Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Нет, Латвия, конечно, ни какой не офшор, все былые ограничения ЦБ РФ связаны не с низконалоговым статусом, а с нежеланием латвийских властей делиться информацией с российскими спецслужбами. Вообще, на территории Европы не осталось офшоров как таковых. С 2010 года в Латвии действует закон об упрощенном получении вида на жительство, которое можно получить либо путем инвестиций в экономику в объеме порядка 350 тыс. Евро сроком на 5 лет, либо внести вклад в уставной капитал латвийской фирмы в объеме порядка 143 тыс. Евро (можно меньше, около 36 тыс. Евро, но тогда возникают обязательства иметь не менее 50 местных сотрудников, годовой оборот в несколько млн. и платить не менее 28 тыс. Евро налогов в казну), либо приобрести недвижимость на сумму порядка 160 тыс. Евро в Риге и крупных городах или 70 тыс. Евро за их пределами.
Второй вариант приемлем для тех, кто планирует или уже ведет бизнес в Латвии или ЕС, а для обычных людей наиболее привлекателен путь через покупку относительно недорогой недвижимости, которую можно либо использовать самому, либо сдавать в аренду. Но 2 недели назад уже принят в первом чтении проект поправок в этот закон, существенно ограничивающий простоту получения ВНЖ. Планируется, что это произойдет с 1 января 2014 года. Главное, – выдача ВНЖ поэтапно снижается путем квотирования (700 ВНЖ в 2014 году, 525 в 2015, 350 в 2016 и т.д.). Кроме того, при всех вариантах появляется обязательный безвозвратный взнос в Фонд экономического развития в размере 25 тыс. Евро. А что касается недвижимости, то цена купли продажи выравнивается вне зависимости от места нахождения объекта (вводится понятие группы объектов, например, дом+парковка+подсобные строения) до размера 150 тыс. Евро, но кадастровая стоимость при этом не должна быть меньше 50 тыс. Евро. Это существенные изменения. Но все равно это получается дешевле, чем, например, так называемая «Золотая виза» в Португалии за 500 тыс. Евро или на Кипре…
Что касается Панамы, то сравнение не будет корректным, поскольку как раз Панама является классическим оффшором, да еще и не самым удачным. Тогда уж в большей степени имеет смысл подумать о получении ВНЖ в Швейцарии через филиал гонконгской компании. Бюджет решения вопроса несопоставимо меньше. Основные детали отражены у нас на сайте, а за подробностями – обращайтесь, поможем.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Вопрос сложный и вряд ли для обсуждения вскользь на не совсем профильном ресурсе. Существует немало вариантов, но, как правило, все они сопряжены с соблюдением ряда условий. Например, немецкая компания не платит налог с дивидендов в пользу резидента ЕС, Лихтенштейна, Норвегии или Исландии, если он владеет не менее 10% акции в течение года и более. В отношении России минимально возможный налог в этом случае составит 5%. Такой же налог для российского резидента определен и в Швейцарии, Австрии, Кипре, но тоже при соблюдении ряда условий. Нулевой ставки можно добиться также в Дании. Если абстрагироваться от Европы, то не платят налог с дивидендов сингапурские компании и некоторые другие юрисдикции, просто вопрос стоит слишком широко и здесь невозможно все осветить. Что касается роялти, то тут немного проще: даже в большинстве европейских юрисдикций вполне реально не платить налога с роялти в пользу российского резидента. Предлагаю отталкиваться от того, где вы ведете свой бизнес, и уже к этой схеме разрабатывать зарубежную структуру, просто с учетом того, что оптимизации должны подлежать в т.ч. и эти налоги.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Вступивший в силу с 1 января 2013 года американский закон «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act) нацелен на предотвращение уклонения от налогов американскими гражданами и резидентами, инвестирующим капиталы в США через неамериканские финансовые учреждения и оффшорные инвестиционные механизмы. По сути, он лишь явился дальнейшим развитием принятого еще в 2010 году закона той же тематики. Для американцев опасности две: либо сольют информацию банки, либо она пойдет в автоматическом режиме из официальных источников на межгосударственном уровне. Нас с вами это может коснуться лишь в той мере, если участниками в Вашем бизнесе являются американские резиденты. В этом случае, если российские власти будут сливать конфиденциальную информацию в налоговую службу США (соглашусь, что «за ними не заржавеет»), придется по всей вероятности нести бремя 30%-ного налога, взимаемого у источника. Хотя, сам прецедент разглашения информации между государствами получился бы не рядовым… Пока нельзя сказать, как и что получится, Россия вяло сопротивляется, то пытаясь противопоставить американским требованиям свой вариант коллективного договора в группе БРИКС, то затягивая принятие хоть какого бы то ни было решения. Если проблема для Вас актуальна, в какой-то мере можно подстраховаться, идя проторенным путем: через владение американцем (прямым образом или посредством номинальных лиц – европейских адвокатов) классической оффшорной компанией, по определению не предоставляющей ни кому, ни какой информации. Во всяком случае, мы не обязаны облегчать жизнь налоговому департаменту США. Напомню, что в большинстве оффшорных юрисдикций информация о директорах и владельцах хранится не у государственного регистратора, а у Зарегистрированного Агента (по сути частной юридической фирмы, предоставляющей юридический адрес). Разница – кардинальная: если официальный орган может предоставить информацию по внешнему запросу, то коммерческая организация выдает ее только по решению международного суда, и ни как не иначе. Что же касается утечки на уровне банковского счета, то выбор банка многое решает. Есть страны, где согласно внутреннему законодательству понятия сокрытия налогов и налогового преступления не считаются аналогичными, что позволяет адвокатам банков в суде отстаивать право не предоставлять информацию о Клиентах.
Гонконг с точки зрения налогового планирования является очень привлекательной юрисдикцией. Как правило, он используется для торговой деятельности в силу правила о территориальном налогообложении прибыли. Однако, в последнее время ГК также используют и в Холдинговый структурах (особенно, если мы говорим о «надстройке» над страной ЕС), т. К. у ГК достаточно большая сеть СИДН. Например, при выводе дивидендов из Голландии стандартно взимается налог 15 %, однако, при использовании ГК компаний данная ставка может быть уменьшена вплоть до нуля. При этом дополнительного налогообложения в ГК уже не будет.
Для регистрации компании нет необходимости вылетать непосредственно в ГК, поэтому виза Вам будет не нужна.
