![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / Расходы на печенье
Расходы на печенье
Чай, кофе, печенье, питьевая вода… какой офисный работник может обойтись без этих маленьких радостей жизни, дающих возможность немного отвлечься от работы и подкрепиться? Работодатель обычно выделяет денежные средства на их приобретение из своего бюджета. Поэтому вполне естественно, что у организации-работодателя возникает желание включить указанные затраты в расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Однако, по мнению налоговых органов, затраты на приобретение питьевой воды и бытовой техники для нужд сотрудников организации не должны учитываться в расходах при налогообложении прибыли
01.12.2009Российский налоговый порталНалоговые органы аргументируют свою позицию так: питьевая вода и бытовая техника не используются самим налогоплательщиком для осуществления своей деятельности. Затраты работодателя на продукты, воду и т. п. производятся в пользу работников организации-налогоплательщика. В результате на практике налоговики отказываются уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению питьевой воды и/или бытовой техники и просят внести изменения в декларацию по налогу на прибыль, штрафуют налогоплательщика, насчитывают пени.
По нашему мнению, это слишком узкая трактовка норм НК РФ, и при правильном подходе у налогоплательщика существует возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению питьевой воды и/или бытовой техники.
Разберемся с нормами НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, для того чтобы включить в расходы затраты на питьевую воду и/или бытовую технику, налогоплательщику необходимо доказать, что указанные затраты осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
Затраты на питьевую воду
Включению затрат на питьевую воду в расходы посвящено Письмо ФНС России от 10.03.2005 № 02-1-08/46. Согласно Письму организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению питьевой воды для своего персонала либо на приобретение специального оборудования для фильтрации водопроводной воды только в одном случае. А именно, если у организации имеется справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности использования ее в качестве питьевой. Самое интересное, что Минфин России в Письме от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408 поддерживает позицию налоговых органов.
Однако, к счастью налогоплательщиков, письма ФНС России и Минфина России не относятся к нормативным актам по налогам и сборам и носят рекомендательный характер, поэтому многие судьи при рассмотрении подобных дел указанными письмами не руководствуются (Постановление ФАС ПО от 10.02.2009 № А06-4777/2008).
Решить данную проблему помогает трудовое законодательство. В ТК РФ установлена обязанность работодателя по обеспечению нормальных условий работы для выполнения норм выработки (ст. 163 ТК РФ), в том числе по обеспечению условий труда, которые должны соответствовать требованиям охраны труда и безопасности производства.
Исходя из ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Обеспечение питьевой водой работников организации относится к расходам на обеспечение условий труда в силу ст.264 НК РФ, и какая-либо необходимость по получению справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 отсутствует. Такого же мнения придерживаются судебные органы (постановления ФАС МО от 20.02.2008 № КА-А40/580-08 и от 30.12.2008 № КА-А40/12225-08).
Бытовая техника
Как и расходы на питьевую воду, расходы на приобретение бытовой техники необходимо экономически обосновать. Для этого существуют два способа.
Во-первых, приобретение бытовой техники можно обосновать условиями коллективного договора, трудовых договоров с работниками (например, организация обязуется предоставить работникам необходимые условия для приема пищи в специально оборудованных для этого местах).
Во-вторых, представляется целесообразным сослаться на ТК РФ, согласно ст. 22 которого работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Кроме того, исходя из ст. 223 ТК РФ работодатель должен обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда, для этих целей он поустановленным нормам оборудует санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи.
Таким образом, приобретение бытовой техники является экономически обоснованными затратами на осуществление деятельности организации. Значит, действующее законодательство позволяет учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение бытовой техники, что подтверждается судебной практикой (постановления ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ЦО от 12.01.2006 № А62-817/2005).
ЕСН и НДФЛ
У налоговых органов сложилась интересная практика: если организация-работодатель включает затраты на питьевую воду, чай, печенье и т.д. в расходы, обосновывая это нормами трудового законодательства, налоговые органы пытаются заставить работодателя платить с указанных затрат НДФЛ и ЕСН.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Хотя питьевая вода, чай, печенье и т.д. могут предоставляться работнику и в соответствии с трудовым договором, в любом случае это не делает такие затраты выплатой или иным вознаграждением работников, соответственно ЕСН уплачиваться не должен.
