30.10.2013   Офшоры: как выбрать юрисдикцию для ведения бизнеса и на что обратить внимание

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Строго говоря, офшорные юрисдикции – они и есть офшорные, т.е. это страны, где компания, не ведущая резидентную деятельность, официально освобождается от всех без исключения налогов. Другое дело, что сейчас в бытовом общении к этому понятию причисляют и многие другие государства и территориальные зоны, офшорами, в общем-то не являющиеся, но которые можно использовать в схемах минимизации налоговых затрат или инвестиционного планирования так или иначе. Полагаю, вопрос об этом. В таком случае условную классификацию я бы обозначил так:
А). Классические офшоры (Багамы, Виргинские О-ва, Белиз, Сейшелы, Доминика и т.д.), являющиеся офшорами по определению. Компании, зарегистрированные там для ведения международного бизнеса, поскольку освобождены от налогов в стране своей регистрации, не обязаны и сдавать ни какую отчетность. Все их содержание заключается в оплате ежегодной госпошлины, не меняющейся год от года, продлении аренды юридического адреса и оплате услуг местного Агента, которого компания обязана иметь по законодательству, для связи между компанией и государством, где она учреждена. Как правило, все суммарные расходы на содержание не превышают 800-900$/год. Если фирма стала не нужна, процедура ее закрытия предельно проста: при неуплате очередной госпошлины в течение некоторого времени ее просто удаляют из госреестра;
Б). Юрисдикции, где для реализации безналогового статуса компания обязана сдавать ежегодный аудит. Фирма в этом случае тоже не платит налоги, но для проведения аудита она обязана предоставить необходимые материалы (инвойсы, контракты, выписки с банковского счета и т.п.), что следует знать и не забыть. Кроме того, стоимость аудита не фиксирована, в отличии от госпошлины, а зависит от объема аудируемого материала и числа операций. Типичным примером в этом варианте служит Гонконг. Содержание гонконгской компании может составлять до 3-4 тыс.$, но зато фирма имеет несколько более позитивный статус и в некоторых случаях более предпочтительна, чем классический оффшор. Конечно, здесь у нас не «курсы ликбеза», в этом деле немало тонкостей и для правильного выбора следует обязательно проконсультироваться у специалиста. Непросто и с процедурой ликвидации;
В). Страны, где компания при всех вариантах использования все же обязана не только сдавать аудит, но и платить некоторые налоги, хотя и по меньшим ставкам, чем в стране ведения бизнеса или резиденции владельцев. В качестве примеров можно привести Кипр, где налог на прибыль составляет 12,5%, Швейцарию, Мальту, Чехию. Опять же, важно всегда помнить конечную цель, потому как если мы, напрмер, обсуждаем дивиденды, то актуально выбрать Австрию или Данию, где налог на дивиденды в некоторых случаях может равняться 0% и некоторые другие юрисдикции, где по «0» ставке исчисляются налоги на роялти или на проценты. Тут надо заранее очень точно знать, на каких именно налогах стоит задача сэкономить и четко увязать схему с международными соглашениями об избежание двойного налогообложения, чтобы не наломать дров;
Г). Отдельно можно выделить юрисдикции, в которых работают «агентские схемы». Совсем, даже близко, не офшоры, но государства, компанию из которых возможно использовать в схеме минимизации налогообложения неким образом. Примеров здесь несколько, самым известным является применение нерезидентных английских компаний по «агентской» схеме. Если компания не имеет резидентного бизнеса в Великобритании, не владеет ни какой собственностью (в т.ч. интеллектуальной) и работает исключительно в пользу третьей иностранной фирмы, пусть даже обычного офшора (причем все это удается подтвердить аудитору), осуществляя весь цикл торговой деятельности за свой мизерный процент с оборота, то она и платит налог не с прибыли, а лишь с этого процента, в результате чего содержание такой внешне престижной английской компании с юридическим адресом в Лондоне вполне можно втиснуть в 3-5 тыс.$/год.
Все это мы говорили применительно налоговым различиям различных международных компаний. Полную же классификацию, с разделением по сферам деятельности, возможностям, степени доступности информации об истинных владельцах и т.д. не вместить в рамки данной конференции.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Официального разделения офшорных юрисдикций на какие-то виды, нет. Вместе с тем, для простоты общения и понимания, их обычно классифицируют на следующие виды.
1. Классические безналоговые юрисдикции. В них можно регистрировать компании, которые будут принадлежать нерезидентам, причем, в стране регистрации с этих компаний не требуют предоставлять финансовую отчетность, на них не распространяются нормы валютного контроля, они освобождены от налогообложения в стране регистрации. Единственное обременение – необходимость уплаты ежегодной пошлины в небольшом размере (обычно до нескольких сотен долларов). Примеры таких юрисдикций: Британские Виргинские острова, Багамские острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз и т.п.;
2. Юрисдикции, в которых есть законодательство, позволяющее компаниям при определенных условиях не уплачивать налог на прибыль. Примеры таких юрисдикций: Некоторые штаты США, Великобритания, Сингапур, Гонконг;
3. Юрисдикции, в которых удобно сочетаются следующие факторы: наличие удобных соглашений об избежание двойного налогообложения с другими странами, отсутствие налогообложения получаемых дивидендов, выплачиваемых процентов и роялти, иногда – льготный режим налогообложения роялти, иногда – сравнительно низкая основная ставка налога на прибыль, отсутствие налогов при приросте капитала, прочие индивидуальные преференции. Такие юрисдикции обычно называют холдинговыми. Примеры таких юрисдикций: Нидерланды, Великобритания, Дания, Швейцария, Кипр, Люксембург, Сингапур, Австрия, Латвия.
Как показывает практика, для каждой отдельной задачи необходимо подбирать оптимальную юрисдикцию, руководствуясь множеством факторов. Для этого обычно обращаются к специалистам по международному корпоративному и налоговому праву.

Roche & Duffay, Старший юрист

Само понятие «офшорная юрисдикция» не является точно определенным.  Обычно так называют страны и территории, законодательство которых поощряет создание иностранцами местных компаний, предназначенных для международной коммерции. Их можно с некоторой долей условности разделить на три класса.
Наиболее широко распространено использование компаний из «классических» офшорных зон, то есть юрисдикций, принципиально не взимающих налогов с таких компаний, а также не предоставляющих публичного доступа к информации о директорах и акционерах компаний. Такие компании – наиболее простой и дешевый инструмент международной коммерции.  Основной их недостаток в том, что с такими офшорными зонами не заключается налоговых соглашений, поэтому в случае выплаты на компанию дивидендов, процентов, роялти и подобных «пассивных доходов» налог у источника в стране происхождения дохода удерживается по полной ставке, которая может быть весьма высокой. Кроме того, во многих странах сделки с такими компаниями считаются «подозрительными» в плане отмывания денег, что влечет если не полный запрет таких операций, то как минимум повышенное внимание к ним контролирующих органов. Типичный пример – Британские Виргинские острова (БВО); к этому же классу относятся Белиз, Сейшельские острова, многие Карибское островные юрисдикции.
Следующий класс юрисдикций, которые часто тоже причисляют к офшорным, - это страны, где налоги есть, но они достаточно низкие для эффективного использования компаний в международной коммерции.  С таким странами нередко заключаются налоговые соглашения, что позволяет использовать компании в схемах с выплатой «пассивных доходов», в том числе как холдинговые компании.  Информация о директорах и акционерах таких компаний часто является публично доступной, но эта проблема легко решается путем использования «номинальных» акционеров и директоров.  К этому классу относится Кипр, традиционная офшорная база российского бизнеса, в последнее время несколько утратившая свои позиции из-за финансового кризиса; сюда же можно причислить Сингапур, Мальту и др.  
Наконец, есть юрисдикции, которые не являются в традиционном смысле офшорными (то есть налоги там немаленькие), но в которых существуют налоговые льготы, позволяющие эффективно использовать компании из этих стран в определенных схемах международной коммерции.  Например, если налоговое законодательство предполагает освобождение от налога дивидендов, получаемых компанией из-за рубежа, компанию можно использовать в качестве головной компании международного холдинга.  Если предусмотрены льготы для роялти, компанию можно использовать для владения интеллектуальной собственностью.  Как правило, такие компании также могут пользоваться преимуществами заключенных данной страной международных налоговых соглашений.  К этому классу можно отнести такие европейские юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург.  В последнее время похожие льготы ввели некоторые восточноевропейские страны: Латвия, Словакия и др.  
Выбор юрисдикции для создания компании зависит от того, для каких целей она будет использоваться.  При этом надо учитывать сразу множество обстоятельств, включая налоговое законодательство страны инкорпорации компании и местонахождения ее контрагентов, заключенные между этими странами налоговые соглашения, налоговые директивы ЕС, международные соглашения об обмене информацией, «антиотмывочное» законодательство различных стран и т.п. Чтобы не ошибиться в выборе, желательно воспользоваться консультацией специалиста.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Офшорные юрисдикции (а можно обсуждать этот вопрос еще полнее – говоря об иностранных (нерезидентных) зонах) можно классифицировать по различным основаниям. Так как в повседневной жизни мы весьма часто сталкиваемся с некоей путаницей в терминах «офшор» и «оншор» давайте поговорим об иностранных компаниях в целом.
Классифицировать юрисдикции можно, например, следующим образом:
1) По виду деятельности (цели использования) можно выделить:
– холдинговые компании
– компании – владельцы активов
– компании для торговой деятельности
– компании для специфических видов деятельности (напр, страхование),
– компании для аккумулирования личных накоплений собственников бизнеса, решающие, в том числе, наследственные вопросы.
2) По «уровню» налогообложения:
– классические оффшорные юрисдикции;
– низконалоговые юрисдикции;
– налоговые юрисдикции.
Выше приведена самая очевидная классификация. Сложно говорить о юрисдикциях в отрыве от планируемой деятельности, от целей и задач, которые ставятся перед этой компанией.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, в ряде случаев это возможно. Для этого надо, чтобы законодательство существующей и будущей юрисдикции компании предусматривало такой «переход» («редомицилирование»).
Однако необходимо учитывать и ряд неудобств, которые могут в будущем существенно затруднить деятельность компании. Например, прибалтийские банки, как правило, не понимают, что такое редомицилирование и могут заблокировать счет. Госорганы ряда стран также с подозрением или непониманием относятся к факту смены юрисдикции и документам, подтверждающим это. Поэтому заранее лучше проконсультироваться со специалистами и, возможно, вместо смены юрисдикции создать новую компанию в удобной стране, после чего перевести активы со старой компании на нее.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Такой перевод в другую юрисдикцию принято называть редомилицированием. Этот вариант возможен, если в стране, куда планируется перевести компанию, пройдет проверку уже существующее название. Однако, в чистом виде он сейчас применяется довольно редко, поскольку в большинстве стран заключается просто в учреждении в альтернативном месте новой компании с аналогичным названием. Обязательств по ликвидации на прежнем месте старой компании нет, просто решение о создании новой фирмы подписывается не кем, попало, а должностным лицом существующей старой компании. Как правило, этого достаточно. Но поскольку быстрее и проще заново зарегистрировать идентичное название в новом месте, пусть даже с теми же директорами и владельцами, то чаще всего так и поступают, сэкономив на пересылке формальных документов. Тем более, что банки, где были открыты счета у старой компании, в большинстве случаев все рано со сменой юрисдикции (и соответственно юридического адреса) попросят переоткрыть счета заново, перезаполнив банковские формы, с предоставлением новых номеров счетов, пусть даже с упрощенной процедурой рассмотрения решения.