Договор FATCA в первую очередь будет касаться взаимного раскрытия информации о банковских счетах резидентов США и РФ. Если вы намерены прятаться, то видимо речь идёт о наличии у вас американского счета? Если так, то действительно, у Вас есть причины беспокоиться по данному вопросу. При этом, часто те или иные нормативные акты, введение неких черных списков может в принципе фактически не влиять на работу конкретного лица, но обязательно вызывать его крайнее беспокойство))). Да, стоит признать, что в сфере налогового планирования сейчас настала эпоха перемен, что делает нашу сферу крайне интересной, и заставляет консультантов держать руку на пульсе. Меняются подходы к работе, инструменты налогового планирования. FATCA является продуктом времени, который, рано или поздно, появился бы в том или ином проявлении. Не хотелось бы в рамках данной конференции затрагивать политические аспекты реализации договора FATCA в случае его подписания – ведь есть сложности в виду нестыковки российского и американского законодательства. По мнению экспертов FTL Advisers Ltd. гораздо в большей степени на бизнес повлияет проект G20/OECD BEPS. Если вам потребуются комментарии по данному вопросу – пожалуйста, обращайтесь.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Я бы начал с другого конца: каким видом бизнеса вы занимаетесь, и который намерены усовершенствовать применением международной компании? Офшор (пусть так его назовем) можно использовать почти везде и всегда, исключая, может быть, только типично резидентные случаи, когда, например, у вас бизнес по производству какого-либо товара в России, из российского сырья и/или комплектующих, с местным офисом, производственными помещениями и персоналом, и с реализацией продукции тоже строго на территории РФ. Если же есть возможность хоть как-то добавить в структуру бизнеса международную составляющую (маркетинговые исследования, наем иностранных специалистов, закупку технологического оборудования, покупку запчастей или комплектующих, транспортировку международной транспортной компанией, либо инвестирование «иностранной» компании в ваши производственные мощности путем переуступки прав собственности, и т.д.), рассматривать возможность уже можно. Может оказаться не очень прибыльно, сложно с точки зрения документооборота, или встретятся другие сложности, это – детали. Напротив, самые простые случаи – когда мы имеем дело с международной торговлей. Офшор или группа компаний встраивается между истинным поставщиком и потребителем товара или услуг. Весь широкий спектр сфер деятельности, лежащий между этими крайними вариантами, подлежит рассмотрению. Нужно разбираться в каждом частном случае.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Прежде всего, важно понимать, что компания может иметь любое количество счетов в любой точке мира, и соответственно, вовсе не обязательно иметь счет в той же стране, где зарегистрирована компания. При этом редки случаи, когда и банк сам понадобится офшорный, в подавляющем числе случаев как раз банк-то будет приличный европейский. Все банки прекрасно понимают, что такое офшор и для чего он нужен, поэтому все первоклассные банки с незыблемой репутацией и историей к офшорным компаниям относятся вполне лояльно. Другое дело, что, понимая, что сам по себе офшор является только «макушкой айсберга», всего лишь международным инструментом существующего бизнеса (зачастую резидентного), банкиры не любят, чтобы их «водили за нос» и просят рассказать о реальном бизнесе и предполагаемых контрагентах, от кого и кому потекут платежи в связи с новым счетом. Это нормально, и при выборе приличного банка можно быть вполне спокойным, что эти сведения останутся за семью замками. Что касается документов компании, то практически везде требуется один и тот же пакет: учредительные документы – свидетельство о регистрации или выписка из торгового реестра, устав, учредительный договор, документы, отражающие действующих директоров и акционеров компании (включая акции компании и решения о выпуске акций), а также документы, подтверждающие полномочия предполагаемого подписанта по счету, если он не является директором компании - доверенность и трастовые бумаги. Для фирм старше года потребуются документы, подтверждающие текущий статус компании (Certificate of Incumbency и Certifciate of Good Standing, или выписка из торгового реестра). Если директор компании не является подписантом, то в некоторых банках может все же понадобиться его паспорт и подтверждение его адреса в виде квитанции за газ/свет/телефон. Все вышеуказанные документы должны быть либо апостилированы, либо легализованы в консульстве страны банка. Вообще, наряду с общими стандартными требованиями, в деталях они могут и отличаться, в зависимости от служб безопасности и юристов конкретного банка, стремящихся заранее обезопасить себя и Клиентов от неожиданностей. Одни могут попросить рекомендательных писем по специальной форме, другие – предоставить не только ответы на вопросы анкеты, но и приложить подтверждающие документы, в виде выписок по аналогичной деятельности за последние 3 месяца. Все очень индивидуально, как и тарифы банков и требования к неснижаемым остаткам. Наша задача в том и состоит, чтобы подобрать банк, который с одной стороны удовлетворял бы вашим требованиям, с другой стороны, чтобы банк вас принял как клиента. Поэтому требования и условия банков, всегда можно уточнить у наших специалистов.
«Брошенные» офшорные компании обычно исключаются из государственного реестра за неуплату пошлины. Однако по законодательству многих офшорных зон это не означает окончательной ликвидации компании. Компания в течение нескольких лет остается «в подвешенном состоянии»: она не может вести никакой деятельности, но при желании может быть восстановлена путем уплаты просроченных государственных пошлин и штрафов. Однако следует учитывать, что на практике процесс восстановления компании обычно требует оплаты не только государственных пошлин, но и накопившихся за много лет счетов сервис-провайдеров компании: зарегистрированного агента, номинальных акционеров, директоров, администраторов компании. Как правило, процесс восстановления начинается именно с того, что владелец компании обращается в сервисную фирму – администратора данной офшорной компании, где ему и сообщают, сколько он должен заплатить для ее восстановления, включая как пошлины, так и просроченные счета, а также услуги по подаче в государственный орган соответствующего заявления. Соответственно, с точки зрения клиента процесс восстановления компании заключается в том, что он платит деньги фирме-администратору, после чего компания восстанавливается. Если же связь с фирмой-администратором, регистрировавшей когда-то компанию для этого клиента, безвозвратно утеряна, задача восстановления может оказаться неразрешимой. Зарегистрировать новую компанию может оказаться дешевле, а в случае утери связи с администратором и гораздо проще. При этом, разумеется, нужно будет в обычном порядке предоставить полную информацию о бенефициарах компании и т.д.
Страховая деятельность в настоящее время в большинстве стран мира, включая основные офшорные зоны, подлежит достаточно серьезному государственному регулированию, что необходимо для защиты интересов страхователей. Это означает определенные требования к капиталу компании, к ее резервам, их инвестированию, к структуре управления, к отчетности компании и т.п. В некоторых юрисдикциях некоторые виды страховых компаний подлежат «облегченному» регулированию. Так, пониженные требования могут предъявляться к «кэптивным» компаниям, страхующим лишь риски компаний одной группы, к которой принадлежит и сама страховая компания. Мировым лидером в области кэптивного страхования являются Бермудские острова. Среди других «кэптивных» юрисдикций стоит упомянуть Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гернси, Джерси, Барбадос, Остров Мэн, а также Люксембург. Необходимо сказать, что возможность использования офшорной страховой компании для страхования тех или иных рисков определяется, в том числе и законодательством страны местонахождения страхователя. Так, на территории России не допускается прямое страхование без наличия российской лицензии. В принципе возможно перестрахование российскими страховщиками рисков в офшорных страховых компаниях, но, как правило, для этого требуется наличие определенного рейтинга, которого у офшоров чаще всего нет. Исходя из сказанного, понятие «подходящего» офшора существенно зависит от того, для чего именно он должен «подходить». Выбор осуществляется в зависимости от ведущейся деятельности и требует консультации со специалистом. В принципе, существуют некоторые офшорные юрисдикции, где страховая деятельность по-прежнему практически не регулируется. Однако законность использования подобной компании для предоставления страховых услуг резидентам, каких бы то ни было, стран будет под большим вопросом. Попытка продать ее страховой полис где-либо чревата ответственностью вплоть до уголовной. Что касается банка, открытие счета для лицензированной страховой компании из серьезно регулируемой юрисдикции (например, Бермудские острова) не представляет проблемы, и выбор банков достаточно широк. А открытие счета для «псевдостраховой» компании из нерегулируемой юрисдикции в уважающем себя банке невозможно.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Для ответа на ваш вопрос необходимо изучить вашу ситуацию. Для чего вы планируете использовать компанию? Есть ли требования к получению лицензии? Должна ли она быть страховой или перестраховочной? Готовы / можете ли вы соответствовать требованиям, которые надо соблюсти для получения и подтверждения лицензии? Как компания будет встроена в систему налогового планирования вашей группы? После ответа на эти вопросы можно говорить о консалтинге по подбору оптимальной юрисдикции.
