Письма

Вопрос: Банк направил уведомление о возникновении у физлица по итогам 2011 г. дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. По условиям кредитного договора, заключенного между банком и физлицом, кредит предоставлен под 11,5 процента годовых.

На основании ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, на дату фактического получения дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникает ли у физлица доход в виде материальной выгоды и, соответственно, обязанность кредитора как налогового агента по уплате НДФЛ при несвоевременной уплате процентов по кредиту?

Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и оказывать услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств юридическому лицу на его территории (не арендуя данную территорию) на основании договора возмездного оказания услуг.

Правомерно ли в данном случае применение системы налогообложения в виде ЕНВД? Если да, то в какой налоговый орган следует предпринимателю встать на учет и в дальнейшем представлять налоговые декларации?

Вопрос: Некоммерческая организация (НКО), основанная на членстве, получает средства от своих членов на ведение уставной деятельности с формулировкой "членский взнос".

Ведение уставной деятельности НКО заключается в проведении мероприятий исключительно для своих же членов (согласно смете).

Может ли НКО не учитывать указанные поступления при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 2 ст. 251 НК РФ или же они будут считаться возмездными и, как следствие, выручкой от оказания услуг?

Вопрос: В ноябре 2008 г. физическое лицо приобрело квартиру. В октябре 2009 г. квартира была переведена в нежилой фонд (получено свидетельство о праве собственности на нежилое помещение).

Возникнет ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ в случае продажи в 2012 г. указанного нежилого помещения по стоимости, превышающей 1 000 000 руб.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для привлечения организации к ответственности за непредставление в налоговый орган регистров бухгалтерского учета в случае, если в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и учетной политикой организацией не утверждаются и не ведутся указанные регистры, в частности, в форме карточек.

Вопрос: Банк планирует проведение маркетинговой кампании, в рамках которой клиентам - физическим лицам будут вручаться подарки стоимостью менее 4000 руб.

Поскольку в данном случае физическими лицами от банка получен доход, указанный в п. 28 ст. 217 НК РФ, банк не будет налоговым агентом, так как отсутствует обязанность исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Соответственно, у банка не возникнет обязанности, установленной п. 2 ст. 230 НК РФ, представлять в налоговые органы сведения о таких доходах.

Учитывая, что физическое лицо получает от банка доход, освобождаемый от обложения НДФЛ, обязанность представления налоговой декларации у данного лица, по мнению банка, также отсутствует. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Об отсутствии оснований для направления налогоплательщиками в налоговые органы в 2012 г. уведомлений о контролируемых сделках

Вопрос: О введении налога на недвижимость на территории РФ взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

По вопросам обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц

Вопрос: О признании решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате налога, в отношении которого предъявлен исполнительный лист, подтверждающим документом об исполнении обязанности указанного в решении налогоплательщика по уплате соответствующего налога.

Вопрос: ОАО занимается добычей угля и получает выручку в долларах США в отношении 95% угля, который реализуется на экспорт.

В целях страхования риска от убытков, связанных с изменением валютного курса, ОАО заключило договор с банком, согласно условиям которого ОАО ежемесячно продает значительную часть валютной выручки по фиксированному курсу. Основными документами, подтверждающими данную сделку, являются документы, переданные банком по факсу, отражающие все существенные условия сделки и подписанные ОАО.

Может ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы по данной сделке при наличии только указанных документов? Если не может, то какие документы необходимы для подтверждения данных расходов?

Вопрос: На территории земельного участка, принадлежащего ООО на правах собственности, расположена скважина мелкого заложения. Добыча подземных вод производится из первого от поверхности (четвертичного) водоносного горизонта (в соответствии с паспортом).

Скважина находится в собственности организации. Вода используется только для собственных хозяйственно-бытовых нужд в объеме 3,5 куб. м в сутки (в соответствии с показаниями водосчетчика). В производственных и в технологических целях, а также для централизованного водоснабжения вода из скважины не используется.

Обязана ли организация в указанной ситуации уплачивать водный налог?

Если нет, то какие документы необходимо представить в налоговый орган, чтобы подтвердить, что необходимости в уплате водного налога нет?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) грузов железнодорожным транспортом из Российской Федерации в Республику Казахстан, выполняемых (оказываемых) филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе.

Вопрос: О порядке применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз) в соответствии с п. 5 ст. 342 НК РФ, при добыче нефти в целях исчисления НДПИ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. В агентском договоре предусмотрено вознаграждение ИП.

Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору?

Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит кондитерские изделия.

ООО получило от единственного участника ООО (физлица) в качестве безвозмездного вклада промышленное оборудование.

В решении единственного участника ООО указано, что безвозмездный вклад ООО в виде промышленного оборудования вносится в целях увеличения чистых активов ООО.

В течение года с момента получения от участника оборудования ООО сдало это оборудование в аренду другой организации. Сдача оборудования в аренду третьему лицу осуществляется без передачи права собственности на него.

Вправе ли ООО не учитывать доходы в виде данного имущества на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Управляющей организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", получены денежные средства в виде субсидий от органов местного самоуправления муниципального образования, а также денежные средства от собственников квартир для целей капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением вне рамок реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/241 рассматривалась ситуация, когда целевые средства были получены из местного бюджета в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ.

Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска. По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу организации денежных средств и о возмещении организации расходов по уплате госпошлины.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Исключением являются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Уплата госпошлины осуществлялась организацией за счет собственных средств. Соответственно, на основании ст. 41 НК РФ при возврате госпошлины экономической выгоды - дохода у организации не возникает.

Обязана ли организация включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы возвращенной госпошлины?

 

Вопрос: ЗАО применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности - производство сельхозпродукции. ЗАО имеет свою молочно-товарную ферму, свинокомплекс, производит молоко и мясо, осуществляет последующую промышленную переработку, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и получает следующие виды продукции:

кисломолочные продукты (кефир, ряженку, йогурт, сметану);

сыры;

сливочное масло;

вареные колбасы;

варено-копченые колбасы;

сырокопченые колбасы.

Признаются ли доходы от реализации продукции, прошедшей промышленную переработку, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения ЕСХН?

Вопрос: В каком порядке лизинговая организация должна исчислить налог на имущество организаций в отношении изъятого лизингового оборудования, которое по условиям договора лизинга ранее учитывалось на балансе лизингополучателя?

В какой момент данное лизинговое оборудование подлежит включению в состав основных средств лизинговой организации и, соответственно, в налоговую базу по налогу на имущество организаций: в момент расторжения договора лизинга или в момент фактического изъятия имущества лизингодателем?

По какой стоимости данные основные средства должны быть отражены на балансе лизинговой организации для целей исчисления налога на имущество организаций?