Около 20 лет назад часто встречались «зеркалки» даже к российским фирмам, например, можно было встретить ООО «Пик Коммунизма», зарегистрированную где-нибудь на Сейшелах или Ньюи (где разрешена регистрация названий на кириллице), в пользу которой бизнесмен получал платежи на зарубежный счет. Сейчас же во всех банках обязательно указание юрисдикции получателя международного платежа, поэтому всем видно различие фирм с аналогичными названиями, и формально это будут разные юридические лица, независимо, возникло ли оно само по себе или путем редомилицирования из другой юрисдикции.

Roche & Duffay, Старший юрист

Законодательство некоторых юрисдикций, включая многие офшорные зоны, допускает возможность «миграции» или «редомициляции» компании, то есть изменения страны ее регистрации без потери юридического лица.  Соответственно, все активы и обязательства компании (банковские счета, ранее заключенные договоры и т.д.) после завершения процесса «миграции» остаются при ней. При этом компания исключается из реестра компаний одной юрисдикции и вносится в реестр компаний другой юрисдикции.  
Разумеется, для этого соответствующие положения должны быть в законодательстве как «передающей», так и «принимающей» юрисдикции. Такие положения есть в законодательстве многих «классических» офшорных зон (БВО, Белиз и т.п.), а также в таких юрисдикциях как Кипр, Мальта, Гибралтар и др.  
Что касается названия компании, оно может остаться тем же, но может и измениться в процессе «миграции». Например, может потребоваться изменение в указании на организационно-правовую форму (например, Ltd вместо S.A.).
С другой стороны, если нет необходимости в сохранении юридического лица, а важно только название, обычно ничто не мешает просто зарегистрировать в другой офшорной зоне компанию с таким же названием.  Исключением являются случаи, когда соответствующее название уже занято или не соответствует требованиям местного законодательства.  Кроме того, если название более или менее широко известно, может потребоваться подтверждение того, что «старая» компания не возражает против создания в другой стране новой компании с таким же названием.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Соответствующий механизм для такой задачи есть. Данная процедура называется редомицилирование. По сути, она напоминает некую глобальную смену адреса со сменой страны «прописки». Причиной редомицилирования компании может стать  смена налогового законодательства страны регистрации, изменение географии бизнеса и многое другое.  На практике подобная  процедура не является часто встречаемой в налоговом планировании.

Порой гораздо легче зарегистрировать компанию в выбранной юрисдикции с нуля и перевести на нее активы. Стоит учитывать, что при редомицилировании  компании обязанность по проверке неповторяемости названия в новой стране у вас сохраняется. Т.е. если такое название уже существует в выбранной зоне, необходимо либо менять страну, либо название. Соответственно при прохождении такой процедуры компания сохраняет всю свою историю.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

1) Какая страна больше всего «подходит» для офшора в сфере страхования?

Сразу оговоримся, что данная деятельность, как правило, подлежит специальному лицензированию. Однако, есть страны, где получение лицензии на страхование/перестраховочную деятельность значительно упрощено. К ним, в частности, относятся Бермуды, Белиз, в некоторых случаях можно рассмотреть для этой деятельности Люксембург.

2) Как правильно выбрать иностранный обслуживающий банк?

Предлагаем вам ознакомиться с подробной информацией об особенностях подбора иностранного банка на сайте нашей компании: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/openbank/. Информации по данному вопросу настолько много, что она не поместится в рамках данного мероприятия. Главное, что выбор банка зависит от типа деятельности компании. Крайне важно чтобы банк специализировался на работе  с клиентами, осуществляющими именно вашу деятельность.  Так, к примеру, многие классические сберегательные банки не будут в состоянии предоставить качественный сервис для торговых компаний с большим объёмом операций в виду того, что это совершенно не их специализация. Как правило,  штат подобных банков гораздо меньше, нет технической возможности обрабатывать платежные распоряжения автоматически. Все это негативно может повлиять на сроки отправки платежей. Если мы говорим о вышеуказанной (страховой или  перестраховочной) деятельности, то мы рекомендуем обратить внимание на торговые банки, которые имеют опыт работы со страховыми компаниями.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Выбор юрисдикции в сфере страхования зависит, прежде всего, от целей и предполагаемых контрагентов. Конечно, получение страховой лицензии дешевле и проще в типичной офшорной островной зоне, но текущие тенденции по деофшоризации диктуют свои требования. Если специфика бизнеса позволят работать через классический офшор (т.е. контрагенты согласны платить и получать деньги от типичного офшора), то мы бы посоветовали рассмотреть остров Невис. Это, пожалуй, один из самых бюджетных вариантов. Несколько дороже по стоимости  Сингапур и Эмираты, но они тоже считаются, пусть не совсем офшорными, но и не очень цивилизованными, если можно так сказать. При рассмотрении Европейских юрисдикций мы бы остановились в первую очередь на Чехии, Швейцарии, Великобритании. При этом важно понимать, что срок получения лицензии может растянуться от полугода (в лучшем случае) до полутора лет (как, например, в Великобритании). При этом следует понимать, что придется иметь квалифицированного местного директора и реально работающий в стране офис. И в Европе, конечно же, будет налогообложение, кардинально различающееся с офшорным вариантом.

