
Аналитика / Налогообложение / Счет-фактура от «упрощенца»
Счет-фактура от «упрощенца»
Традиционно компании, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и не должны выставлять счета-фактуры по отгружаемым товарам, оказываемым работам или услугам. Однако исключения из этого правила все же случаются, что, как правило, связано с договоренностями между «упрощенцем» и фирмой-контрагентом. Каковы же налоговые последствия подобного взаимопонимания?
23.07.2008"http://pravcons.ru"target="_blank">Интернет портал pravcons.ruКак правило, обращаясь к компании-«упрощенцу» с просьбой выставить счет-фактуру, контрагент-покупатель рассчитывает таким образом предъявить к вычету суммы «входного» налога, которые он перечислил в составе стоимости товара. Однако насколько такая схема «пройдет» с налоговиками?
Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса, счета-фактуры обязаны составлять только те хозяйствующие субъекты, которые являются плательщиками НДС. В то же время, как следует из пункта 1 статьи 168 и пункта 2 статьи 171 Кодекса, вычету подлежат только те суммы налога, которые предъявлены продавцом - плательщиком НДС. Получается, что если, нарушив это правило, счет-фактуру выставит «упрощенец», таковым не являющийся, права на вычет по НДС у его контрагента не возникнет. Именно такой вывод еще раз подтвердили авторы письма счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость выставил поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, и при этом соблюдены все остальные условия, то вычет сумм НДС применяется в общеустановленном порядке.
Подтверждают правомерность такого вычета и некоторые арбитражные решения (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 марта 2008 г. № А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08, ФАС Московского округа от 8 апреля 2008 г. № КА-А40/2719-08-П, ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. № А42-7459/2006, ФАС Уральского округа от 24 марта 2008 г. № Ф09-1870/08-С2, от 4 марта 2008 г. № Ф09-1135/08-С2). Основание в большинстве приведенных решений простое - Налоговый кодекс не предусматривает возможности отказа в принятии к вычету НДС, даже если у продавца обязанность по уплате налога отсутствует.
Таким образом, если фирма, сотрудничающая с «упрощенцем», столкнулась с подобной ситуацией, то «прощаться» с вычетом рано. Другой вопрос, что, скорее всего, отстаивать свою точку зрения в споре с налоговыми органами ей придется в суде.
Глазами «упрощенца»
Есть еще один момент, касающийся выставления счета-фактуры организацией, применяющей УСН. Дело в том, что в подобной ситуации такая фирма должна будет соответствующую сумму НДС уплатить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК). С данным утверждением сложно спорить - слишком уж однозначна соответствующая норма законодательства. А вот об обязанности составлять в этом случае декларацию по НДС споры не умолкают уже долгое время.
Разумеется, представители Минфина и налоговики утверждают, что подавать декларацию по НДС в вышеописанной ситуации обязательно (письмо Минфина от 23 октября 2007 г. № 03-07-17/09). Налоговики тоже не отстают от своих старших товарищей, привлекая фирмы, состоящие на УСН, к налоговой ответственности в том случае, если организация получила НДС от покупателей и не потрудилась составить отчетность.
Зато если такой спор доходит до суда, у фирмы есть все шансы отстоять там собственное право «забыть» о декларации по НДС. Аргументация у служителей Фемиды следующая: фирмы, применяющие УСН, не признаются плательщиками этого налога. Ну а поскольку компания не подпадает под эту категорию, то и обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС у них отсутствует (постановление ВАС от 30 октября 2007 г. № 4544/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 4 декабря 2007 г. № Ф04-8291/2007(40620-А70-6), ФАС Дальневосточного округа от 18 октября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/4176).
Тем не менее, как и фирмам-покупателям, продавцу-«упрощенцу» следует быть готовым в подобной ситуации к возможным судебным разбирательствам. Со всей очевидностью можно утверждать, что налоговые органы будут настаивать на обязательном представлении налоговой декларации по НДС компанией-«спецрежимником».
Темы: Оформление счетов-фактур  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 08.02.2021 Порядок исправления технических ошибок в счетах-фактурах
- 24.05.2019 Исправленный счет-фактура: порядок принятия к учету
- 06.05.2019 Возврат товара от покупателя: возможен ли вычет НДС у поставщика?
- 20.02.2021 Налоговая нагрузка увеличилась у 60% предпринимателей, применявших ЕНВД
- 11.02.2021 Счетная палата сообщила о рисках сокращения налоговой базы при переходе с ЕНВД на УСН
- 08.02.2021 «Опора России» предложила втрое уменьшить налоги для IT-фирм в Челябинской области
- 17.02.2021 Компания потеряла право применения УСН – как выставлять счета-фактуры в переходный период?
- 03.11.2020 Есть ли у комиссионера обязанность представлять счета-фактуры комитенту при реализации товара?
- 30.10.2020 Кто обязан подписывать УПД со стороны поставщика?
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 16.02.2021 И «упрощенцев» коснулись изменения в отчетности
- 05.02.2021 «Свою беду другому не покажу». Можно ли на упрощённой системе налогообложения скрыть убыток от ИФНС?
- 17.04.2019
Компания ссылается
на то, что уполномоченный орган обязан включить НДС в цену договоров на право установки и эксплуатации рекламных конструкций, так как при оказании услуг уполномоченный орган является плательщиком НДС и обязан выставить в адрес общества счет-фактуру.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как законодательством и по условиям договора не предусмот
- 24.10.2018
Налоговым органом
было принято решение о доначислении налога на прибыль и НДС, так как органзация не представила счета-фактуры в подтверждение принятых к учету налоговых вычетов. Компания вынуждена была обратиться в суд.Итог: требования организации были удовлетворены частично. Налоговый орган при применении расчетного метода не принял во внимание расходы предприяти
- 18.06.2018
Факт использования
факсимиле в счетах-фактурах, выставленных от имени компании, налогоплательщиком не оспаривается. Счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, обществом ни в налоговый орган при проведении проверки, ни в суд не представлены. Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу о несоответствии счетов-фактур требованиям статьи 169 НК РФ и правомерности доначисления обществу налога
- 15.02.2021
Начислены НДС,
НДФЛ, пени, штрафы ввиду формальности действий по распоряжению имуществом с целью сохранения условий для применения упрощенной и патентной систем налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель, имеющий большой опыт в предоставлении рекламных мест, не имея намерения сокращать бизнес, фактически распоряжающийся денежными средствами как в личных целях, так
- 15.02.2021
Налоговый орган
отказал предпринимателю в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что наличие переплаты не подтверждено.Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Оспариваемое решение принято без учета того, что размер
- 03.02.2021
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, минимальный налог по УСН ввиду превышения лимита выручки и утраты права на применение УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрены все заявленные обществом доводы о необоснованности доначислений; не проверена обоснованность отказа в приобщении к материалам дела представленных обществом дополнительных доказ
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 15.01.2020 г. № 03-07-09/1289
- 10.06.2019 Письмо Минфина России от 31.05.2019 г. № 03-07-11/39907
- 24.05.2019 Письмо Минфина России от 06.05.2019 г. № 03-07-11/32905
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 06.11.2020 г. № 03-04-06/96913
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 11.11.2020 г. № 03-11-11/98199
Комментарии