Письма

Вопрос: О признании обязанности по уплате страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды исполненной физическим лицом за период 1996 - 1997 гг. в случае, если физическим лицом была произведена уплата декларационного платежа при упрощенном порядке декларирования доходов за указанный период.

Вопрос: С мая 2011 г. физлицо имеет обезличенный металлический счет в банке, по которому в течение года осуществляло операции по покупке и продаже драгоценных металлов.

За указанный период физлицо приобрело 10 г драгоценных металлов по цене 1693 руб. за грамм, затем еще 20 г по цене 1660,7 руб. за грамм.

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ в случае, если физлицо в 2011 г. реализовало 15 г драгоценных металлов по цене 1707 руб. за грамм?

Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ при применении физлицом абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае, если затраты на приобретение драгоценных металлов составили 50 144 руб. (30 г), а доход от частичной продажи драгметалла составил 25 605 руб. (15 г)?

Вопрос: Физическое лицо в течение 2011 г. получало от благотворительного фонда материальную помощь в виде карточек для приобретения продуктов питания. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход физического лица в виде материальной помощи, полученной от благотворительного фонда?

Вопрос: У организации прекращается право пользования нежилым помещением, переданным физлицом для оплаты доли в уставном капитале организации. При этом физлицо не вышло из состава участников организации.

Физлицо вносит в уставный капитал организации денежные средства в сумме, равной стоимости нежилого помещения на момент его взноса в уставный капитал организации.

Возникает ли у физлица доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, в указанном случае?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и уплачивающий ЕНВД, как физическое лицо продал другому физическому лицу автомобиль, который использовался при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой ИП применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

Какой налог следует ИП уплатить при продаже автомобиля: НДФЛ или налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: Супруги состояли в браке с 06.02.1982. В 1983 г. супруги заключили с ЖСК договор паенакопления на приобретение квартиры и из общих денежных средств внесли первоначальный взнос. В 1992 г. паенакопление на приобретение квартиры (на имя супруга) было выплачено.

В 2006 г. супруги развелись, дети остались с матерью в квартире. По решению суда от 08.04.2008, вступившему в законную силу 20.05.2008, признано право собственности каждого из супругов на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В апреле 2011 г. по договору мены 1/2 доли в праве собственности на квартиру супруга переходит к супруге и она становится единоличным собственником квартиры (свидетельство о праве собственности на всю квартиру получено в мае 2011 г.). В 2012 г. указанную квартиру планируется продать.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком размере?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности на земельный участок, на котором размещен гараж или объект гаражного назначения?

Вопрос: Физлицо является гражданином Республики Узбекистан и имеет вид на жительство в РФ. Физлицо проживает и работает в РФ в течение трех лет. В период отпуска, два раза в год по две недели, физлицо выезжает за пределы РФ. Организация удерживает с доходов физлица НДФЛ по ставке 30% как с налогового нерезидента РФ.

Налоговым резидентом РФ признается физлицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Как приобрести статус налогового резидента РФ: непрерывно находиться на территории РФ 183 дня подряд или находиться на территории РФ в совокупности 183 дня за 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода?

Обязана ли организация по письменному заявлению физлица произвести возврат суммы НДФЛ в случае излишнего ее удержания?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) состоит в хозяйственном товариществе, созданном в форме полного товарищества в марте 2005 г. Осуществляемая хозяйственным товариществом деятельность относится к деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. Хозяйственное товарищество ежемесячно представляет налоговые декларации по ЕНВД. Участники хозяйственного товарищества не осуществляют данную деятельность самостоятельно.

В 2011 г. налоговый орган потребовал от ИП представить "нулевые" декларации по ЕНВД, а также уплатить штраф за их непредставление.

Обязан ли ИП представлять в налоговый орган "нулевые" декларации по ЕНВД, учитывая, что хозяйственное товарищество, в котором он состоит, ежемесячно представляет налоговые декларации по ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) в случае, если залогом имущества должника обеспечиваются требования конкурсного кредитора по кредитному договору, из средств, вырученных от реализации предмета залога, 80 процентов направляется на погашение требований конкурсного кредитора по кредитному договору, обеспеченному залогом имущества должника, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству и причитающихся процентов. Оставшиеся средства от суммы, вырученной от реализации предмета залога, вносятся на специальный банковский счет должника в следующем порядке:

15 процентов от суммы, вырученной от реализации предмета залога, - для погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника в целях погашения указанных требований;

оставшиеся денежные средства - для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

В соответствии с п. 4.1 ст. 138 Закона N 127-ФЗ в случае признания несостоявшимися повторных торгов конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме на 10 процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах. При этом указанный конкурсный кредитор обязан перечислить денежные средства в размере, определяемом в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 138 Закона N 127-ФЗ, на специальный банковский счет в порядке, установленном п. 3 ст. 138 Закона N 127-ФЗ, в течение 10 дней с даты направления конкурсному управляющему заявления об оставлении предмета залога за собой.

В п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя" указано, что по смыслу указанной нормы право собственности у залогового кредитора возникает после осуществления им указанной оплаты и передачи ему предмета залога.