Открытие банковского счета вообще следует выделить в отдельную тему, вне связки со страховой деятельностью. Если для такой страны, как, например, Чехия, в любом случае предусматривается открытие первого счета в чешском банке, то для всех офшоров и большинства других стран компания может иметь неограниченное чисто банковских счетов в любых юрисдикциях. Тогда есть смысл выбрать банк по своим запросам, возможностям и задачам. Мы предлагаем на рассмотрение до 40 банков с различными характеристиками, из которых всегда можно выбрать тот, который подойдет под начальные условия задачи. Выбор банка, прежде всего, зависит от ваших задач и возможностей. Чем выше рейтинг банка, тем выше его требования по неснижаемому балансу или обороту. Определитесь, что для вас является приоритетным: низкие тарифы, наличие русскоговорящего персонала, история банка, удобный интернет банкинг или отсутствие требований по неснижаемому остатку. Банки Австрии, Швейцарии, Люксембурга всегда просят неснижаемый остаток. Латвия и Кипр работают и с нулевыми балансами. В Дании существуют дополнительные требования по предоставлению рекомендательных писем при открытии счетов. Наша работа в том и состоит, чтобы подобрать банк, который согласится вас принять с учетом специфики ваших задач и подойдет вам.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Для ответа на ваш вопрос необходимо изучить вашу ситуацию. Для чего вы планируете использовать компанию? Есть ли требования к получению лицензии? Должна ли она быть страховой или перестраховочной? Готовы / можете ли вы соответствовать требованиям, которые надо соблюсти для получения и подтверждения лицензии? Как компания будет встроена в систему налогового планирования вашей группы?
После ответа на эти вопросы можно говорить о консалтинге по подбору оптимальной юрисдикции.

Для начала надо определиться с теми факторами, которые для вас имеют наибольшее значение. Например:
– относится ли страна нахождения банка к странам из офшорного списка Минфина?
– готовы ли ваши партнеры осуществлять платежи в этот банк (снова – страна нахождения банка)?
– сможете ли вы комфортно общаться с банком (наличие русскоязычного интернет-банкинга, русскоязычных сотрудников)?
– степень надежности банка. Все банки имеют лицензии, но иногда даже очень крупные банки испытывают временные проблемы.
– рабочие дни банка и часовой пояс, в котором он находится. Например, банки в ОАЭ отдыхают в пятницу и субботу, а в воскресенье работают.
Подходите ли вы банку? Например:
– насколько ваша компания соответствует облику привычного клиента конкретного банка?
– ведете ли вы коммерческую деятельность в регионе расположения банка?
– согласны ли вы иметь на счете неснижаемый остаток в том размере, который установлен политикой банка?
– являетесь ли вы резидентом Евросоюза (в ряде европейских банков не открывают счета для американцев, граждан СНГ, стран Азии, Австралии и т.п.)?
– можете ли вы быть распорядителем счета, или банк предпочитает, чтобы таковым был директор компании - резидент страны, где находится банк?
Также иногда важно учитывать:
– тарифы банка на открытие счета и его обслуживание,
– скорость работы банкиров,
– их готовность вникать в особенности ваших операций и иногда иди навстречу вашим нуждам,
– возможность или необходимость посетить банк при открытии счета и повседневной работе,
– и множество других факторов.

Roche & Duffay, Старший юрист

Страховая деятельность в настоящее время в большинстве стран мира, включая основные офшорные зоны, подлежит достаточно серьезному государственному регулированию, что необходимо для защиты интересов страхователей. Это означает определенные требования к капиталу компании, к ее резервам, их инвестированию, к структуре управления, к отчетности компании и т.п.  
В некоторых юрисдикциях некоторые виды страховых компаний подлежат «облегченному» регулированию. Так, пониженные требования могут предъявляться к «кэптивным» компаниям, страхующим лишь риски компаний одной группы, к которой принадлежит и сама страховая компания.
Мировым лидером в области кэптивного страхования являются Бермудские острова.  Среди других «кэптивных» юрисдикций стоит упомянуть Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гернси, Джерси, Барбадос, Остров Мэн, а также Люксембург.  
Необходимо сказать, что возможность использования офшорной страховой компании для страхования тех или иных рисков определяется, в том числе и законодательством страны местонахождения страхователя.  Так, на территории  России не допускается прямое страхование без наличия российской лицензии.  В принципе возможно перестрахование российскими страховщиками рисков в офшорных страховых компаниях, но, как правило, для этого требуется наличие определенного рейтинга, которого у офшоров чаще всего нет.
Исходя из сказанного, понятие «подходящего» офшора существенно зависит от того, для чего именно он должен «подходить».  Выбор осуществляется в зависимости от ведущейся деятельности и требует консультации со специалистом.
В принципе, существуют некоторые офшорные юрисдикции, где страховая деятельность по-прежнему практически не регулируется.  Однако законность использования подобной компании для предоставления страховых услуг резидентам, каких бы то ни было, стран будет под большим вопросом.  Попытка продать ее страховой полис где-либо чревата ответственностью вплоть до уголовной.
Что касается банка, открытие счета для лицензированной страховой компании из серьезно регулируемой юрисдикции (например, Бермудские острова) не представляет проблемы, и выбор банков достаточно широк.  А открытие счета для «псевдостраховой» компании из нерегулируемой юрисдикции в уважающем себя банке невозможно.

Roche & Duffay, Старший юрист

При выборе офшорной юрисдикции определяющее значение имеет цель, с которой предполагается использовать компанию.  Именно из этого вытекает все остальное.

Если, допустим, речь идет о создании международной холдинговой компании, необходимо принимать во внимание особенности налогообложения дивидендного дохода и дохода от прироста капитала в стране местонахождения холдинговой компании; налогообложение дивидендов, распределяемых за рубеж, в странах местонахождения операционных компаний холдинга; международные налоговые соглашения между этими странами и страной местонахождения холдинга; налогообложения дивидендов, распределяемых из страны местонахождения холдинговой компании в страны, где находятся ее акционеры; налогообложение по месту нахождения самих акционеров.  Это только что касается налогов.  Кроме того, надо учитывать особенности корпоративного законодательства страны местонахождения международной холдинговой компании, что необходимо для урегулирования отношений между ее участниками (акционерами).

Если речь идет об операционной компании, необходимо, прежде всего, принять во внимание ставку корпоративного налога в стране местонахождения компании; возможность и (или) необходимость фактического ведения деятельности по месту регистрации компании; возможные ограничения на операции с офшорными компаниями в странах местонахождения основных контрагентов компании; особенности законодательства о трансфертном ценообразовании в странах местонахождения других компаний холдинга, совершающих сделки с данной операционной компанией.

Это не говоря уже о соображениях конфиденциальности, «имиджа» компании, стоимости ее содержания, простоты ее администрирования и т.д.

Короче говоря, выбор юрисдикции компании (и вообще структуры международной деятельности данной группы компаний) представляет собой сложную многофакторную задачу.  Необходимо учитывать много разных параметров, причем в разных ситуациях определяющими будут являться разные параметры.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Внимание следует обратить на все, и в первую очередь на то, чего вы хотите добиться в итоге. Офшор (или, как правильнее будет сказать в свете последних тенденций, международная компания) всегда встраивается в уже существующий бизнес, часто резидентный, в качестве его международной составляющей. Для каждого бизнеса или конкретной задачи (например, защита интересов собственности, инвестиционное планирование и др.) нужна своя собственная структура, включающая одну или несколько компаний, банковских счетов, иногда номинальных лиц и адвокатов. В каких-то вариантах предпочтительно создание траста, в каких-то что-то еще. Неграмотным построением можно все испортить или усложнить. Обратитесь к специалистам хотя бы для начальной консультации, чтобы в голове сложился пазл, мозаика схемы, а потом уже можно приступить к поэтапной реализации задачи. Без комплексного решения в наше время не обойтись, слишком много нюансов, как в отечественном законотворчестве, так и в международной юриспруденции и ее тенденциях приходится учесть.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Сложно дать исчерпывающий ответ по данному вопросу, не обладая информацией о задачах, которые стоят перед компанией и ее собственниками.
Налоговое планирование предполагает учет совокупности факторов при выборе того или иного  инструмента. Самые очевидные, пожалуй, следующие:
– налоговые ставки;
– условие администрирования;
– наличие СИДН (соглашений об избежание Двойного налогообложения);
– наличие открытых или закрытых реестров компаний для третьих лиц;
– стоит учитывать, насколько логично будет выглядеть та или иная компания при реализации вашего проекта даже с точки зрения географии;
– возможно, ли организовать управление компании (в вашем случае) на расстоянии? Требуется ли создание реального офиса с сотрудниками (реальное присутствие – substance). Последние пункты требуют значительных затрат, которые также могут повлиять на общую математику проекта.
– необходимо ли сдавать бухгалтерскую отчётность? По каким стандартам она готовится?
И т.д.