Для начала надо определиться с теми факторами, которые для вас имеют наибольшее значение. Например: – относится ли страна нахождения банка к странам из офшорного списка Минфина? – готовы ли ваши партнеры осуществлять платежи в этот банк (снова – страна нахождения банка)? – сможете ли вы комфортно общаться с банком (наличие русскоязычного интернет-банкинга, русскоязычных сотрудников)? – степень надежности банка. Все банки имеют лицензии, но иногда даже очень крупные банки испытывают временные проблемы. – рабочие дни банка и часовой пояс, в котором он находится. Например, банки в ОАЭ отдыхают в пятницу и субботу, а в воскресенье работают. Подходите ли вы банку? Например: – насколько ваша компания соответствует облику привычного клиента конкретного банка? – ведете ли вы коммерческую деятельность в регионе расположения банка? – согласны ли вы иметь на счете неснижаемый остаток в том размере, который установлен политикой банка? – являетесь ли вы резидентом Евросоюза (в ряде европейских банков не открывают счета для американцев, граждан СНГ, стран Азии, Австралии и т.п.)? – можете ли вы быть распорядителем счета, или банк предпочитает, чтобы таковым был директор компании - резидент страны, где находится банк? Также иногда важно учитывать: – тарифы банка на открытие счета и его обслуживание, – скорость работы банкиров, – их готовность вникать в особенности ваших операций и иногда иди навстречу вашим нуждам, – возможность или необходимость посетить банк при открытии счета и повседневной работе, – и множество других факторов.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Выбор юрисдикции в сфере страхования зависит, прежде всего, от целей и предполагаемых контрагентов. Конечно, получение страховой лицензии дешевле и проще в типичной офшорной островной зоне, но текущие тенденции по деофшоризации диктуют свои требования. Если специфика бизнеса позволят работать через классический офшор (т.е. контрагенты согласны платить и получать деньги от типичного офшора), то мы бы посоветовали рассмотреть остров Невис. Это, пожалуй, один из самых бюджетных вариантов. Несколько дороже по стоимости Сингапур и Эмираты, но они тоже считаются, пусть не совсем офшорными, но и не очень цивилизованными, если можно так сказать. При рассмотрении Европейских юрисдикций мы бы остановились в первую очередь на Чехии, Швейцарии, Великобритании. При этом важно понимать, что срок получения лицензии может растянуться от полугода (в лучшем случае) до полутора лет (как, например, в Великобритании). При этом следует понимать, что придется иметь квалифицированного местного директора и реально работающий в стране офис. И в Европе, конечно же, будет налогообложение, кардинально различающееся с офшорным вариантом.
Открытие банковского счета вообще следует выделить в отдельную тему, вне связки со страховой деятельностью. Если для такой страны, как, например, Чехия, в любом случае предусматривается открытие первого счета в чешском банке, то для всех офшоров и большинства других стран компания может иметь неограниченное чисто банковских счетов в любых юрисдикциях. Тогда есть смысл выбрать банк по своим запросам, возможностям и задачам. Мы предлагаем на рассмотрение до 40 банков с различными характеристиками, из которых всегда можно выбрать тот, который подойдет под начальные условия задачи. Выбор банка, прежде всего, зависит от ваших задач и возможностей. Чем выше рейтинг банка, тем выше его требования по неснижаемому балансу или обороту. Определитесь, что для вас является приоритетным: низкие тарифы, наличие русскоговорящего персонала, история банка, удобный интернет банкинг или отсутствие требований по неснижаемому остатку. Банки Австрии, Швейцарии, Люксембурга всегда просят неснижаемый остаток. Латвия и Кипр работают и с нулевыми балансами. В Дании существуют дополнительные требования по предоставлению рекомендательных писем при открытии счетов. Наша работа в том и состоит, чтобы подобрать банк, который согласится вас принять с учетом специфики ваших задач и подойдет вам.
Сами офшорные компании – это абсолютно легальный инструмент. Вопрос в ином – где грань между налоговым планированием и уходом от налогообложения. Декларируется ли российскими собственниками иностранной компании прибыль, полученная в виде дивидендов или иная прибыль от иностранного источника? Эту меру стоит всегда соблюдать. В остальном же вы вольны использовать офшорную компанию по своему усмотрению. При этом следует принять во внимание: 1) Офшорная компания может осуществлять деятельность практически любую, но только не ту, которая требует лицензирования; 2) Налогообложение прибыли офшорной компании будет обусловлено не только ее национальным законодательством, но и законодательством страны – плательщика (мы говорили об этом выше), поэтому иногда использование иностранной компании не только нерационально, но даже может быть расточительно для бизнеса в целом.
Соответствующий механизм для такой задачи есть. Данная процедура называется редомицилирование. По сути, она напоминает некую глобальную смену адреса со сменой страны «прописки». Причиной редомицилирования компании может стать смена налогового законодательства страны регистрации, изменение географии бизнеса и многое другое. На практике подобная процедура не является часто встречаемой в налоговом планировании.
Порой гораздо легче зарегистрировать компанию в выбранной юрисдикции с нуля и перевести на нее активы. Стоит учитывать, что при редомицилировании компании обязанность по проверке неповторяемости названия в новой стране у вас сохраняется. Т.е. если такое название уже существует в выбранной зоне, необходимо либо менять страну, либо название. Соответственно при прохождении такой процедуры компания сохраняет всю свою историю.
Гонконг, бывшая британская колония, с 1997 года находится под юрисдикцией Китая, но сохранил собственное корпоративное, налоговое и др. законодательство. Ставка налога для компаний – 16,5%. Принцип налогообложения в Гонконге – территориальный. Согласно закону, налогом облагаются компании, занимающиеся «торговлей, профессией или бизнесом» в Гонконге на прибыль, «полученную в Гонконге или извлеченную из Гонконга» от такой деятельности. Следовательно, прибыль от международной торговли гонконгской компании, если она фактически ведется за рубежом, не облагается налогом в Гонконге. Это позволяет использовать гонконгские компании в международной торговле как эффективно безналоговые инструменты. Отметим, что отсутствие налогообложения не связано с каким-либо особым налоговым статусом компании, а лишь с характером ее доходов. Этот характер (т. е. то, что прибыль «получена или извлечена» вне Гонконга) должен быть документально доказан аудиторам и налоговым органам Гонконга. Доказательством могут являться контракты с указанным местом их заключения вне Гонконга и т.п. Следует иметь в виду, что Гонконг существенно отличается, например, от БВО: необходимо проходить аудит, отчитываться перед налоговыми органами. Гонконгские компании традиционно используются для экспорта китайской продукции. При этом следует понимать, что возможности манипулирования с контрактными ценами ограничены, так как и в Китае, и в Гонконге действуют довольно жесткие правила трансфертного ценообразования. Российские граждане могут оставаться в Гонконге до 14 дней без визы. Краткосрочные визиты с большей продолжительностью требуют визы. В ходе таких визитов допускается ведение коммерческих переговоров и заключение договоров. Если иностранец учреждает гонконгскую компанию, которая ведет в Гонконге реальную деятельность и создает рабочие места, ему может быть предоставлен вид на жительство.
Законодательство некоторых юрисдикций, включая многие офшорные зоны, допускает возможность «миграции» или «редомициляции» компании, то есть изменения страны ее регистрации без потери юридического лица. Соответственно, все активы и обязательства компании (банковские счета, ранее заключенные договоры и т.д.) после завершения процесса «миграции» остаются при ней. При этом компания исключается из реестра компаний одной юрисдикции и вносится в реестр компаний другой юрисдикции. Разумеется, для этого соответствующие положения должны быть в законодательстве как «передающей», так и «принимающей» юрисдикции. Такие положения есть в законодательстве многих «классических» офшорных зон (БВО, Белиз и т.п.), а также в таких юрисдикциях как Кипр, Мальта, Гибралтар и др. Что касается названия компании, оно может остаться тем же, но может и измениться в процессе «миграции». Например, может потребоваться изменение в указании на организационно-правовую форму (например, Ltd вместо S.A.). С другой стороны, если нет необходимости в сохранении юридического лица, а важно только название, обычно ничто не мешает просто зарегистрировать в другой офшорной зоне компанию с таким же названием. Исключением являются случаи, когда соответствующее название уже занято или не соответствует требованиям местного законодательства. Кроме того, если название более или менее широко известно, может потребоваться подтверждение того, что «старая» компания не возражает против создания в другой стране новой компании с таким же названием.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Такой перевод в другую юрисдикцию принято называть редомилицированием. Этот вариант возможен, если в стране, куда планируется перевести компанию, пройдет проверку уже существующее название. Однако, в чистом виде он сейчас применяется довольно редко, поскольку в большинстве стран заключается просто в учреждении в альтернативном месте новой компании с аналогичным названием. Обязательств по ликвидации на прежнем месте старой компании нет, просто решение о создании новой фирмы подписывается не кем, попало, а должностным лицом существующей старой компании. Как правило, этого достаточно. Но поскольку быстрее и проще заново зарегистрировать идентичное название в новом месте, пусть даже с теми же директорами и владельцами, то чаще всего так и поступают, сэкономив на пересылке формальных документов. Тем более, что банки, где были открыты счета у старой компании, в большинстве случаев все рано со сменой юрисдикции (и соответственно юридического адреса) попросят переоткрыть счета заново, перезаполнив банковские формы, с предоставлением новых номеров счетов, пусть даже с упрощенной процедурой рассмотрения решения.