Вправе ли банк как конкурсный кредитор учесть выплату денежных средств в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, или указанные затраты подлежат учету в стоимости имущества в целях гл. 25 НК РФ? Увеличивают ли при этом указанные суммы стоимость имущества, указанного в акте приема-передачи от конкурсного управляющего, то есть следует ли их рассматривать как расходы, связанные с приобретением и формирующие первоначальную стоимость имущества, или же они уплачиваются из стоимости оставляемого за собой банком имущества?

Вопрос: Положениями п. 8 ст. 194 НК РФ, вступившими в силу с 01.07.2011, установлена обязанность производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции уплачивать авансовый платеж акциза, под которым понимается предварительная уплата акциза по этой продукции до приобретения (закупки) произведенного на территории РФ этилового (или коньячного) спирта, используемого для ее производства.

При этом размер авансового платежа акциза определяется исходя из ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении конкретного вида алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, и объема закупаемого в качестве сырья для ее производства этилового (или коньячного) спирта. Одновременно указано, что уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке, установленном ст. 204 НК РФ.

Согласно установленному п. 6 ст. 204 НК РФ порядку уплаты авансового платежа акциза он должен быть уплачен производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового, закупку которого данная организация планирует осуществить в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

С учетом указанных норм авансовый платеж акциза уплачивается по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, производство и реализация которой будут осуществлены в налоговых периодах, следующих за периодом представления в налоговый орган извещения об уплате (или об освобождении от уплаты) этого платежа.

Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ (далее - Закон N 338-ФЗ) с 01.01.2012 установлены новые ставки акцизов на подакцизные товары, в том числе на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, при этом Законом N 338-ФЗ не предусмотрено переходных положений в отношении порядка исчисления сумм авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализуемой с указанной даты.

Представляется целесообразным исчислять сумму авансового платежа акциза исходя из налоговых ставок, действующих на дату уплаты авансового платежа акциза. Соответственно, исчисленная в указанном порядке сумма авансового платежа акциза отражается в налоговой декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, в котором была произведена уплата этого платежа.

В данном случае разница между суммой акциза, исчисленной исходя из ставки акциза, действующей на дату фактической реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, и суммой фактически уплаченного авансового платежа, исчисленной с применением налоговых ставок, действующих на дату уплаты этого платежа, уплачивается в бюджет.

При этом уплата авансового платежа акциза в сумме меньшей, чем сумма акциза, исчисленная на дату фактической реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, не рассматривается как нарушение норм налогового законодательства, и, соответственно, пени на вышеуказанную разницу не начисляются.

Уплата в 2011 г. авансового платежа акциза в сумме, исчисленной исходя из налоговых ставок, установленных в отношении алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции Законом N 338-ФЗ, также не рассматривается как нарушение норм НК РФ.

В случае представления налогоплательщиком банковской гарантии в целях освобождения его от уплаты авансового платежа акциза, сумма которого исчислена с применением налоговых ставок, действующих в период до 01.01.2012, корректировать эту сумму исходя из ставок акциза, действующих на дату фактической реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, не требуется.

Правомерна ли вышеизложенная позиция? Какие ставки по акцизам подлежат применению для целей исчисления суммы авансового платежа, уплачиваемой в 2011 г. в целях закупки (в 2011 или в 2012 гг.) этилового (или коньячного) спирта для осуществления производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализуемой в 2012 г.:

действующие на дату фактической реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

действующие на дату уплаты авансового платежа акциза;

действующие на дату вступления в силу новых ставок акциза?

Вопрос: Физлицо в 2007 г. получало доходы от продажи имущества. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ был частично получен. Основная часть вычета не была получена физлицом в связи с тем, что физлицо стало инвалидом.

Может ли физлицо получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета?

Вопрос: Организация направляет своих работников в служебные командировки, оплачивая авиабилеты в безналичном порядке. Авиабилеты оформляются по форме электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, утвержденной Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее - Приказ).

Пунктом 2 Приказа установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности.

По окончании командировки работники организации в обязательном порядке сдают авансовые отчеты с приложением первичных документов, подтверждающих их расходы. Также в качестве подтверждения факта пребывания работника в командировке к авансовому отчету прикладываются распечатки электронных билетов, командировочные удостоверения (в случае командировок в страны, в которых не делаются отметки о пересечении границы, а также в случае командировок на территории РФ), копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы (в случае командировок за границу) и другие документы.

Работником организации был утерян посадочный талон.

Факт перелета косвенно подтверждается другими документами, подтверждающими факт пребывания работника в командировке, такими как приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение, копия загранпаспорта, счета гостиницы и др.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход работника в виде стоимости авиабилета в указанном случае?

Вопрос: Физлицу с марта 2003 г. на праве собственности принадлежит квартира. В свидетельстве о праве собственности на квартиру физлицо указано как единственный собственник. Приобреталась квартира в браке. Супруг умер 08.12.2004.

В 2011 г. физлицо вступило в наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Свидетельство о регистрации права собственности на эту долю выдано в январе 2012 г. Физлицо планирует данную квартиру продать.