Roche & Duffay, Старший юрист

По-видимому, вопрос состоит в том, какие международные соглашения данной юрисдикции существенны при выборе ее в качестве «офшорной базы».
Прежде всего, стоит обратить внимание на международные налоговые соглашения данной страны, то есть соглашения рассматриваемой юрисдикции об исключении двойного налогообложения.  Для «классических» (безналоговых) офшорных зон важны соглашения об обмене налоговой информацией с другими странами (т.к. налоговых соглашений с ними не заключают).
Кроме того, могут иметь значение соглашения данной юрисдикции о защите инвестиций (капиталовложений); о правой помощи по различным вопросам, в том числе в части исполнения зарубежных судебных решений; участие юрисдикции в многосторонних международных конвенциях по борьбе с отмыванием денег и т.п.
Конечно, не следует ограничиваться лишь актами международного права.  Для осуществления осмысленного выбора юрисдикции весьма важно знать национальное законодательство (прежде всего налоговое, но не только) как страны регистрации компании, так и ее основных контрагентов, а также страны или стран проживания основных бенефициаров компании.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Юрист-международник учится всю жизнь. Аспекты налогового права той или иной страны всегда имеют значение. Законы и взаимоотношения между странами меняются, возникают политические и (не дай Бог) военные конфликты, меняются правители и общественно-экономические формации. В нашей компании дипломированный юрист с профильным образованием и языком в среднем вживается в должность 2-3 года до получения разрешения самостоятельно консультировать Клиентов, и при этом все же есть «направленцы» по каким-либо отдельным юрисдикциям или регионам, имеющим свои особенности. Нельзя объять не объятное(с). Выбрать юрисдикцию? Для торговой деятельности надо изучать одно,  для страховой другое,  для финансово-инвестиционной третье, и т.д. Как минимум, необходимо знать все «Черные списки» тех стран, в которых вы планируете вести деятельность. Необходимо знать условия, в которых соответствующие структуры этих стран этот список применяют на практике. Если планируете использовать соглашения между Россией и какими-то государствами об избежание двойного налогообложения, следует изучить и их, а также разобраться с тем, как сейчас обстоят дела с практическим применением таких соглашений в налоговых органах. Если собираетесь регистрировать компанию сами, минуя профильную юридическую фирму, необходимо также знать законодательства о компаниях тех стран, где намерены искать себе Зарегистрированного Агента. Перечень можно продолжать до бесконечности, и вопрос не имеет, к сожалению, конечного ответа, без конкретики.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Прежде всего, необходимо начать с нормативно-правовых актов той страны, где Вы собираетесь осуществлять деятельность. Резюмируем, что это РФ. Вам необходимо обратить внимание на такие основополагающие документы, как:
– НК РФ (особенно на статьи с 306 НК РФ по 312 НК РФ);
Проанализировав некоторые статьи, вы поймете, относится ли ваш вид дохода к пассивному, а, следовательно, регулируется ли соглашением или только национальным законодательством, как, например, активный тип дохода.
В случае, если есть отсылка к международным актам:
– соответствующее Соглашение об избежание двойного налогообложения;
– нормативно-правовые акты соответствующей страны (все будет зависеть от самой страны и типа дохода) – например, налоговый (или аналогичного типа) кодекс (акт), закон о компаниях (или аналогичный акт);
– директива о материнских и дочерних компаниях (Parent Subsidiary Directive);
– изучить (если применяются) правила исключения (из налогообложения) при достаточном участии (Participation exemption rules);
– изучить (если применяются) правила контролируемый иностранных компаний и тонкой капитализации (CFC and Thin capitalization rules);
Кроме этого, есть основополагающие акты, которые определяют во многом политику в области налогообложения, раскрытия информации, борьбы с отмыванием денежных средств – например, Рамочная конвенция об избежание двойного налогообложения OECD (ОЭСР – Организации по экономическому сотрудничеству и развитию) и многочисленные директивы ФАТФ (FATF).

Roche & Duffay, Старший юрист

Весь список огласить не готов (виду его бесконечности). Для примера назову лишь один «подводный камень», с которым нередко приходится сталкиваться на практике.  Привыкнув к практике использования «номинальных директоров» на БВО и Кипре (которые не принимают реального участия в деятельности компании), многие предприниматели полагают, что подобное возможно в любой стране.  Между тем в таких европейских странах как, например, Нидерланды и Люксембург, ответственность местных директоров по делам компании весьма велика.  Соответственно, они не подписывают генеральных доверенностей и по существу вникают в те контракты, которые им присылают на подпись.  За это они требуют немалую зарплату.  Это вызывает непонимание, а то и негодование некоторых клиентов, считающих, что им морочат голову и еще берут за это деньги.  Между тем именно так работают директора компаний во многих юрисдикциях с развитым законодательством об ответственности директоров.
Говоря о подводных камнях, надо отметить следующее. Не следует безоглядно полагаться на готовые решения, почерпнутые из работ даже авторитетных авторов.  Законодательство зарубежных стран бывает очень сложно и подвержено резким изменениям (впрочем, как и российское).  То что действовало в одной ситуации, может не сработать в другой; то что работало вчера, может оказаться неработоспособным сегодня.  Многие практические аспекты работы схемы могут существенно отличаться от того, что можно вообразить, прочитав даже хорошую статью.  Поэтому нужно по существу вникать в особенности законодательства, применимого к конкретной ситуации, желательно с помощью специалистов из соответствующих юрисдикций.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Любые. Поэтому целесообразно заранее просчитать все варианты развития событий перед началом формирования схемы бизнеса с участием иностранной компании. Невозможно быть экспертом во всех вопросах, и в ответственном ключевом моменте имеет смысл привлечь специалиста. Пусть классический оффшор прост, как… топор! Но и его необходимо увязать с законодательством той страны, где ведется или планируется бизнес. Что уж, говорить про непростые взаимоотношения европейских и азиатских юрисдикций? Можно уйти от одного вида налогов, но попасть на другие, а то и схлопотать кучу штрафов. Говорить об этом огульно, абстрактно, не имеет смысла, можно обсуждать только конкретные примеры.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Самое главное, на что стоит обратить внимание при работе с иностранными юрисдикциями, это:

1) Стоит помнить, что помимо корпоративного налога (налога на прибыль), существует много косвенных налогов, которые также могут распространяться  на Ваш тип дохода.

2) Очень важный момент, про который часто забывают, что получение дохода на зарубежную компанию (в особенности, если речь идет о компании в ЕС, об использовании СИДН) – это только первый шаг. Чтобы не попасть в ситуацию, что добившись льготы в РФ (сократив налог на прибыль 20 %) доход попал в страну ЕС, где налог  на прибыль больше. Следует сразу предусмотреть, каким образом, на каком основании и в какие страны дальше будут двигаться денежные средства. Это может очень повлиять на выстраивание всей структуры в целом.

3) Необходимо также учесть налогообложение в конечной (головной) компании и возможности использования денежных средств.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Сами офшорные компании – это абсолютно легальный инструмент. Вопрос в ином – где грань между налоговым планированием и уходом от налогообложения. Декларируется ли  российскими собственниками иностранной компании прибыль, полученная  в виде дивидендов или иная прибыль от иностранного источника? Эту меру стоит всегда соблюдать. В остальном же вы вольны использовать офшорную компанию по своему усмотрению.
При этом следует принять во внимание:
1) Офшорная компания может осуществлять деятельность практически любую, но только не ту, которая требует лицензирования;
2) Налогообложение прибыли офшорной компании будет обусловлено не только ее национальным законодательством, но и законодательством страны – плательщика (мы говорили об этом выше), поэтому иногда использование иностранной компании  не только нерационально, но даже может быть расточительно для бизнеса в целом.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Я бы начал с другого конца: каким видом бизнеса вы занимаетесь, и который намерены усовершенствовать применением международной компании? Офшор (пусть так его назовем) можно использовать почти везде и всегда, исключая, может быть, только типично резидентные случаи, когда, например, у вас бизнес по производству какого-либо товара в России, из российского сырья и/или комплектующих, с местным офисом, производственными помещениями и персоналом, и с реализацией продукции тоже строго на территории РФ. Если же есть возможность хоть как-то добавить в структуру бизнеса международную составляющую (маркетинговые исследования, наем иностранных специалистов, закупку технологического оборудования, покупку запчастей или комплектующих, транспортировку международной транспортной компанией, либо инвестирование «иностранной» компании в ваши производственные мощности путем переуступки прав собственности, и т.д.), рассматривать возможность уже можно. Может оказаться не очень прибыльно, сложно с точки зрения документооборота, или встретятся другие сложности, это – детали. Напротив, самые простые случаи – когда мы имеем дело с международной торговлей. Офшор или группа компаний встраивается между истинным поставщиком и потребителем товара или услуг. Весь широкий спектр сфер деятельности, лежащий между этими крайними вариантами, подлежит рассмотрению. Нужно разбираться в каждом частном случае.

