Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Счет-фактура от «упрощенца»

Счет-фактура от «упрощенца»

Традиционно компании, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и не должны выставлять счета-фактуры по отгружаемым товарам, оказываемым работам или услугам. Однако исключения из этого правила все же случаются, что, как правило, связано с договоренностями между «упрощенцем» и фирмой-контрагентом. Каковы же налоговые последствия подобного взаимопонимания?

23.07.2008
"http://pravcons.ru"target="_blank">Интернет портал pravcons.ru
Автор: М. Ярина, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Как правило, обращаясь к компании-«упрощенцу» с просьбой выставить счет-фактуру, контрагент-покупатель рассчитывает таким образом предъявить к вычету суммы «входного» налога, которые он перечислил в составе стоимости товара. Однако насколько такая схема «пройдет» с налоговиками?

Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса, счета-фактуры обязаны составлять только те хозяйствующие субъекты, которые являются плательщиками НДС. В то же время, как следует из пункта 1 статьи 168 и пункта 2 статьи 171 Кодекса, вычету подлежат только те суммы налога, которые предъявлены продавцом - плательщиком НДС. Получается, что если, нарушив это правило, счет-фактуру выставит «упрощенец», таковым не являющийся, права на вычет по НДС у его контрагента не возникнет. Именно такой вывод еще раз подтвердили авторы письма счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость выставил поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, и при этом соблюдены все остальные условия, то вычет сумм НДС применяется в общеустановленном порядке.

Подтверждают правомерность такого вычета и некоторые арбитражные решения (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 марта 2008 г. № А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08, ФАС Московского округа от 8 апреля 2008 г. № КА-А40/2719-08-П, ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. № А42-7459/2006, ФАС Уральского округа от 24 марта 2008 г. № Ф09-1870/08-С2, от 4 марта 2008 г. № Ф09-1135/08-С2). Основание в большинстве приведенных решений простое - Налоговый кодекс не предусматривает возможности отказа в принятии к вычету НДС, даже если у продавца обязанность по уплате налога отсутствует.

Таким образом, если фирма, сотрудничающая с «упрощенцем», столкнулась с подобной ситуацией, то «прощаться» с вычетом рано. Другой вопрос, что, скорее всего, отстаивать свою точку зрения в споре с налоговыми органами ей придется в суде.

Глазами «упрощенца»

Есть еще один момент, касающийся выставления счета-фактуры организацией, применяющей УСН. Дело в том, что в подобной ситуации такая фирма должна будет соответствующую сумму НДС уплатить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК). С данным утверждением сложно спорить - слишком уж однозначна соответствующая норма законодательства. А вот об обязанности составлять в этом случае декларацию по НДС споры не умолкают уже долгое время.

Разумеется, представители Минфина и налоговики утверждают, что подавать декларацию по НДС в вышеописанной ситуации обязательно (письмо Минфина от 23 октября 2007 г. № 03-07-17/09). Налоговики тоже не отстают от своих старших товарищей, привлекая фирмы, состоящие на УСН, к налоговой ответственности в том случае, если организация получила НДС от покупателей и не потрудилась составить отчетность.

Зато если такой спор доходит до суда, у фирмы есть все шансы отстоять там собственное право «забыть» о декларации по НДС. Аргументация у служителей Фемиды следующая: фирмы, применяющие УСН, не признаются плательщиками этого налога. Ну а поскольку компания не подпадает под эту категорию, то и обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС у них отсутствует (постановление ВАС от 30 октября 2007 г. № 4544/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 4 декабря 2007 г. № Ф04-8291/2007(40620-А70-6), ФАС Дальневосточного округа от 18 октября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/4176).

Тем не менее, как и фирмам-покупателям, продавцу-«упрощенцу» следует быть готовым в подобной ситуации к возможным судебным разбирательствам. Со всей очевидностью можно утверждать, что налоговые органы будут настаивать на обязательном представлении налоговой декларации по НДС компанией-«спецрежимником».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Оформление счетов-фактур
  • 28.12.2016  

    Компания на УСН выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. При этом налог в бюджет не уплачивался. Суды согласились с выводом налогового органа о наличии у налогоплательщика обязанности по перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме, выделенной в счетах-фактурах.

  • 23.11.2016  

    Суды пришли к обоснованному выводу о том, что общество нарушило свое обязательство по договору, своевременно не выставляя к оплате контрагенту счета-фактуры по истечении каждого расчетного периода. Наличие у сторон договора разногласий по объему оказанных услуг обязанности по своевременному выставлению контрагенту счетов-фактур для общества не устраняет.

  • 20.06.2016   Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания и

Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 20.03.2017  

    Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на получение налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Оформление операций с вышеуказанными контрагентами в бухгалтерском учете налогоплате

  • 20.03.2017  

    Суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием достоверных доказательств, подтверждающих реальность хозяйственных операций заявителя со спорным контрагентом, что свидетельствует о создании заявителем формального документооборота. Судами правомерно указано, что отсутствие у контрагента, в том числе управленческого и технического персонала свидетельствует о нереальност

  • 08.03.2017  

    Суды обеих инстанций, исследовав и оценив совокупность представленных налоговым органом и предпринимателем доказательств, установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, реализованные предпринимателем объекты недвижимости принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, учитывая, что спорное имущество не использовалось налогоплательщиком в личных целях, пришли


Вся судебная практика по этой теме »