Около 20 лет назад часто встречались «зеркалки» даже к российским фирмам, например, можно было встретить ООО «Пик Коммунизма», зарегистрированную где-нибудь на Сейшелах или Ньюи (где разрешена регистрация названий на кириллице), в пользу которой бизнесмен получал платежи на зарубежный счет. Сейчас же во всех банках обязательно указание юрисдикции получателя международного платежа, поэтому всем видно различие фирм с аналогичными названиями, и формально это будут разные юридические лица, независимо, возникло ли оно само по себе или путем редомилицирования из другой юрисдикции.
Офшорные юрисдикции (а можно обсуждать этот вопрос еще полнее – говоря об иностранных (нерезидентных) зонах) можно классифицировать по различным основаниям. Так как в повседневной жизни мы весьма часто сталкиваемся с некоей путаницей в терминах «офшор» и «оншор» давайте поговорим об иностранных компаниях в целом. Классифицировать юрисдикции можно, например, следующим образом: 1) По виду деятельности (цели использования) можно выделить: – холдинговые компании – компании – владельцы активов – компании для торговой деятельности – компании для специфических видов деятельности (напр, страхование), – компании для аккумулирования личных накоплений собственников бизнеса, решающие, в том числе, наследственные вопросы. 2) По «уровню» налогообложения: – классические оффшорные юрисдикции; – низконалоговые юрисдикции; – налоговые юрисдикции. Выше приведена самая очевидная классификация. Сложно говорить о юрисдикциях в отрыве от планируемой деятельности, от целей и задач, которые ставятся перед этой компанией.
При выборе офшорной юрисдикции определяющее значение имеет цель, с которой предполагается использовать компанию. Именно из этого вытекает все остальное.
Если, допустим, речь идет о создании международной холдинговой компании, необходимо принимать во внимание особенности налогообложения дивидендного дохода и дохода от прироста капитала в стране местонахождения холдинговой компании; налогообложение дивидендов, распределяемых за рубеж, в странах местонахождения операционных компаний холдинга; международные налоговые соглашения между этими странами и страной местонахождения холдинга; налогообложения дивидендов, распределяемых из страны местонахождения холдинговой компании в страны, где находятся ее акционеры; налогообложение по месту нахождения самих акционеров. Это только что касается налогов. Кроме того, надо учитывать особенности корпоративного законодательства страны местонахождения международной холдинговой компании, что необходимо для урегулирования отношений между ее участниками (акционерами).
Если речь идет об операционной компании, необходимо, прежде всего, принять во внимание ставку корпоративного налога в стране местонахождения компании; возможность и (или) необходимость фактического ведения деятельности по месту регистрации компании; возможные ограничения на операции с офшорными компаниями в странах местонахождения основных контрагентов компании; особенности законодательства о трансфертном ценообразовании в странах местонахождения других компаний холдинга, совершающих сделки с данной операционной компанией.
Это не говоря уже о соображениях конфиденциальности, «имиджа» компании, стоимости ее содержания, простоты ее администрирования и т.д.
Короче говоря, выбор юрисдикции компании (и вообще структуры международной деятельности данной группы компаний) представляет собой сложную многофакторную задачу. Необходимо учитывать много разных параметров, причем в разных ситуациях определяющими будут являться разные параметры.
Само понятие «офшорная юрисдикция» не является точно определенным. Обычно так называют страны и территории, законодательство которых поощряет создание иностранцами местных компаний, предназначенных для международной коммерции. Их можно с некоторой долей условности разделить на три класса. Наиболее широко распространено использование компаний из «классических» офшорных зон, то есть юрисдикций, принципиально не взимающих налогов с таких компаний, а также не предоставляющих публичного доступа к информации о директорах и акционерах компаний. Такие компании – наиболее простой и дешевый инструмент международной коммерции. Основной их недостаток в том, что с такими офшорными зонами не заключается налоговых соглашений, поэтому в случае выплаты на компанию дивидендов, процентов, роялти и подобных «пассивных доходов» налог у источника в стране происхождения дохода удерживается по полной ставке, которая может быть весьма высокой. Кроме того, во многих странах сделки с такими компаниями считаются «подозрительными» в плане отмывания денег, что влечет если не полный запрет таких операций, то как минимум повышенное внимание к ним контролирующих органов. Типичный пример – Британские Виргинские острова (БВО); к этому же классу относятся Белиз, Сейшельские острова, многие Карибское островные юрисдикции. Следующий класс юрисдикций, которые часто тоже причисляют к офшорным, - это страны, где налоги есть, но они достаточно низкие для эффективного использования компаний в международной коммерции. С таким странами нередко заключаются налоговые соглашения, что позволяет использовать компании в схемах с выплатой «пассивных доходов», в том числе как холдинговые компании. Информация о директорах и акционерах таких компаний часто является публично доступной, но эта проблема легко решается путем использования «номинальных» акционеров и директоров. К этому классу относится Кипр, традиционная офшорная база российского бизнеса, в последнее время несколько утратившая свои позиции из-за финансового кризиса; сюда же можно причислить Сингапур, Мальту и др. Наконец, есть юрисдикции, которые не являются в традиционном смысле офшорными (то есть налоги там немаленькие), но в которых существуют налоговые льготы, позволяющие эффективно использовать компании из этих стран в определенных схемах международной коммерции. Например, если налоговое законодательство предполагает освобождение от налога дивидендов, получаемых компанией из-за рубежа, компанию можно использовать в качестве головной компании международного холдинга. Если предусмотрены льготы для роялти, компанию можно использовать для владения интеллектуальной собственностью. Как правило, такие компании также могут пользоваться преимуществами заключенных данной страной международных налоговых соглашений. К этому классу можно отнести такие европейские юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург. В последнее время похожие льготы ввели некоторые восточноевропейские страны: Латвия, Словакия и др. Выбор юрисдикции для создания компании зависит от того, для каких целей она будет использоваться. При этом надо учитывать сразу множество обстоятельств, включая налоговое законодательство страны инкорпорации компании и местонахождения ее контрагентов, заключенные между этими странами налоговые соглашения, налоговые директивы ЕС, международные соглашения об обмене информацией, «антиотмывочное» законодательство различных стран и т.п. Чтобы не ошибиться в выборе, желательно воспользоваться консультацией специалиста.
1) Какая страна больше всего «подходит» для офшора в сфере страхования?
Сразу оговоримся, что данная деятельность, как правило, подлежит специальному лицензированию. Однако, есть страны, где получение лицензии на страхование/перестраховочную деятельность значительно упрощено. К ним, в частности, относятся Бермуды, Белиз, в некоторых случаях можно рассмотреть для этой деятельности Люксембург.
2) Как правильно выбрать иностранный обслуживающий банк?
Предлагаем вам ознакомиться с подробной информацией об особенностях подбора иностранного банка на сайте нашей компании: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/openbank/. Информации по данному вопросу настолько много, что она не поместится в рамках данного мероприятия. Главное, что выбор банка зависит от типа деятельности компании. Крайне важно чтобы банк специализировался на работе с клиентами, осуществляющими именно вашу деятельность. Так, к примеру, многие классические сберегательные банки не будут в состоянии предоставить качественный сервис для торговых компаний с большим объёмом операций в виду того, что это совершенно не их специализация. Как правило, штат подобных банков гораздо меньше, нет технической возможности обрабатывать платежные распоряжения автоматически. Все это негативно может повлиять на сроки отправки платежей. Если мы говорим о вышеуказанной (страховой или перестраховочной) деятельности, то мы рекомендуем обратить внимание на торговые банки, которые имеют опыт работы со страховыми компаниями.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Нет, Латвия, конечно, ни какой не офшор, все былые ограничения ЦБ РФ связаны не с низконалоговым статусом, а с нежеланием латвийских властей делиться информацией с российскими спецслужбами. Вообще, на территории Европы не осталось офшоров как таковых. С 2010 года в Латвии действует закон об упрощенном получении вида на жительство, которое можно получить либо путем инвестиций в экономику в объеме порядка 350 тыс. Евро сроком на 5 лет, либо внести вклад в уставной капитал латвийской фирмы в объеме порядка 143 тыс. Евро (можно меньше, около 36 тыс. Евро, но тогда возникают обязательства иметь не менее 50 местных сотрудников, годовой оборот в несколько млн. и платить не менее 28 тыс. Евро налогов в казну), либо приобрести недвижимость на сумму порядка 160 тыс. Евро в Риге и крупных городах или 70 тыс. Евро за их пределами.