Roche & Duffay, Старший юрист

Далеко не любые виды деятельности допускают возможность эффективного использования зарубежных, в том числе офшорных, компаний.  Если вся коммерческая деятельность ведется внутри России, то использовать офшорную компанию для оптимизации налоговых последствий этой деятельности вряд ли получится (ну, разве что товарный знак на иностранную компанию оформить).  Если же в деятельности есть иностранный элемент, то есть о чем подумать.
Если у бизнеса есть иностранные поставщики или клиенты, если часть бизнеса группы ведется за рубежом, если нужно урегулировать отношения с иностранными инвесторами, то есть все основания задуматься о создании зарубежных (офшорных или неофшорных) компаний в тех или иных юрисдикциях.  Их использование может оптимизировать налоговые последствия ведущейся деятельности и эффективность корпоративной структуры в целом.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Договор FATCA в первую  очередь будет касаться взаимного раскрытия информации о банковских счетах резидентов США и РФ. Если вы намерены прятаться, то видимо речь идёт о наличии у вас американского счета? Если так, то действительно, у Вас есть причины беспокоиться по данному вопросу. При этом, часто те или иные нормативные акты, введение неких черных списков   может в принципе фактически не влиять на работу конкретного лица, но обязательно вызывать его крайнее беспокойство))). Да, стоит признать, что в сфере налогового планирования сейчас настала эпоха перемен, что делает нашу сферу крайне интересной,  и заставляет консультантов держать руку на пульсе. Меняются подходы к работе, инструменты налогового планирования. FATCA является продуктом времени, который, рано или поздно, появился бы в том или ином проявлении. Не хотелось бы в рамках данной конференции затрагивать политические аспекты реализации  договора FATCA в случае его подписания – ведь есть сложности в виду нестыковки российского и американского законодательства. По мнению экспертов  FTL Advisers Ltd.  гораздо в большей степени на бизнес повлияет проект  G20/OECD BEPS.  Если вам  потребуются комментарии по данному вопросу – пожалуйста, обращайтесь.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Вступивший в силу с 1 января 2013 года американский закон «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act) нацелен на предотвращение уклонения от налогов американскими гражданами и резидентами, инвестирующим капиталы в США через неамериканские финансовые учреждения и оффшорные инвестиционные механизмы. По сути, он лишь явился дальнейшим развитием принятого еще в 2010 году закона той же тематики. Для американцев опасности две: либо сольют информацию банки, либо она пойдет в автоматическом режиме из официальных источников на межгосударственном уровне. Нас с вами это может коснуться лишь в той мере, если участниками в Вашем бизнесе являются американские резиденты. В этом случае, если российские власти будут сливать конфиденциальную информацию в налоговую службу США (соглашусь, что «за ними не заржавеет»), придется по всей вероятности нести бремя 30%-ного налога, взимаемого у источника. Хотя, сам прецедент разглашения информации между государствами получился бы не рядовым…
Пока нельзя сказать, как и что получится, Россия вяло сопротивляется, то пытаясь противопоставить американским требованиям свой вариант коллективного договора в группе БРИКС, то затягивая принятие хоть какого бы то ни было решения. Если проблема для Вас актуальна, в какой-то мере можно подстраховаться, идя проторенным путем: через владение американцем (прямым образом или посредством номинальных лиц – европейских адвокатов) классической оффшорной компанией, по определению не предоставляющей ни кому, ни какой информации. Во всяком случае, мы не обязаны облегчать жизнь налоговому департаменту США. Напомню, что в большинстве оффшорных юрисдикций информация о директорах и владельцах хранится не у государственного регистратора, а у Зарегистрированного Агента (по сути частной юридической фирмы, предоставляющей юридический адрес). Разница – кардинальная: если официальный орган может предоставить информацию по внешнему запросу, то коммерческая организация выдает ее только по решению международного суда, и ни как не иначе. Что же касается утечки на уровне банковского счета, то выбор банка многое решает. Есть страны, где согласно внутреннему законодательству понятия сокрытия налогов и налогового преступления не считаются аналогичными, что позволяет адвокатам банков в суде отстаивать право не предоставлять информацию о Клиентах.

Roche & Duffay, Старший юрист

Если кто не знает, FATCA – это такой американский закон, обязывающий все зарубежные банки и другие финансовые учреждения сообщать американской налоговой о счетах американцев в этих учреждениях – под страхом обложения штрафным налогом операций этих учреждений в США.  Поскольку это раскрытие информации может противоречить местному законодательству о банковской тайне, страна местонахождения банка может заключить с США специальное соглашение о передаче данной информации, если не хочет, чтобы ее банки лишились возможности вести операции на американских финансовых рынках.  Россия действительно планирует, судя по сообщениям прессы, заключить с США подобное соглашение.
«Спрятаться» от этого американского закона довольно затруднительно, да и нужно ли? Если вы не американец и не банк, то вас, скорее всего, этот закон никак не коснется.  Если вы американец, прятаться от американских законов наверняка выйдет себе дороже.  Если вы банк, придется смириться либо прекратить все операции на американских финансовых рынках.

Roche & Duffay, Старший юрист

Использование офшорных компаний для международной торговли является наиболее традиционным вариантом их применения.  Идея обычно состоит в том, что компания выступает промежуточным звеном или посредником в торговых операциях, в результате чего на ней аккумулируется часть прибыли от торговых операций.  Альтернативно, компания может использоваться для оптимизации таможенных платежей.
При этом следует осознавать, что возможности по использованию офшорных компаний в данном качестве могут быть ограничены законодательством тех стран, с резидентами которых ведет операции данная офшорная компания.  Таможенное законодательство, налоговое законодательство о трансфертном ценообразовании, налоговая доктрина о необоснованной налоговой выгоде, законодательство против отмывания денег – все они могут устанавливать запреты или ограничения на операции с офшорными компаниями.  Есть такие ограничения и в российском законодательстве.
Это не делает абсолютно невозможным использование офшорных компаний для правомерной налоговой оптимизации в международных торговых операциях, но существенно ограничивает размах такой оптимизации.
Стоит отметить, что многие подобные ограничения распространяются на «классические» безналоговые офшорные зоны, но могут не затрагивать «квазиофшорные» низконалоговые юрисдикции.  Так, в список офшорных зон российского Минфина не входит Кипр (с 2013 года), что расширяет возможности по использованию кипрских компаний в международных торговых операциях.  Кроме того, часто используются разные составные схемы, включающие и офшорные, и неофшорные зарубежные компании.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Работая через офшор/зарубежную компанию, вы сможете аккумулировать прибыль за пределами РФ. Причем банковские счета в зарубежных банках не подвержены валютному контролю, легко и просто управляются дистанционно, а персонал заинтересован в удобстве обслуживания Клиента, а не бесконечном согласовании формальностей. Кроме того, зачастую работать через зарубежную фирму проще и удобнее, чем через Российскую, в силу упрощенной системы документооборота. Классические офшоры не требуют ни сдачи аудита, ни бухгалтерской отчетности, а физический офис иметь часто нет необходимости. Однако, напоминаем, что являясь акционером иностранной компании, Вы обязаны декларировать и платить налоги в РФ со своего личного дохода, полученного в любой стране мира. Другое дело, что, являясь одновременно единственным директором и акционером, Вы сами вправе решить, выделять ли себе официальные дивиденды из прибыли, за которые впоследствии придется отчитываться, или пустить эту прибыль в развитие собственного дела. По большому счету, офшор и был создан идеально именно для международной торговли, а потом уже появились более сложные схемы применения. Есть и более сложные варианты использования международных компаний, не только офшорных. Для каждого конкретного случая оптимальным будет какой-то свой путь. Обращайтесь, будем рады помочь.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Для вашей деятельности офшорные компании или иные, схожие по типу налогообложения (или – вернее – его  отсутствия), являются практически идеальным инструментом. Вы можете «оставлять» на таких компаниях основную маржу по сделке. При этом, в силу отсутствия налогообложения прибыли, замена налога на фиксированный сбор, позволит вам очень хорошо, при этом – абсолютно легально, сэкономить на налогах.  Важно принять во внимание, что резиденты РФ  должны декларировать свой доход, полученный в любой точке мира. Соответственно в случае, если ваша торговая компания будет распределять дивиденды резидентам РФ, то они должны добросовестно уплачивать налог на данный доход.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Прежде всего, важно понимать, что компания может иметь любое количество счетов в любой точке мира, и соответственно, вовсе не обязательно иметь счет в той же стране, где зарегистрирована компания. При этом редки случаи, когда и банк сам понадобится офшорный, в подавляющем числе случаев как раз банк-то будет приличный европейский. Все банки прекрасно понимают, что такое офшор и для чего он нужен, поэтому все первоклассные банки с незыблемой репутацией и историей к офшорным компаниям относятся вполне лояльно. Другое дело, что, понимая, что сам по себе офшор является только «макушкой айсберга», всего лишь международным инструментом существующего бизнеса (зачастую резидентного), банкиры не любят, чтобы их «водили за нос» и просят рассказать о реальном бизнесе и предполагаемых контрагентах, от кого и кому потекут платежи в связи с новым счетом. Это нормально, и при выборе приличного банка можно быть вполне спокойным, что эти сведения останутся за семью замками. Что касается документов компании, то практически везде требуется один и тот же пакет: учредительные документы – свидетельство о регистрации или выписка из торгового реестра, устав, учредительный договор, документы, отражающие действующих директоров и акционеров компании (включая акции компании и решения о выпуске акций), а также документы, подтверждающие полномочия предполагаемого подписанта по счету, если он не является директором компании - доверенность и трастовые бумаги. Для фирм старше года потребуются документы, подтверждающие текущий статус компании (Certificate of Incumbency и Certifciate of Good Standing, или выписка из торгового реестра). Если директор компании не является подписантом, то в некоторых банках может все же понадобиться его паспорт и подтверждение его адреса в виде квитанции за газ/свет/телефон. Все вышеуказанные документы должны быть либо апостилированы, либо легализованы в консульстве страны банка.
Вообще, наряду с общими стандартными требованиями, в деталях они могут и отличаться, в зависимости от служб безопасности и юристов конкретного банка, стремящихся заранее обезопасить себя и Клиентов от неожиданностей. Одни могут попросить рекомендательных писем по специальной форме, другие – предоставить не только ответы на вопросы анкеты, но и приложить подтверждающие документы, в виде выписок по аналогичной деятельности за последние 3 месяца. Все очень индивидуально, как и тарифы банков и требования к неснижаемым остаткам. Наша задача в том и состоит, чтобы подобрать банк, который с одной стороны удовлетворял бы вашим требованиям, с другой стороны, чтобы банк вас принял как клиента. Поэтому требования и условия банков, всегда можно уточнить у наших специалистов.

