Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2009 г. N КА-А41/4239-09

Постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2009 г. N КА-А41/4239-09

При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ указанные выплаты учитываются по общей ставке 13%

14.06.2009  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 25 мая 2009 г. N КА-А41/4239-09

Дело N А41-20203/08

Резолютивная часть постановления объявлена 18 мая 2009 года

Полный текст постановления изготовлен 25 мая 2009 года

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Алексеева С.В.

судей Жукова А.В., Нагорной Э.Н.

при участии в заседании:

от истца (заявителя) - С. дов. от 12.02.08, Т. дов. от 11.11.08

рассмотрев 18 мая 2009 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО "НИК"

на решение от 20 января 2009 года

Арбитражного суда Московской области

принятое судьей Востоковой Е.А.

на постановление от 20 марта 2009 года N А41-20203/08

Десятого арбитражного апелляционного суда

принятое судьями Александровым Д.Д., Макаровской Э.А., Мордкиной Л.М.

по иску (заявлению) ООО "НИК"

о признании частично недействительным решения

к Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области

установил:

решением Арбитражного суда Московской области от 20 января 2009 г. отказано в удовлетворении требования ООО "НИК" о признании недействительным решения ИФНС России по г. Жуковскому Московской области от 17 сентября 2008 года N 183 в части подпункта 2 пункта 1; подпункта 2 пункта 2; пункта 3.4 резолютивной части.

Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2009 года решение суда оставлено без изменения.

На судебные акты заявителем подана кассационная жалоба, в которой просит их отменить.

В обоснование своих требований в жалобе ссылается на то, что суды нарушили нормы материального права - не применили закон, подлежащий применению. Утверждает, что в силу ст. 214 НК РФ не применена налоговыми агентами ст. 275 НК РФ, которая не устанавливает в отношении дивидендов, полученных участником, условия их обязательной пропорциональности долям. Заявитель в рамках исполнения обязательств налогового агента правомерно применил для налогообложения всей суммы доходов, полученных участниками общества, налоговую ставку 9%.

Проверив материалы дела, выслушав представителя заявителя, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов.

Суд, исследовал все доказательства по делу в их совокупности, дав им надлежащую оценку, обоснованно пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки ответчиком принято решение от 17.09.2008 N 183, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, а также привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ.

Общество обжаловало данное решение в части неполного удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, начислении соответствующих штрафных санкций и пени по НДФЛ.

В ходе налоговой проверки ответчиком установлено, что в проверяемый период заявитель производил распределение чистой прибыли в соответствии с п. 9 Устава общества и учредительных документов с изменением утвержденными общим собранием учредителей 04.03.2003.

Согласно протоколам общего собрания учредителей ООО "НИК" распределение чистой прибыли за соответствующий период осуществлялось с учетом вклада учредителей в работу. При этом при распределении чистой прибыли в пользу участников общества Д. и К. были осуществлены выплаты в сумме, превышающей часть прибыли, рассчитанную пропорционально долям в уставном капитале. Всю сумму выплат участникам общества ООО "НИК" облагало НДФЛ на основании п. 4 ст. 224 НК РФ по льготной ставке в размере 9%.

Суд, удовлетворяя требования, указал, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами.

В общем случае согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Согласно ч. 2 ст. 8 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено пропорциональное распределение прибыли общества, в соответствии с которым прибыль общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Понятие дивидендов для целей налогообложения предусмотрено п. 1 ст. 43 НК РФ, согласно которому дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающийся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации.

При таких обстоятельствах являются правильными выводы судов о том, что в соответствии с положениями ст. 43 и п. 4 ст. 224 НК РФ часть чистой прибыли общества, распределяемая между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признаются для целей налогообложения НДФЛ выплатой дивидендов, в отношении которых устанавливается льготная ставка налога 9%.

При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ указанные выплаты учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Судом было установлено, что в 2005 - 2006 г.г. ООО "НИК" производило распределение чистой прибыли в соответствии с п. 9 Устава общества и учредительных документов, с учетом изменений, утвержденных общим собранием учредителей.

При распределении чистой прибыли общество за 2005 год выплаты участнику Д. превысили пропорциональную долю на 509 163 руб.; К. - на 10 439 560 руб.

При распределении чистой прибыли общества за 2006 г. выплаты участнику К. превысили пропорциональную долю на 59 330 605 руб.

При таких обстоятельствах признаются обоснованными выводы судов о том, что сверхпропорциональная прибыль получена участниками Д. и К. является иным доходом физического лица и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции обоснованно отказал заявителю в требованиях о признании недействительным решения ответчика в части.

Доводы жалобы о том, что судом допущено нарушение норм материального права, признаются несостоятельными, поскольку в ст. 275 НК РФ говориться о дивидендах, и не указывается об определении налоговой базы по суммам, выплаченным сверх дивидендов.

Кассационная инстанция считает, что доводы жалобы направлены на переоценку доказательств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Московской области от 20 января 2009 года по делу N А41-20203/08 и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2009 года оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "НИК" - без удовлетворения.

Председательствующий-судья

С.В.АЛЕКСЕЕВ

Судьи:

А.В.ЖУКОВ

Э.Н.НАГОРНАЯ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

13
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.