Второй вариант приемлем для тех, кто планирует или уже ведет бизнес в Латвии или ЕС, а для обычных людей наиболее привлекателен путь через покупку относительно недорогой недвижимости, которую можно либо использовать самому, либо сдавать в аренду. Но 2 недели назад уже принят в первом чтении проект поправок в этот закон, существенно ограничивающий простоту получения ВНЖ. Планируется, что это произойдет с 1 января 2014 года. Главное, – выдача ВНЖ поэтапно снижается путем квотирования (700 ВНЖ в 2014 году, 525 в 2015, 350 в 2016 и т.д.). Кроме того, при всех вариантах появляется обязательный безвозвратный взнос в Фонд экономического развития в размере 25 тыс. Евро. А что касается недвижимости, то цена купли продажи выравнивается вне зависимости от места нахождения объекта (вводится понятие группы объектов, например, дом+парковка+подсобные строения) до размера 150 тыс. Евро, но кадастровая стоимость при этом не должна быть меньше 50 тыс. Евро. Это существенные изменения. Но все равно это получается дешевле, чем, например, так называемая «Золотая виза» в Португалии за 500 тыс. Евро или на Кипре…
Что касается Панамы, то сравнение не будет корректным, поскольку как раз Панама является классическим оффшором, да еще и не самым удачным. Тогда уж в большей степени имеет смысл подумать о получении ВНЖ в Швейцарии через филиал гонконгской компании. Бюджет решения вопроса несопоставимо меньше. Основные детали отражены у нас на сайте, а за подробностями – обращайтесь, поможем.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Вопрос сложный и вряд ли для обсуждения вскользь на не совсем профильном ресурсе. Существует немало вариантов, но, как правило, все они сопряжены с соблюдением ряда условий. Например, немецкая компания не платит налог с дивидендов в пользу резидента ЕС, Лихтенштейна, Норвегии или Исландии, если он владеет не менее 10% акции в течение года и более. В отношении России минимально возможный налог в этом случае составит 5%. Такой же налог для российского резидента определен и в Швейцарии, Австрии, Кипре, но тоже при соблюдении ряда условий. Нулевой ставки можно добиться также в Дании. Если абстрагироваться от Европы, то не платят налог с дивидендов сингапурские компании и некоторые другие юрисдикции, просто вопрос стоит слишком широко и здесь невозможно все осветить. Что касается роялти, то тут немного проще: даже в большинстве европейских юрисдикций вполне реально не платить налога с роялти в пользу российского резидента. Предлагаю отталкиваться от того, где вы ведете свой бизнес, и уже к этой схеме разрабатывать зарубежную структуру, просто с учетом того, что оптимизации должны подлежать в т.ч. и эти налоги.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Вступивший в силу с 1 января 2013 года американский закон «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act) нацелен на предотвращение уклонения от налогов американскими гражданами и резидентами, инвестирующим капиталы в США через неамериканские финансовые учреждения и оффшорные инвестиционные механизмы. По сути, он лишь явился дальнейшим развитием принятого еще в 2010 году закона той же тематики. Для американцев опасности две: либо сольют информацию банки, либо она пойдет в автоматическом режиме из официальных источников на межгосударственном уровне. Нас с вами это может коснуться лишь в той мере, если участниками в Вашем бизнесе являются американские резиденты. В этом случае, если российские власти будут сливать конфиденциальную информацию в налоговую службу США (соглашусь, что «за ними не заржавеет»), придется по всей вероятности нести бремя 30%-ного налога, взимаемого у источника. Хотя, сам прецедент разглашения информации между государствами получился бы не рядовым…
Пока нельзя сказать, как и что получится, Россия вяло сопротивляется, то пытаясь противопоставить американским требованиям свой вариант коллективного договора в группе БРИКС, то затягивая принятие хоть какого бы то ни было решения. Если проблема для Вас актуальна, в какой-то мере можно подстраховаться, идя проторенным путем: через владение американцем (прямым образом или посредством номинальных лиц – европейских адвокатов) классической оффшорной компанией, по определению не предоставляющей ни кому, ни какой информации. Во всяком случае, мы не обязаны облегчать жизнь налоговому департаменту США. Напомню, что в большинстве оффшорных юрисдикций информация о директорах и владельцах хранится не у государственного регистратора, а у Зарегистрированного Агента (по сути частной юридической фирмы, предоставляющей юридический адрес). Разница – кардинальная: если официальный орган может предоставить информацию по внешнему запросу, то коммерческая организация выдает ее только по решению международного суда, и ни как не иначе. Что же касается утечки на уровне банковского счета, то выбор банка многое решает. Есть страны, где согласно внутреннему законодательству понятия сокрытия налогов и налогового преступления не считаются аналогичными, что позволяет адвокатам банков в суде отстаивать право не предоставлять информацию о Клиентах.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Гонконг с точки зрения налогового планирования является очень привлекательной юрисдикцией. Как правило, он используется для торговой деятельности в силу правила о территориальном налогообложении прибыли. Однако, в последнее время ГК также используют и в Холдинговый структурах (особенно, если мы говорим о «надстройке» над страной ЕС), т. К. у ГК достаточно большая сеть СИДН. Например, при выводе дивидендов из Голландии стандартно взимается налог 15 %, однако, при использовании ГК компаний данная ставка может быть уменьшена вплоть до нуля. При этом дополнительного налогообложения в ГК уже не будет.
Для регистрации компании нет необходимости вылетать непосредственно в ГК, поэтому виза Вам будет не нужна.