По мнению налоговых органов, у физлица возникает обязанность по уплате НДФЛ с доходов от реализации данной квартиры, так как свидетельство о регистрации права собственности на 1/2 доли квартиры выдано в 2012 г.

Согласно ст. ст. 1114 и 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, у наследника (физлица), вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя (т.е. 08.12.2004) независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, долей в квартире, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Физлицо считает, что 1/2 доли квартиры находится в собственности физлица со дня открытия наследства (с 08.12.2004), т.е. более трех лет, и на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи квартиры не облагается НДФЛ.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: В феврале 2009 г. ОАО направило ряд своих работников в длительные служебные командировки в Республику Сербия, где они находились по декабрь 2009 г. В соответствии с трудовыми договорами, заключенными ОАО с этими работниками при приеме их на работу, местом их постоянной работы является г. Санкт-Петербург. Соглашениями об изменении условий трудового договора, заключенными в дальнейшем, предусмотрена возможность направления работника в долгосрочную командировку в Республику Сербия. Направление работников в служебную командировку осуществлялось на основании соответствующих приказов и служебных заданий. Кроме того, в дальнейшем были изданы приказы об изменении сроков служебных командировок, а при возвращении работников из служебных командировок ими были представлены авансовые отчеты.

Продолжительность пребывания работников в служебной командировке в 2009 г. составила приблизительно 10 месяцев, то есть свыше 183 дней, что дает основание считать их лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. В период пребывания в служебной командировке за пределами РФ работники выполняли трудовые обязанности, предусмотренные трудовыми договорами и заданиями на командировки.

Вместе с тем пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ рассматривает в качестве одного из условий квалификации доходов физлица в качестве доходов, полученных от источников за пределами РФ, факт выполнения этим лицом трудовых обязанностей на территории иностранного государства независимо от того, в каком государстве находится постоянное место работы этих лиц (как было указано выше, местом постоянной работы этих работников был определен г. Санкт-Петербург) ОАО произвело удержание НДФЛ за 2009 г. по ставке 30% с учетом того, что они не являлись налоговыми резидентами РФ. При этом указанные работники, находясь в служебной командировке, уплачивали НДФЛ в соответствии с законодательством Республики Сербия и по возвращении в РФ представили в налоговые органы по месту постоянного жительства соответствующие налоговые декларации с подтверждением уплаты налога на территории иностранного государства.

В 2010 г. ОАО внесло в трудовые договоры с работниками изменения, в соответствии с которыми местом их работы была определена Республика Сербия. Таким образом, направление их для выполнения трудовых обязанностей в Республику Сербия уже не носило характера служебной командировки. Как и в 2009 г., работники выполняли свои трудовые обязанности на территории этой Республики на протяжении более чем 183 дней. При этом они уплачивали налог на доходы в соответствии с законодательством страны пребывания, а ОАО уже не осуществляло удержания НДФЛ с выплачиваемых им доходов ввиду того, что эти доходы получены работниками от источника за пределами РФ, а сами работники не являются резидентами РФ.

Являются ли доходы, выплаченные ОАО в 2009 и 2010 гг. работникам, выполнявшим трудовые обязанности за пределами РФ, доходами, полученными от источника за пределами РФ, в смысле пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ?

Подлежит ли сумма НДФЛ, излишне удержанная ОАО с работников по налоговой ставке в размере 30% в 2009 г., возврату работникам в полном объеме на том основании, что, не являясь налоговыми резидентами РФ, они получали доходы от источника за пределами РФ?

Возможен ли возврат налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ лицам, которые в дальнейшем прекратили с ним трудовые отношения, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ?

Вопрос: Об использовании информации, предусмотренной ст. 105.6 НК РФ, при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Вопрос: В 2007 г. индивидуальный предприниматель приобрел офис, который использовался в предпринимательской деятельности. В 2012 г. индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность. Офис планируется продать. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом от продажи офиса, который использовался в предпринимательской деятельности?

Вопрос: Согласно ст. 333.35 НК РФ освобождены от уплаты госпошлины религиозные объединения за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений. Возможен ли пересмотр положений ст. 4 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" в части расширения перечня религиозных организаций, имеющих право использовать в названии организации наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания, для целей освобождения от уплаты государственной пошлины?

Вопрос: Физическое лицо планирует осуществлять продажу торгового оборудования через интернет-магазин. В отношении указанной деятельности будет применяться УСН с объектом налогообложения "доходы".

Также физическое лицо будет осуществлять доставку товара покупателям, в том числе и на собственном автомобиле. Доставка будет являться неотъемлемой частью деятельности по осуществлению дистанционной торговли товарами.

Какую систему налогообложения (ЕНВД, УСН или общую систему налогообложения) следует применять в отношении деятельности по доставке товара покупателям?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует в розницу товары на арендованной площади, где расположен терминал, с помощью которого покупатели могут заказать товары, которые будут в наличии в течение двух дней. Также с информацией о товарах покупатели могут ознакомиться на сайте в сети Интернет. При желании покупателя организуется бесплатная доставка товаров. Доставка товаров осуществляется со складов контрагентов, так как отсутствует собственный склад.

Относится ли указанный вид деятельности к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?