В отношении обложения указанных затрат НДФЛ налоговые органы чаще всего ссылаются на получение дохода работниками. Такое обоснование представляется крайне нелогичным, так как для обложения НДФЛ доход работника должен быть строго персонифицирован. Для того чтобы работодатель мог удержать налог, ему необходимо точно определить, сколько чая, воды и т.д. потребил каждый из работников, что в реальности не представляется возможным и просто несопоставимо с затратами на внедрение такого учета.
Хотелось бы отметить, что, несмотря на положительную судебную практику по рассматриваемому вопросу, налоговые органы продолжают необоснованно отказывать организациям-налогоплательщикам и не учитывают расходы по приобретению питьевой воды и (или) бытовой техники при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Подобные отказы можно оспорить только в судебном порядке.
В связи с такой негативной практикой налоговых органов рекомендуется:
— тщательно готовить документы для приобретения питьевой воды и бытовой техники (договоры, счета-фактуры, накладные);
— обязательно включить дополнительные обязанности работодателя по обеспечению работников питьевой водой, чаем, печеньем и т.д., по созданию условий для приема, подогрева пищи и воды в коллективный договор (при его наличии) или в трудовые договоры с работниками.
Указанные действия усилят позицию организации-работодателя в случае судебного разбирательства с налоговыми органами.
- 11.07.2024 Совфед одобрил налог на прибыль для IT-компаний в размере 5% на 2025-2030 годы
- 11.07.2024 СФ одобрил закон о повышении до 25% налога на прибыль организаций
- 26.06.2024 Налог на прибыль от кредитных организаций в Татарстане увеличился в 1,8 раза
- 24.07.2024 В ФНС ответили на вопросы о социальных вычетах по НДФЛ
- 24.07.2024 Обнародован порядок уплаты НДФЛ при изъятии земли для государственных нужд
- 23.07.2024 Работодатель организует питание сотрудников: как начислять НДФЛ и взносы
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 01.07.2024 Минтруд предлагает освободить инвалидов I группы от НДФЛ
- 27.06.2024 ВЦИОМ: 84% россиян согласны с возвратом части НДФЛ для семей с детьми с низкими доходами
- 24.06.2024 Арендодатели будут получать профессиональный вычет по НДФЛ
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, земельный и транспортный налоги, пени и штрафы, указав на неправомерное включение обществом в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль стоимости нефтепродуктов по документам, оформленным от имени контрагентов, которые не выполняли обязательства по договорам, использованы в целях создания искусственного документооборота.Итог: в удовл
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль и пени, предложил удержать НДФЛ, указав на отсутствие реальных сделок с контрагентами, невосстановление обществом НДС по перечисленным контрагентами авансовым платежам, неуплату НДФЛ с полученных безвозмездно подотчетным лицом денежных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание формального документооборота между обще
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на снижение обществом налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем формального вовлечения подконтрольной взаимозависимой организации в цепочку сделок с целью создания условий для сохранения обществом права на применение специального налогового режима.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подт
- 14.07.2024
Обществу доначислены
единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собс
- 30.06.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, НДФЛ, начислены соответствующие пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни с целью искусственного создания условий для сохранения возможности применения специальных налоговых режимов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установ
- 30.06.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, страховые взносы, штрафы, пени, а также предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность операций по поставке соответствующих запасных частей, контрагенты общества (поставщики) не осуществляли реальной финансово-хозяйствен
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 15.12.2023 г. № 03-08-05/121498
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2024 г. № 07-01-09/10529
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 21.05.2024 г. № 03-03-05/46493
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 05.02.2024 г. № 03-04-05/9337
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-05/9961
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 04.03.2024 г. № 03-04-05/19276
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
Комментарии
А что про НДС то ничего не написали? )) Если по мнению налоговиков затраты на приобретение питьевой воды, продуктов и т.п. для нужд сотрудников организации не должны учитываться в расходах при налогообложении прибыли, значит затраты необоснованные и, следовательно, это дарение, отсюда - НДС и НДФЛ.
Налоговые органы не требуют заплатить ещё НДС?
Естественно требуют. Вопрос вылетел при редактировании и публикации статьи.