Подробнее ознакомиться с информацией о Гонконге, о ставках и условиях регистрации, вы можете на нашем сайте: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/Urisdictions/gongkong.php
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Договор FATCA в первую очередь будет касаться взаимного раскрытия информации о банковских счетах резидентов США и РФ. Если вы намерены прятаться, то видимо речь идёт о наличии у вас американского счета? Если так, то действительно, у Вас есть причины беспокоиться по данному вопросу. При этом, часто те или иные нормативные акты, введение неких черных списков может в принципе фактически не влиять на работу конкретного лица, но обязательно вызывать его крайнее беспокойство))). Да, стоит признать, что в сфере налогового планирования сейчас настала эпоха перемен, что делает нашу сферу крайне интересной, и заставляет консультантов держать руку на пульсе. Меняются подходы к работе, инструменты налогового планирования. FATCA является продуктом времени, который, рано или поздно, появился бы в том или ином проявлении. Не хотелось бы в рамках данной конференции затрагивать политические аспекты реализации договора FATCA в случае его подписания – ведь есть сложности в виду нестыковки российского и американского законодательства. По мнению экспертов FTL Advisers Ltd. гораздо в большей степени на бизнес повлияет проект G20/OECD BEPS. Если вам потребуются комментарии по данному вопросу – пожалуйста, обращайтесь.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Я бы начал с другого конца: каким видом бизнеса вы занимаетесь, и который намерены усовершенствовать применением международной компании? Офшор (пусть так его назовем) можно использовать почти везде и всегда, исключая, может быть, только типично резидентные случаи, когда, например, у вас бизнес по производству какого-либо товара в России, из российского сырья и/или комплектующих, с местным офисом, производственными помещениями и персоналом, и с реализацией продукции тоже строго на территории РФ. Если же есть возможность хоть как-то добавить в структуру бизнеса международную составляющую (маркетинговые исследования, наем иностранных специалистов, закупку технологического оборудования, покупку запчастей или комплектующих, транспортировку международной транспортной компанией, либо инвестирование «иностранной» компании в ваши производственные мощности путем переуступки прав собственности, и т.д.), рассматривать возможность уже можно. Может оказаться не очень прибыльно, сложно с точки зрения документооборота, или встретятся другие сложности, это – детали. Напротив, самые простые случаи – когда мы имеем дело с международной торговлей. Офшор или группа компаний встраивается между истинным поставщиком и потребителем товара или услуг. Весь широкий спектр сфер деятельности, лежащий между этими крайними вариантами, подлежит рассмотрению. Нужно разбираться в каждом частном случае.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Прежде всего, важно понимать, что компания может иметь любое количество счетов в любой точке мира, и соответственно, вовсе не обязательно иметь счет в той же стране, где зарегистрирована компания. При этом редки случаи, когда и банк сам понадобится офшорный, в подавляющем числе случаев как раз банк-то будет приличный европейский. Все банки прекрасно понимают, что такое офшор и для чего он нужен, поэтому все первоклассные банки с незыблемой репутацией и историей к офшорным компаниям относятся вполне лояльно. Другое дело, что, понимая, что сам по себе офшор является только «макушкой айсберга», всего лишь международным инструментом существующего бизнеса (зачастую резидентного), банкиры не любят, чтобы их «водили за нос» и просят рассказать о реальном бизнесе и предполагаемых контрагентах, от кого и кому потекут платежи в связи с новым счетом. Это нормально, и при выборе приличного банка можно быть вполне спокойным, что эти сведения останутся за семью замками. Что касается документов компании, то практически везде требуется один и тот же пакет: учредительные документы – свидетельство о регистрации или выписка из торгового реестра, устав, учредительный договор, документы, отражающие действующих директоров и акционеров компании (включая акции компании и решения о выпуске акций), а также документы, подтверждающие полномочия предполагаемого подписанта по счету, если он не является директором компании - доверенность и трастовые бумаги. Для фирм старше года потребуются документы, подтверждающие текущий статус компании (Certificate of Incumbency и Certifciate of Good Standing, или выписка из торгового реестра). Если директор компании не является подписантом, то в некоторых банках может все же понадобиться его паспорт и подтверждение его адреса в виде квитанции за газ/свет/телефон. Все вышеуказанные документы должны быть либо апостилированы, либо легализованы в консульстве страны банка.
Вообще, наряду с общими стандартными требованиями, в деталях они могут и отличаться, в зависимости от служб безопасности и юристов конкретного банка, стремящихся заранее обезопасить себя и Клиентов от неожиданностей. Одни могут попросить рекомендательных писем по специальной форме, другие – предоставить не только ответы на вопросы анкеты, но и приложить подтверждающие документы, в виде выписок по аналогичной деятельности за последние 3 месяца. Все очень индивидуально, как и тарифы банков и требования к неснижаемым остаткам. Наша задача в том и состоит, чтобы подобрать банк, который с одной стороны удовлетворял бы вашим требованиям, с другой стороны, чтобы банк вас принял как клиента. Поэтому требования и условия банков, всегда можно уточнить у наших специалистов.
Roche & Duffay, Старший юрист
«Брошенные» офшорные компании обычно исключаются из государственного реестра за неуплату пошлины. Однако по законодательству многих офшорных зон это не означает окончательной ликвидации компании. Компания в течение нескольких лет остается «в подвешенном состоянии»: она не может вести никакой деятельности, но при желании может быть восстановлена путем уплаты просроченных государственных пошлин и штрафов.
Однако следует учитывать, что на практике процесс восстановления компании обычно требует оплаты не только государственных пошлин, но и накопившихся за много лет счетов сервис-провайдеров компании: зарегистрированного агента, номинальных акционеров, директоров, администраторов компании. Как правило, процесс восстановления начинается именно с того, что владелец компании обращается в сервисную фирму – администратора данной офшорной компании, где ему и сообщают, сколько он должен заплатить для ее восстановления, включая как пошлины, так и просроченные счета, а также услуги по подаче в государственный орган соответствующего заявления.
Соответственно, с точки зрения клиента процесс восстановления компании заключается в том, что он платит деньги фирме-администратору, после чего компания восстанавливается. Если же связь с фирмой-администратором, регистрировавшей когда-то компанию для этого клиента, безвозвратно утеряна, задача восстановления может оказаться неразрешимой.
Зарегистрировать новую компанию может оказаться дешевле, а в случае утери связи с администратором и гораздо проще. При этом, разумеется, нужно будет в обычном порядке предоставить полную информацию о бенефициарах компании и т.д.
Roche & Duffay, Старший юрист
Страховая деятельность в настоящее время в большинстве стран мира, включая основные офшорные зоны, подлежит достаточно серьезному государственному регулированию, что необходимо для защиты интересов страхователей. Это означает определенные требования к капиталу компании, к ее резервам, их инвестированию, к структуре управления, к отчетности компании и т.п.
В некоторых юрисдикциях некоторые виды страховых компаний подлежат «облегченному» регулированию. Так, пониженные требования могут предъявляться к «кэптивным» компаниям, страхующим лишь риски компаний одной группы, к которой принадлежит и сама страховая компания.
Мировым лидером в области кэптивного страхования являются Бермудские острова. Среди других «кэптивных» юрисдикций стоит упомянуть Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гернси, Джерси, Барбадос, Остров Мэн, а также Люксембург.
Необходимо сказать, что возможность использования офшорной страховой компании для страхования тех или иных рисков определяется, в том числе и законодательством страны местонахождения страхователя. Так, на территории России не допускается прямое страхование без наличия российской лицензии. В принципе возможно перестрахование российскими страховщиками рисков в офшорных страховых компаниях, но, как правило, для этого требуется наличие определенного рейтинга, которого у офшоров чаще всего нет.
Исходя из сказанного, понятие «подходящего» офшора существенно зависит от того, для чего именно он должен «подходить». Выбор осуществляется в зависимости от ведущейся деятельности и требует консультации со специалистом.
В принципе, существуют некоторые офшорные юрисдикции, где страховая деятельность по-прежнему практически не регулируется. Однако законность использования подобной компании для предоставления страховых услуг резидентам, каких бы то ни было, стран будет под большим вопросом. Попытка продать ее страховой полис где-либо чревата ответственностью вплоть до уголовной.
Что касается банка, открытие счета для лицензированной страховой компании из серьезно регулируемой юрисдикции (например, Бермудские острова) не представляет проблемы, и выбор банков достаточно широк. А открытие счета для «псевдостраховой» компании из нерегулируемой юрисдикции в уважающем себя банке невозможно.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Для ответа на ваш вопрос необходимо изучить вашу ситуацию. Для чего вы планируете использовать компанию? Есть ли требования к получению лицензии? Должна ли она быть страховой или перестраховочной? Готовы / можете ли вы соответствовать требованиям, которые надо соблюсти для получения и подтверждения лицензии? Как компания будет встроена в систему налогового планирования вашей группы?
После ответа на эти вопросы можно говорить о консалтинге по подбору оптимальной юрисдикции.
Для начала надо определиться с теми факторами, которые для вас имеют наибольшее значение. Например:
– относится ли страна нахождения банка к странам из офшорного списка Минфина?
– готовы ли ваши партнеры осуществлять платежи в этот банк (снова – страна нахождения банка)?
– сможете ли вы комфортно общаться с банком (наличие русскоязычного интернет-банкинга, русскоязычных сотрудников)?
– степень надежности банка. Все банки имеют лицензии, но иногда даже очень крупные банки испытывают временные проблемы.
– рабочие дни банка и часовой пояс, в котором он находится. Например, банки в ОАЭ отдыхают в пятницу и субботу, а в воскресенье работают.
Подходите ли вы банку? Например:
– насколько ваша компания соответствует облику привычного клиента конкретного банка?
– ведете ли вы коммерческую деятельность в регионе расположения банка?
– согласны ли вы иметь на счете неснижаемый остаток в том размере, который установлен политикой банка?
– являетесь ли вы резидентом Евросоюза (в ряде европейских банков не открывают счета для американцев, граждан СНГ, стран Азии, Австралии и т.п.)?
