаимозависимыми?

Вопрос: Между банком и страховой организацией заключен договор страхования эмитентов банковских карт, которым предусмотрена безусловная франшиза - часть ущерба банка, не подлежащая возмещению страховой компанией. Выгодоприобретателем по указанному договору в случае возникновения у банка убытка, связанного с обращением банковских карт, в результате незаконных (мошеннических) операций третьими лицами назначается банк.

При наступлении страхового случая банк выплачивает держателю банковской карты денежные средства по факту компрометации пластиковых карт (несанкционированного доступа к банковской карте) в пределах франшизы согласно условиям договора страхования. Если сумма ущерба превышает размер франшизы, то оставшаяся часть убытка покрывается страховой организацией посредством перечисления в пользу банка страхового возмещения.

Сумма страхового возмещения, полученная банком при наступлении страхового случая, является доходом банка и учитывается при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Имеет ли право банк учитывать в расходах для целей исчисления налога на прибыль:

- денежные средства, перечисленные держателю банковской карты, в пределах суммы страхового возмещения, отраженной ранее в доходах в соответствии со ст. 250 НК РФ;

- суммы компенсации, выплачиваемые банком держателям банковских карт при возникновении страхового случая, которые не возмещаются страховой организацией, согласно условиям договора страхования?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от реализации акций, приобретенных физлицами до и после 1 января 2011 г.

Вопрос: ООО осуществляет изготовление гибкой упаковки. В НК РФ не обозначено, что при оформлении возврата брака продавец должен выставлять корректировочный счет-фактуру. Имеет ли право продавец на выставление корректировочного счета-фактуры по НДС при возврате покупателем некачественного товара?

Вопрос: Физлицом получен кредит на территории Эстонской Республики. Кредит выдан эстонским банком для покупки недвижимости на территории Эстонии. Ставка кредита - 5% годовых. Необходимо ли физлицу декларировать в целях НДФЛ доход от полученной материальной выгоды (экономии на процентах) согласно п. 2 ст. 212 НК РФ?

Вопрос: Супруги - работающие пенсионеры приобрели квартиру в общую долевую собственность со своим сыном. Сын является инвалидом I группы с детства. На данный момент ему 31 год. Супруги обратились в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ. Супругам было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность сына. Вправе ли супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность сына?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Существует ли ограничение в размере данных расходов? Физическое лицо продало долю в земельном участке. После этого лицо получило новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на этот же земельный участок, но с указанием меньшей площади. Будет ли данный земельный участок считаться новым объектом и с какой даты будет исчисляться срок нахождения в собственности данного земельного участка?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело квартиру. По окончании 2010 г. физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в налоговом органе, а в 2011 г. у налогового агента (далее - организация). В 2012 г. физлицо планирует получить указанный вычет также у организации, но уведомление о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ физлицо сможет представить организации не раньше марта 2012 г., так как налоговый орган не сможет принять заявление физлица раньше февраля 2012 г.

Имеет ли право организация в данной ситуации возвратить физлицу удержанную сумму НДФЛ за январь, февраль и март 2012 г.?

Вопрос: В 2000 г. физлица приватизировали трехкомнатную квартиру по 1/3 доли в праве собственности на квартиру каждому. В этом же году указанную квартиру обменяли на однокомнатную, 1/5 доли в праве собственности на которую принадлежит физлицу, а 4/5 доли - его несовершеннолетнему ребенку.

В 2010 г. однокомнатная квартира была продана. Физлицо со своим несовершеннолетним ребенком приобрели двухкомнатную квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли в праве собственности на квартиру каждому. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита. Налоговый орган отказал физлицу в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли его несовершеннолетнего ребенка.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: О порядке выставления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров, принятых покупателем на учет, а также не принятых им на учет, для целей НДС.

Вопрос: О порядке внесения изменений в сведения об учредителях (участниках) юридического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Вопрос: Физлицо-пенсионер приобрело квартиру в строящемся доме, который будет сдан в марте 2012 г. После получения квартиры в собственность физлицо планирует получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Ранее физлицо не получало вычет.

Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В феврале 2012 г. физическое лицо приобрело в собственность комнату в коммунальной квартире стоимостью 850 000 руб. С 2009 г. физическое лицо является пенсионером по возрасту (старости), но продолжает работать.

Право на получение имущественного налогового вычета в настоящее время физическое лицо еще не использовало.

Вправе ли физическое лицо - работающий пенсионер использовать часть имущественного налогового вычета по НДФЛ путем его переноса на предшествующие налоговые периоды (на основании Письма ФНС России от 20.12.2011 N ЕД-3-3-4213/@)?

Вопрос: У физлица имеется задолженность по транспортному налогу, и начислены пени. Задолженность образовалась за несвоевременную уплату налога за 2007 г. Налог уплачен в полном объеме в конце 2008 г. По состоянию на 01.01.2009 задолженность отсутствует. Будет ли списана задолженность по пеням, начисленная в 2008 г. по транспортному налогу, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ?

Вопрос: Супругами была приобретена квартира в общую совместную собственность. Документы на приобретение квартиры были оформлены от имени супруги, свидетельство о праве собственности на указанную квартиру выдано на ее же имя. Вправе ли супруг воспользоваться в полном объеме имущественным налоговым вычетом по НДФЛ? При таком распределении имущественного налогового вычета между супругами (100% и 0% соответственно) сохранит ли супруга право на получение имущественного налогового вычета в будущем?