Roche & Duffay, Старший юрист

Если под офшорным банком понимается банк по месту страны регистрации офшорной компании (например, на БВО), то открывать там счет обычно нет необходимости.  Чаще всего счет для офшорной компании открывается в «обычном» банке где-нибудь поближе к месту фактического ведения коммерческой деятельности компании, например, в Европе.  Вообще открытие счета в офшорном банке – не обязательно хорошая идея, поскольку в некоторых офшорных зонах банковская деятельность пока еще недостаточно серьезно контролируется государством, так что вкладчик может потерять свои деньги.
Что касается требований к документам, они, по существу, приблизительно одинаковые едва ли не во всех банках мира.  Физическое лицо предоставляет копию своего паспорта, подтверждение адреса проживания, информацию о происхождении своих средств, а также, возможно, банковские или профессиональные рекомендации.  Компания, в том числе офшорная, предоставляет комплект корпоративных документов в соответствии с законодательством страны своей регистрации (свидетельство о регистрации, устав, информацию о директорах и акционерах и т.д.), возможно, резолюцию об открытии счета, доверенность на распорядителя счета и т.п.  Иногда банк просит рекомендацию от торговых партнеров компании.  Кроме того, предоставляется информация на всех имеющих отношение к компании физических лиц (директора, акционеры, бенефициары, распорядители), в описанной выше форме.  В различных банках могут предъявляться различные требования к заверению документов (оригинал, нотариальная копия, апостиль и т.п.).
Далеко не любой серьезный банк откроет счет российскому клиенту или его офшорной компании.  Тем не менее, такие банки есть, в том числе в Европе.  Многие банки предоставляют инвестиционные услуги состоятельным клиентам (private banking).  К ним можно обратиться, если речь идет об инвестировании достаточно крупной суммы (минимум несколько сот тысяч евро).  Некоторые банки специализируются на международных торговых операциях. К ним можно обратиться, если речь идет об открытии операционного счета для офшорной компании.  При этом операционная деятельность должна быть понятна банку и при необходимости подтверждаться документально (копии контрактов и т.п.).

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

На практике процедура открытия счета в офшорном банке не отличается от процедур банков, находящихся в налоговых юрисдикциях. Будем рады, если вы ознакомитесь с подготовленной нами информацией, пройдя по ссылке:  http://www.ftl-advisers.ru/ftl/openbank/.
В процессе ее  подготовки, мы учли многолетний опыт наших экспертов в работе с банками по всему миру. Безусловно, стоит учитывать, что конкретный банк может задать дополнительные вопросы, запросить доп. документы при изучении именно вашей анкеты. Главное, что в настоящее время важно для любого банка – это понимать источник дохода их потенциального клиента.
По вашему второму вопросу стоит отметить, что совсем необязательно, чтобы банк компании находился в стране ее регистрации. Более того, на практике, мы чаще сталкивается с тем, что банки выбираются с точки зрения их надёжности. Именно поэтому банковские институты в офшорных юрисдикциях не столь популярны.   
Однако, стоит учитывать, что косвенно наличие банковского счета в стране регистрации компании влияет на общую картину реального присутствия компании в данной стране. Поэтому если при реализации именно вашего проекта консультанты  понимают, что «реальность» присутствия крайне важна, выбирается банк в стране регистрации компании. 

Roche & Duffay, Старший юрист

«Брошенные» офшорные компании обычно исключаются из государственного реестра за неуплату пошлины.  Однако по законодательству многих офшорных зон это не означает окончательной ликвидации компании.  Компания в течение нескольких лет остается «в подвешенном состоянии»: она не может вести никакой деятельности, но при желании может быть восстановлена путем уплаты просроченных государственных пошлин и штрафов.
Однако следует учитывать, что на практике процесс восстановления компании обычно требует оплаты не только государственных пошлин, но и накопившихся за много лет счетов сервис-провайдеров компании: зарегистрированного агента, номинальных акционеров, директоров, администраторов компании.  Как правило, процесс восстановления начинается именно с того, что владелец компании обращается в сервисную фирму – администратора данной офшорной компании, где ему и сообщают, сколько он должен заплатить для ее восстановления, включая как пошлины, так и просроченные счета, а также услуги по подаче в государственный орган соответствующего заявления.
Соответственно, с точки зрения клиента процесс восстановления компании заключается в том, что он платит деньги фирме-администратору, после чего компания восстанавливается.  Если же связь с фирмой-администратором, регистрировавшей когда-то компанию для этого клиента, безвозвратно утеряна, задача восстановления может оказаться неразрешимой.
Зарегистрировать новую компанию может оказаться дешевле, а в случае утери связи с администратором и гораздо проще. При этом, разумеется, нужно будет в обычном порядке предоставить полную информацию о бенефициарах компании и т.д.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

К сожалению, не праздный вопрос. При стоимости регистрации типично-усредненного офшора порядка 1-1,5 тыс.$ и стоимости его ежегодной поддержки 800-900$ легко сосчитать целесообразность. Если при просроченной уплате госпошлины штраф может составлять около 200$, то после удаления из госреестра придется заплатить не только пошлины за все пропущенные годы, с учетом набежавших пенни, но и специальный штраф за восстановление компании. Практика показывает, что если компания не платила Регистратору более 2 лет, всегда гораздо дешевле будет зарегистрировать новую фирму, либо с похожим названием в той же юрисдикции, либо даже с аналогичным, но в альтернативной, схожей по параметрам. Точно такое же название зарегистрировать в той же юрисдикции чаще всего невозможно, т.к. на случай попытки восстановления название остается зарезервированным, где-то на 5-10 лет, а где-то вечно. Тем не менее, бывают случаи, когда бизнесмен вынужден пойти на дорогое восстановление в силу обстоятельств, когда по старым делам продолжают возникать обязательства, продолжается денежный оборот, а банк заблокировал счета из-за удаления компании из «goodstanding»…

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Если ваша компания была вычеркнута из реестра достаточно давно, то вполне возможно, что новую компанию зарегистрировать будет, как минимум, дешевле. Дело в том, что при восстановлении вы должны будете уплатить не только все пропущенные госпошлины, а также штрафы и пени начисленные за эти периоды, но и – как, вы совершенно верно заметили, – плату за восстановление компании (restoration fee).