– можете ли вы быть распорядителем счета, или банк предпочитает, чтобы таковым был директор компании - резидент страны, где находится банк?
Также иногда важно учитывать:
– тарифы банка на открытие счета и его обслуживание,
– скорость работы банкиров,
– их готовность вникать в особенности ваших операций и иногда иди навстречу вашим нуждам,
– возможность или необходимость посетить банк при открытии счета и повседневной работе,
– и множество других факторов.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Выбор юрисдикции в сфере страхования зависит, прежде всего, от целей и предполагаемых контрагентов. Конечно, получение страховой лицензии дешевле и проще в типичной офшорной островной зоне, но текущие тенденции по деофшоризации диктуют свои требования. Если специфика бизнеса позволят работать через классический офшор (т.е. контрагенты согласны платить и получать деньги от типичного офшора), то мы бы посоветовали рассмотреть остров Невис. Это, пожалуй, один из самых бюджетных вариантов. Несколько дороже по стоимости Сингапур и Эмираты, но они тоже считаются, пусть не совсем офшорными, но и не очень цивилизованными, если можно так сказать. При рассмотрении Европейских юрисдикций мы бы остановились в первую очередь на Чехии, Швейцарии, Великобритании. При этом важно понимать, что срок получения лицензии может растянуться от полугода (в лучшем случае) до полутора лет (как, например, в Великобритании). При этом следует понимать, что придется иметь квалифицированного местного директора и реально работающий в стране офис. И в Европе, конечно же, будет налогообложение, кардинально различающееся с офшорным вариантом.
Открытие банковского счета вообще следует выделить в отдельную тему, вне связки со страховой деятельностью. Если для такой страны, как, например, Чехия, в любом случае предусматривается открытие первого счета в чешском банке, то для всех офшоров и большинства других стран компания может иметь неограниченное чисто банковских счетов в любых юрисдикциях. Тогда есть смысл выбрать банк по своим запросам, возможностям и задачам. Мы предлагаем на рассмотрение до 40 банков с различными характеристиками, из которых всегда можно выбрать тот, который подойдет под начальные условия задачи. Выбор банка, прежде всего, зависит от ваших задач и возможностей. Чем выше рейтинг банка, тем выше его требования по неснижаемому балансу или обороту. Определитесь, что для вас является приоритетным: низкие тарифы, наличие русскоговорящего персонала, история банка, удобный интернет банкинг или отсутствие требований по неснижаемому остатку. Банки Австрии, Швейцарии, Люксембурга всегда просят неснижаемый остаток. Латвия и Кипр работают и с нулевыми балансами. В Дании существуют дополнительные требования по предоставлению рекомендательных писем при открытии счетов. Наша работа в том и состоит, чтобы подобрать банк, который согласится вас принять с учетом специфики ваших задач и подойдет вам.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Сами офшорные компании – это абсолютно легальный инструмент. Вопрос в ином – где грань между налоговым планированием и уходом от налогообложения. Декларируется ли российскими собственниками иностранной компании прибыль, полученная в виде дивидендов или иная прибыль от иностранного источника? Эту меру стоит всегда соблюдать. В остальном же вы вольны использовать офшорную компанию по своему усмотрению.
При этом следует принять во внимание:
1) Офшорная компания может осуществлять деятельность практически любую, но только не ту, которая требует лицензирования;
2) Налогообложение прибыли офшорной компании будет обусловлено не только ее национальным законодательством, но и законодательством страны – плательщика (мы говорили об этом выше), поэтому иногда использование иностранной компании не только нерационально, но даже может быть расточительно для бизнеса в целом.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Соответствующий механизм для такой задачи есть. Данная процедура называется редомицилирование. По сути, она напоминает некую глобальную смену адреса со сменой страны «прописки». Причиной редомицилирования компании может стать смена налогового законодательства страны регистрации, изменение географии бизнеса и многое другое. На практике подобная процедура не является часто встречаемой в налоговом планировании.
Порой гораздо легче зарегистрировать компанию в выбранной юрисдикции с нуля и перевести на нее активы. Стоит учитывать, что при редомицилировании компании обязанность по проверке неповторяемости названия в новой стране у вас сохраняется. Т.е. если такое название уже существует в выбранной зоне, необходимо либо менять страну, либо название. Соответственно при прохождении такой процедуры компания сохраняет всю свою историю.
Roche & Duffay, Старший юрист
Гонконг, бывшая британская колония, с 1997 года находится под юрисдикцией Китая, но сохранил собственное корпоративное, налоговое и др. законодательство. Ставка налога для компаний – 16,5%. Принцип налогообложения в Гонконге – территориальный. Согласно закону, налогом облагаются компании, занимающиеся «торговлей, профессией или бизнесом» в Гонконге на прибыль, «полученную в Гонконге или извлеченную из Гонконга» от такой деятельности.
Следовательно, прибыль от международной торговли гонконгской компании, если она фактически ведется за рубежом, не облагается налогом в Гонконге. Это позволяет использовать гонконгские компании в международной торговле как эффективно безналоговые инструменты. Отметим, что отсутствие налогообложения не связано с каким-либо особым налоговым статусом компании, а лишь с характером ее доходов. Этот характер (т. е. то, что прибыль «получена или извлечена» вне Гонконга) должен быть документально доказан аудиторам и налоговым органам Гонконга. Доказательством могут являться контракты с указанным местом их заключения вне Гонконга и т.п.
Следует иметь в виду, что Гонконг существенно отличается, например, от БВО: необходимо проходить аудит, отчитываться перед налоговыми органами.
Гонконгские компании традиционно используются для экспорта китайской продукции. При этом следует понимать, что возможности манипулирования с контрактными ценами ограничены, так как и в Китае, и в Гонконге действуют довольно жесткие правила трансфертного ценообразования.
Российские граждане могут оставаться в Гонконге до 14 дней без визы. Краткосрочные визиты с большей продолжительностью требуют визы. В ходе таких визитов допускается ведение коммерческих переговоров и заключение договоров. Если иностранец учреждает гонконгскую компанию, которая ведет в Гонконге реальную деятельность и создает рабочие места, ему может быть предоставлен вид на жительство.
Roche & Duffay, Старший юрист
Законодательство некоторых юрисдикций, включая многие офшорные зоны, допускает возможность «миграции» или «редомициляции» компании, то есть изменения страны ее регистрации без потери юридического лица. Соответственно, все активы и обязательства компании (банковские счета, ранее заключенные договоры и т.д.) после завершения процесса «миграции» остаются при ней. При этом компания исключается из реестра компаний одной юрисдикции и вносится в реестр компаний другой юрисдикции.
Разумеется, для этого соответствующие положения должны быть в законодательстве как «передающей», так и «принимающей» юрисдикции. Такие положения есть в законодательстве многих «классических» офшорных зон (БВО, Белиз и т.п.), а также в таких юрисдикциях как Кипр, Мальта, Гибралтар и др.
Что касается названия компании, оно может остаться тем же, но может и измениться в процессе «миграции». Например, может потребоваться изменение в указании на организационно-правовую форму (например, Ltd вместо S.A.).
С другой стороны, если нет необходимости в сохранении юридического лица, а важно только название, обычно ничто не мешает просто зарегистрировать в другой офшорной зоне компанию с таким же названием. Исключением являются случаи, когда соответствующее название уже занято или не соответствует требованиям местного законодательства. Кроме того, если название более или менее широко известно, может потребоваться подтверждение того, что «старая» компания не возражает против создания в другой стране новой компании с таким же названием.
Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга
Такой перевод в другую юрисдикцию принято называть редомилицированием. Этот вариант возможен, если в стране, куда планируется перевести компанию, пройдет проверку уже существующее название. Однако, в чистом виде он сейчас применяется довольно редко, поскольку в большинстве стран заключается просто в учреждении в альтернативном месте новой компании с аналогичным названием. Обязательств по ликвидации на прежнем месте старой компании нет, просто решение о создании новой фирмы подписывается не кем, попало, а должностным лицом существующей старой компании. Как правило, этого достаточно. Но поскольку быстрее и проще заново зарегистрировать идентичное название в новом месте, пусть даже с теми же директорами и владельцами, то чаще всего так и поступают, сэкономив на пересылке формальных документов. Тем более, что банки, где были открыты счета у старой компании, в большинстве случаев все рано со сменой юрисдикции (и соответственно юридического адреса) попросят переоткрыть счета заново, перезаполнив банковские формы, с предоставлением новых номеров счетов, пусть даже с упрощенной процедурой рассмотрения решения.
Около 20 лет назад часто встречались «зеркалки» даже к российским фирмам, например, можно было встретить ООО «Пик Коммунизма», зарегистрированную где-нибудь на Сейшелах или Ньюи (где разрешена регистрация названий на кириллице), в пользу которой бизнесмен получал платежи на зарубежный счет. Сейчас же во всех банках обязательно указание юрисдикции получателя международного платежа, поэтому всем видно различие фирм с аналогичными названиями, и формально это будут разные юридические лица, независимо, возникло ли оно само по себе или путем редомилицирования из другой юрисдикции.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
Офшорные юрисдикции (а можно обсуждать этот вопрос еще полнее – говоря об иностранных (нерезидентных) зонах) можно классифицировать по различным основаниям. Так как в повседневной жизни мы весьма часто сталкиваемся с некоей путаницей в терминах «офшор» и «оншор» давайте поговорим об иностранных компаниях в целом.
Классифицировать юрисдикции можно, например, следующим образом:
1) По виду деятельности (цели использования) можно выделить:
– холдинговые компании
– компании – владельцы активов
– компании для торговой деятельности
– компании для специфических видов деятельности (напр, страхование),
– компании для аккумулирования личных накоплений собственников бизнеса, решающие, в том числе, наследственные вопросы.
2) По «уровню» налогообложения:
– классические оффшорные юрисдикции;
– низконалоговые юрисдикции;
– налоговые юрисдикции.
Выше приведена самая очевидная классификация. Сложно говорить о юрисдикциях в отрыве от планируемой деятельности, от целей и задач, которые ставятся перед этой компанией.
Roche & Duffay, Старший юрист
При выборе офшорной юрисдикции определяющее значение имеет цель, с которой предполагается использовать компанию. Именно из этого вытекает все остальное.
Если, допустим, речь идет о создании международной холдинговой компании, необходимо принимать во внимание особенности налогообложения дивидендного дохода и дохода от прироста капитала в стране местонахождения холдинговой компании; налогообложение дивидендов, распределяемых за рубеж, в странах местонахождения операционных компаний холдинга; международные налоговые соглашения между этими странами и страной местонахождения холдинга; налогообложения дивидендов, распределяемых из страны местонахождения холдинговой компании в страны, где находятся ее акционеры; налогообложение по месту нахождения самих акционеров. Это только что касается налогов. Кроме того, надо учитывать особенности корпоративного законодательства страны местонахождения международной холдинговой компании, что необходимо для урегулирования отношений между ее участниками (акционерами).
Если речь идет об операционной компании, необходимо, прежде всего, принять во внимание ставку корпоративного налога в стране местонахождения компании; возможность и (или) необходимость фактического ведения деятельности по месту регистрации компании; возможные ограничения на операции с офшорными компаниями в странах местонахождения основных контрагентов компании; особенности законодательства о трансфертном ценообразовании в странах местонахождения других компаний холдинга, совершающих сделки с данной операционной компанией.
Это не говоря уже о соображениях конфиденциальности, «имиджа» компании, стоимости ее содержания, простоты ее администрирования и т.д.
Короче говоря, выбор юрисдикции компании (и вообще структуры международной деятельности данной группы компаний) представляет собой сложную многофакторную задачу. Необходимо учитывать много разных параметров, причем в разных ситуациях определяющими будут являться разные параметры.
Roche & Duffay, Старший юрист
Само понятие «офшорная юрисдикция» не является точно определенным. Обычно так называют страны и территории, законодательство которых поощряет создание иностранцами местных компаний, предназначенных для международной коммерции. Их можно с некоторой долей условности разделить на три класса.
Наиболее широко распространено использование компаний из «классических» офшорных зон, то есть юрисдикций, принципиально не взимающих налогов с таких компаний, а также не предоставляющих публичного доступа к информации о директорах и акционерах компаний. Такие компании – наиболее простой и дешевый инструмент международной коммерции. Основной их недостаток в том, что с такими офшорными зонами не заключается налоговых соглашений, поэтому в случае выплаты на компанию дивидендов, процентов, роялти и подобных «пассивных доходов» налог у источника в стране происхождения дохода удерживается по полной ставке, которая может быть весьма высокой. Кроме того, во многих странах сделки с такими компаниями считаются «подозрительными» в плане отмывания денег, что влечет если не полный запрет таких операций, то как минимум повышенное внимание к ним контролирующих органов. Типичный пример – Британские Виргинские острова (БВО); к этому же классу относятся Белиз, Сейшельские острова, многие Карибское островные юрисдикции.
Следующий класс юрисдикций, которые часто тоже причисляют к офшорным, - это страны, где налоги есть, но они достаточно низкие для эффективного использования компаний в международной коммерции. С таким странами нередко заключаются налоговые соглашения, что позволяет использовать компании в схемах с выплатой «пассивных доходов», в том числе как холдинговые компании. Информация о директорах и акционерах таких компаний часто является публично доступной, но эта проблема легко решается путем использования «номинальных» акционеров и директоров. К этому классу относится Кипр, традиционная офшорная база российского бизнеса, в последнее время несколько утратившая свои позиции из-за финансового кризиса; сюда же можно причислить Сингапур, Мальту и др.
Наконец, есть юрисдикции, которые не являются в традиционном смысле офшорными (то есть налоги там немаленькие), но в которых существуют налоговые льготы, позволяющие эффективно использовать компании из этих стран в определенных схемах международной коммерции. Например, если налоговое законодательство предполагает освобождение от налога дивидендов, получаемых компанией из-за рубежа, компанию можно использовать в качестве головной компании международного холдинга. Если предусмотрены льготы для роялти, компанию можно использовать для владения интеллектуальной собственностью. Как правило, такие компании также могут пользоваться преимуществами заключенных данной страной международных налоговых соглашений. К этому классу можно отнести такие европейские юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург. В последнее время похожие льготы ввели некоторые восточноевропейские страны: Латвия, Словакия и др.
Выбор юрисдикции для создания компании зависит от того, для каких целей она будет использоваться. При этом надо учитывать сразу множество обстоятельств, включая налоговое законодательство страны инкорпорации компании и местонахождения ее контрагентов, заключенные между этими странами налоговые соглашения, налоговые директивы ЕС, международные соглашения об обмене информацией, «антиотмывочное» законодательство различных стран и т.п. Чтобы не ошибиться в выборе, желательно воспользоваться консультацией специалиста.
FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер
1) Какая страна больше всего «подходит» для офшора в сфере страхования?
Сразу оговоримся, что данная деятельность, как правило, подлежит специальному лицензированию. Однако, есть страны, где получение лицензии на страхование/перестраховочную деятельность значительно упрощено. К ним, в частности, относятся Бермуды, Белиз, в некоторых случаях можно рассмотреть для этой деятельности Люксембург.
2) Как правильно выбрать иностранный обслуживающий банк?
Предлагаем вам ознакомиться с подробной информацией об особенностях подбора иностранного банка на сайте нашей компании: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/openbank/. Информации по данному вопросу настолько много, что она не поместится в рамках данного мероприятия. Главное, что выбор банка зависит от типа деятельности компании. Крайне важно чтобы банк специализировался на работе с клиентами, осуществляющими именно вашу деятельность. Так, к примеру, многие классические сберегательные банки не будут в состоянии предоставить качественный сервис для торговых компаний с большим объёмом операций в виду того, что это совершенно не их специализация. Как правило, штат подобных банков гораздо меньше, нет технической возможности обрабатывать платежные распоряжения автоматически. Все это негативно может повлиять на сроки отправки платежей. Если мы говорим о вышеуказанной (страховой или перестраховочной) деятельности, то мы рекомендуем обратить внимание на торговые банки, которые имеют опыт работы со страховыми компаниями.