Roche & Duffay, Старший юрист

Гонконг, бывшая британская колония, с 1997 года находится под юрисдикцией Китая, но сохранил собственное корпоративное, налоговое и др. законодательство.  Ставка налога для компаний – 16,5%.  Принцип налогообложения в Гонконге – территориальный.  Согласно закону, налогом облагаются компании, занимающиеся «торговлей, профессией или бизнесом» в Гонконге на прибыль, «полученную в Гонконге или извлеченную из Гонконга» от такой деятельности.
Следовательно, прибыль от международной торговли гонконгской компании, если она фактически ведется за рубежом, не облагается налогом в Гонконге.  Это позволяет использовать гонконгские компании в международной торговле как эффективно безналоговые инструменты.  Отметим, что отсутствие налогообложения не связано с каким-либо особым налоговым статусом компании, а лишь с характером ее доходов.  Этот характер (т. е. то, что прибыль «получена или извлечена» вне Гонконга) должен быть документально доказан аудиторам и налоговым органам Гонконга.  Доказательством могут являться контракты с указанным местом их заключения вне Гонконга и т.п.
Следует иметь в виду, что Гонконг существенно отличается, например, от БВО: необходимо проходить аудит, отчитываться перед налоговыми органами.
Гонконгские компании традиционно используются для экспорта китайской продукции.  При этом следует понимать, что возможности манипулирования с контрактными ценами ограничены, так как и в Китае, и в Гонконге действуют довольно жесткие правила трансфертного ценообразования.
Российские граждане могут оставаться в Гонконге до 14 дней без визы.  Краткосрочные визиты с большей продолжительностью требуют визы.  В ходе таких визитов допускается ведение коммерческих переговоров и заключение договоров.  Если иностранец учреждает гонконгскую компанию, которая ведет в Гонконге реальную деятельность и создает рабочие места, ему может быть предоставлен вид на жительство.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Гонконг с точки зрения налогового планирования является очень привлекательной юрисдикцией. Как правило, он используется для торговой деятельности в силу правила о территориальном налогообложении прибыли. Однако, в последнее время ГК также используют и в Холдинговый структурах (особенно, если мы говорим о «надстройке» над страной ЕС), т. К. у ГК достаточно большая сеть СИДН. Например, при выводе дивидендов из Голландии стандартно взимается налог 15 %, однако, при использовании ГК компаний данная ставка может быть уменьшена вплоть до нуля. При этом дополнительного налогообложения в ГК уже не будет.

Для регистрации компании нет необходимости вылетать непосредственно в ГК, поэтому виза Вам будет не нужна.

Подробнее ознакомиться с информацией о Гонконге, о ставках и условиях регистрации, вы можете на нашем сайте: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/Urisdictions/gongkong.php

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Гонконг хорош как для целей регистрации торговой компании, так и в качестве холдинговой структуры. Это своего рода универсальный вариант. Если деятельность ведется за пределами страны, место заключения контрактов вне Гонконга, то компания освобождается от уплаты налогов. Даже тот факт, что компания требует обязательного ежегодного аудита, на наш взгляд, является скорее преимуществом, чем недостатком. Потому как в настоящее время «прозрачность» финансовой отчетности имеет серьезное значение при выборе потенциального контрагента в бизнесе. К Гонконгу нет такого настороженного отношения, как ко многим классическим офшорным юрисдикциям в силу того, что это крупный финансовый и индустриальный центр, некое «связующее звено» между Китаем и всем миром. Из азиатских компаний это, пожалуй, один из самых бюджетных вариантов. При этом нет типичных ограничений на владение собственностью, как если бы мы рассматривали в качестве альтернативы классическому офшору европейские (например, английские) компании.
Наличие международной компании в Гонконге никак не способствует получению деловой визы, поскольку для получения безналогового статуса компания не должна вести резидентную деятельность. Поэтому если вам она нужна, то ее придется делать стандартным путем. Впрочем, это правило для всех офшоров: для управления компанией не требуется личное присутствие в стране ее регистрации, но и преимуществ для въезда в страну тоже нет, что, впрочем, вполне логично. Однако, если вы собираетесь туда перебазироваться, то являясь директором/акционером компании, вы могли бы получить специальную визу при выполнении ряда условий, но тогда изменится и безналоговый статут компании.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Нет, Латвия, конечно, ни какой не офшор, все былые ограничения ЦБ РФ связаны не с низконалоговым статусом, а с нежеланием латвийских властей делиться информацией с российскими спецслужбами. Вообще, на территории Европы не осталось офшоров как таковых. С 2010 года в Латвии действует закон об упрощенном получении вида на жительство, которое можно получить либо путем инвестиций в экономику в объеме порядка 350 тыс. Евро сроком на 5 лет, либо внести вклад в уставной капитал латвийской фирмы в объеме порядка 143 тыс. Евро (можно меньше, около 36 тыс. Евро, но тогда возникают обязательства иметь не менее 50 местных сотрудников, годовой оборот в несколько млн. и платить не менее 28 тыс. Евро налогов в казну), либо приобрести недвижимость на сумму порядка 160 тыс. Евро в Риге и крупных городах или 70 тыс. Евро за их пределами.

Второй вариант приемлем для тех, кто планирует или уже ведет бизнес в Латвии или ЕС, а для обычных людей наиболее привлекателен путь через покупку относительно недорогой недвижимости, которую можно либо использовать самому, либо сдавать в аренду. Но 2 недели назад уже принят в первом чтении проект поправок в этот закон, существенно ограничивающий простоту получения ВНЖ. Планируется, что это произойдет с 1 января 2014 года. Главное, – выдача ВНЖ поэтапно снижается путем квотирования (700 ВНЖ в 2014 году, 525 в 2015, 350 в 2016 и т.д.). Кроме того, при всех вариантах появляется обязательный безвозвратный взнос в Фонд экономического развития в размере 25 тыс. Евро. А что касается недвижимости, то цена купли продажи выравнивается вне зависимости от места нахождения объекта (вводится понятие группы объектов, например, дом+парковка+подсобные строения) до размера 150 тыс. Евро, но кадастровая стоимость при этом не должна быть меньше 50 тыс. Евро. Это существенные изменения. Но все равно это получается дешевле, чем, например, так называемая «Золотая виза» в Португалии за 500 тыс. Евро или на Кипре…

Что касается Панамы, то сравнение не будет корректным, поскольку как раз Панама является классическим оффшором, да еще и не самым удачным. Тогда уж в большей степени имеет смысл подумать о получении ВНЖ в Швейцарии через филиал гонконгской компании. Бюджет решения вопроса несопоставимо меньше. Основные детали отражены у нас на сайте, а за подробностями – обращайтесь, поможем.

Roche & Duffay, Старший юрист

Как я уже упоминал, понятие «офшорной зоны» точно не определено, и каждый может понимать этот термин как ему нравится. В большинстве смыслов, в том числе с точки зрения Минфина РФ, Латвия не является офшорной зоной.  Вместе с тем в последние годы Латвия предприняла ряд мер по изменению налогового законодательства, которые можно расценивать как поощрение иностранных предпринимателей к созданию латвийских компаний, используемых в качестве холдинговой компании  международной группы.  С некоторой натяжкой такие компании можно называть офшорными.
Латвия также установила довольно привлекательные условия для получения латвийского вида на жительство через инвестиции, через создание латвийской компании или через приобретение латвийской недвижимости.
В Панаме тоже есть программа получения вида на жительство через инвестиции, плюс особо льготные условия для граждан некоторых стран (правда, не включая Россию).  Впрочем, напрямую сравнивать Панаму и Латвию я бы не стал.  Вначале стоит определиться, где именно вам хотелось бы жить.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Латвия не является офшором, в том числе и по мнению российского Минфина. Но она пытается стать юрисдикцией, удобной для создания холдинговых компаний, выгодных при получении дивидендов, роялти и процентов. В чем-то это удается, в чем-то – нет. Один из существенных недостатков латвийского налогового режима – наличие налогообложения при любых платежах в пользу компаний из юрисдикций, отнесенных Латвией к офшорным. Но он может быть нивелирован путем применения дополнительной европейской компании из той страны, в которой не предусмотрено взимание налога у источника выплаты при платежах в офшор, например, Кипра или Мальты.
Сравнивать варианты получения вида на жительство в Панаме и Латвии имеет смысл в том случае, если вы готовы проживать как в Латвии, так и в Панаме, либо этот статус Вам нужен для каких-то иных целей. Сообщите о ваших реальных планах, и после этого можно будет дать консультацию, которая будет Вам полезна.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Латвия оффшором не является (критерии отнесения той или иной юрисдикции к оффшорным или оншорным  мы рассматривали в предыдущей конференции). Латвия страна ЕС, налоговая юрисдикция. У Латвии заключено с РФ соглашение об избежание двойного налогообложения, что позволяет использовать определенные налоговые льготы. Что касается получения ВНЖ в Латвии, то да, сейчас Латвия одна из самых «лояльных» стран в мире. В частности, основаниями для получения ВНЖ в Латвии являются следующие:
1) Приобретение недвижимости на сумму от 75 000 евро (вне Риги) или от 150 000 евро (в Риге) – это самое распространенное на сегодняшний момент основание для получения ВНЖ;
2) Финансовые инвестиции в латвийское кредитное учреждение на сумму не менее 280 000 евро на срок не менее 5 лет;
3) Инвестиции в латвийское предприятие (также при выполнении определенных условий);
4) Трудоустройство на латвийском предприятии (также с выполнением определенных условий)
Важно, что:
Латвийский парламент планирует принять изменения к Закону об иммиграции, определив квоты для сделок с недвижимостью, в результате которых  инвесторы могут получить   временный вид на жительство. Изменения в законе, которые вступят в силу с 1 января 2014 года, предусматривают в следующем году в обмен на ВНЖ разрешить инвесторам 700 сделок с недвижимостью по цене свыше 150 000 евро и 100 сделок по цене свыше 500 000 евро. Кроме того,  за каждую сделку в бюджет государства необходимо будет также внести дополнительно 25 000 евро. Изменения в законе должны быть еще утверждены президентом государства, и не исключена вероятность того, что президент вернет закон в парламент на повторное рассмотрение. Поэтому рекомендуем вам учесть происходящее…

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Вопрос сложный и вряд ли для обсуждения вскользь на не совсем профильном ресурсе. Существует немало вариантов, но, как правило, все они сопряжены с соблюдением ряда условий. Например, немецкая компания не платит налог с дивидендов в пользу резидента ЕС, Лихтенштейна, Норвегии или Исландии, если он владеет не менее 10% акции в течение года и более. В отношении России минимально возможный налог в этом случае составит 5%. Такой же налог для российского резидента определен и в Швейцарии, Австрии, Кипре, но тоже при соблюдении ряда условий. Нулевой ставки можно добиться также в Дании. Если абстрагироваться от Европы, то не платят налог с дивидендов сингапурские компании и некоторые другие юрисдикции, просто вопрос стоит слишком широко и здесь невозможно все осветить. Что касается роялти, то тут немного проще: даже в большинстве европейских юрисдикций вполне реально не платить налога с роялти в пользу российского резидента. Предлагаю отталкиваться от того, где вы ведете свой бизнес, и уже к этой схеме разрабатывать зарубежную структуру, просто с учетом того, что оптимизации должны подлежать в т.ч. и эти налоги.

Roche & Duffay, Старший юрист

Вопрос звучит довольно странно.  Налоговые последствия получения дивидендов или роялти от компании из любой страны, по существу, одинаковые.  По стоимости содержания компании «выгоднее» классические офшорные зоны типа БВО.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Для ответа на вопрос надо учесть несколько факторов:
– наличие соглашения об избежание двойного налогообложения с Россией;
– ставка налога у источника при выплате дивидендов, установленная соглашением, и условия по применению минимальной ставки;
– правила, существующие в юрисдикции получения дивидендов, предусматривающие освобождение дохода в виде дивидендов от налогообложения в этой стране;
– возможность выплаты прибыли из этой страны далее, без налогов, в юрисдикцию, где обычно создается компания, предназначенная для накопления инвестиционных ресурсов и перенаправления их в иные проекты или для удовлетворения каких-то нужд бенефициара;
– стоимость осуществления этих операций (регистрации компаний, их обслуживания, наличие или отсутствие необходимости иметь достаточное присутствие в юрисдикциях и уровень сложности этих операций;
– некоторые иные факторы.
Если учесть все это, то можно составить некое подобие рейтинга юрисдикций, в которых резонно создавать компанию, которая будет получать дивиденды. Первое место займет Кипр. Далее можно расположить Сингапур, Люксембург, Латвию. Затем следуют достаточно дорогостоящие решения: Дания, Нидерланды, Австрия, Швейцария, возможно – Великобритания.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Если вы получаете дивиденды и роялти, как российский резидент, то и налогообложение будет в соответствии с российским законодательством. Так, на дивиденды вы уплатите налог в размере 9 %, а на роялти – все 13 %. Разница при выборе компании, от которой вы будете получать тот или иной вид дохода только в том, будет ли вам зачитываться налог, уплаченный в той иной стране, или нет. Если вы получаете данные доходы от офшорной компании, то и дополнительных налоговых потерь не будет. Если от какой-либо страны ЕС, то все равно – меньше российских ставок вы не заплатите.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

К международным платежным системам относятся VISA International, Europay, American Express и т.п. Речь о чем-то подобном или вы просто хотите получать платежи от ваших клиентов за услуги или товары, как обычно происходит в Интернет-магазине? Если второе, то это называется merchant account. Делается это так. Для начала вы открываете просто расчетный счет для вашей компании (например, подойдет любая оффшорная) и начинаете просто работать, занимаясь своим бизнесом (например, закупаете товары, которыми планируете торговать, у вашего поставщика). Но параллельно составляете бизнес-план и готовите информацию для подключения вашего счета к merchant account. Конечно, изначально надо выбрать банк, который в принципе открывает такие счета, их не так много. По мере рассмотрения вопроса в банке, когда специалисты там поймут легальность реального бизнеса, примерные объемы финансовых потоков и товара, %% риска от возвратов и т.п., вы договариваетесь с ними о тарифах и вам активируют merchant account, либо к существующему счету офшора, либо для этого потребуется сделать дополнительно резидентную компанию в юрисдикции банка. Типичные юрисдикции – Латвия, Кипр, реже Швейцария.

Roche & Duffay, Старший юрист

Организация международной платежной системы – весьма непростой и дорогостоящий проект.  В большинстве стран мира, включая офшорные зоны, подобная деятельность подлежит государственному регулированию.  Это влечет многочисленные требования в части минимального капитала, квалификации сотрудников, «антиотмывочной» идентификации клиентов и т.п.  Кроме того, необходимо удовлетворить требования законодательства стран, где находятся клиенты системы, иначе есть шанс быть привлеченным к ответственности, например, в США, за незаконную банковскую деятельность (ответственность вплоть до уголовной).
Если все такие требования выполнены, то открытие банковского счета (или скорее счетов в различных странах) не представляет собой особой проблемы, можно выбирать по уровню тарифов и качеству услуг.  В противном случае открыть счет в серьезном банке вообще не представляется возможным.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Компания, которая планируется для организации платежной системы, должна будет иметь соответствующую лицензию. Правила получения таких лицензий разные. Для того, чтобы понять, какие из таких правил вы способны выполнить, надо понять ваши реальные возможности предоставить соответствующие документы, бизнес-план, соответствующие доказательства квалификации управляющих и акционеров будущего бизнеса.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Совершенно верно вы отметили отдельным вопросом открытие банковского счета. Как правило, проблема с такими компаниями скорее кроется не столько в выборе юрисдикции для регистрации компании, сколько в выборе обслуживающего банка. Лишь немногие банки работают с компаниями такого профиля, при этом выдвигая свои требования для юрисдикции регистрации компаний. Например, некоторые латвийские банки работают с данными видами деятельности, при этом страной регистрации компании должна быть страна ЕС.

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

На наш взгляд, стоимость номинального сервиса повысится, схемы работы станут сложнее, а также, соответственно дороже. Важно понимать, что зачастую источником, способным раскрыть информацию, является не страна регистрации компании, а банк. На наш взгляд, выбирать адекватный банк намного сложнее, чем юрисдикцию для регистрации. Методы защиты информации о своих клиентах, наверное, у каждого проф. посредника свои, но безусловно, этому уделяется серьезное внимание. Просто профессионализм немного разный у компании, работающей уже более 20 лет на рынке и у новоиспеченного юриста, решившего подзаработать «на коленке». Сейчас не так сложно держать зашифрованную базу данных на серверах в Швейцарии, а уж в московском офисе держать информацию и документы, думаю, никто не будет. По понятным причинам, мы не можем дискутировать на эту тему более детально.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

У каждого провайдера услуг – свои возможности и технологии. Скорее всего, офшорные компании вскоре станут еще более востребованы в качестве инструментов защиты бизнеса и повышения личной безопасности.
Но в будущем, параллельно с развитием демократических институтов, защиты личности и эволюцией независимой судебной системы России, а также налоговой системы и практики налогового администрирования, нужда в офшорах для этих целей постепенно может сойти на нет.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

В настоящий момент стоит учитывать  не только российские реалии, но и в целом мировой «тренд» по  ужесточению «правил игры» в сфере международного налогового планирования.
Тут стоит принять во внимание и инициативы международных организаций, борющихся с  отмыванием денежных средств, нажитых преступным путем. Их деятельность влияет на многие виды бизнеса, функционирующие в правовом поле. Соглашусь с моими коллегами, что многие инструменты налогового планирования станут дороже.  Некоторые вообще перестанут   быть актуальными – типичный пример – акции на предъявителя, которые сейчас используются гораздо реже. Банки, которые являются   одной из главных инстанций хранения информации, все строже проверяют клиентов, как на этапе открытия счетов, так и в процессе работы с клиентами. Относительно вопроса о хранении информации проф. посредниками:  Думаю, что если бы мы в рамках данной конференции рассказали бы, как именно мы храним информацию о наших клиентах, она перестала бы быть конфиденциальной). Безусловно, налоговые консультанты (как врачи) должны работать, руководствуясь профессиональной этикой, в рамках которой, в том числе, находится и вопрос конфиденциальности информации.