
Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году
практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Дата подачи уточненной декларации для избежания ответственности
Дата подачи уточненной декларации для избежания ответственности
Для применения пункта 4 статьи 81 НК РФ важным является момент подачи уточненной декларации. Налоговые органы считают, что если они уже начали проводить камеральную проверку, то налогоплательщика необходимо привлечь к ответственности. В Постановлении ФАС Московского округа от 27 мая 2003 г. № КА-А41/3123-03-П отмечено следующее:
29.08.2007Для применения пункта 4 статьи 81 НК РФ важным является момент подачи уточненной декларации. Налоговые органы считают, что если они уже начали проводить камеральную проверку, то налогоплательщика необходимо привлечь к ответственности. В Постановлении ФАС Московского округа от 27 мая 2003 г. № КА-А41/3123-03-П отмечено следующее:
"В соответствии с требованиями п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ судом первой инстанции установлено, что при обнаружении ООО "Стройхолдинг XXI в." ошибок при подаче ранее деклараций, приведших к занижению суммы налогов, подлежащих уплате, им были представлены в налоговый орган уточненные расчеты по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Суд установил, когда ООО "Стройхолдинг XXI в." были сделаны эти заявления о дополнении и изменении налоговых деклараций по перечисленным налогам, это - 10.12.01, т.е. до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении Налоговой инспекцией неуплаты налогов.
Налоговая инспекция в кассационной жалобе не соглашается с данным выводом суда, приводит довод, что ответчиком уточненные налоговые декларации были представлены после обнаружения налоговым органом неполноты отражения сведений, указанных в ранее представленных им расчетах.
Между тем, как видно из текста решения налогового органа от 11.01.02 N 91/1 уточненные налоговые декларации были представлены ответчиком в ходе камеральной проверки. Однако акт проверки Налоговой инспекцией не представлен, определить точный момент обнаружения ею ошибок в налоговых декларациях ответчика из представленных документов нельзя. Поэтому суд первой инстанции правильно, руководствуясь имеющимся в материалах дела решением налогового органа от 11.01.02, пришел к выводу о том, что заявление ответчиком о дополнении и изменении налоговых деклараций, поданное им 10.12.01, сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выводы:
Таким образом, образом само по себе проведение именно камеральной проверки не означает того, что налогоплательщик при подаче уточненной декларации подлежит привлечению к ответственности. Следует отметить, что пункт 4 статьи 81 НК РФ сформулирован таким образом, что в нем указывается на момент, когда налогоплательщик узнал о обнаружении ошибки (искажений) налоговым органом. То есть, даже, если налоговый орган узнал о таком обстоятельстве, но не сообщил налогоплательщику об этом факте, то, на наш взгляд, при подаче уточненной декларации в такой момент налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности. В случае проведения камеральной проверки, как раз не сообщается налогоплательщику о начале проведения проверки.
- 20.03.2014 Уплата налога до вынесения инспекцией решения спасла компанию от ответственности по ст. 122 НК РФ
- 30.09.2013 Наличие смягчающих обстоятельств позволило в несколько раз снизить штраф за налоговое правонарушение
- 02.08.2013 Оценка наличия смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств входит в обязанность налоговиков и судов
- 18.02.2019 Ростовский предприниматель обвиняется в неуплате 15 млн руб. налогов
- 18.02.2019 Петербургский «Метрострой» подписал мировое соглашение с налоговиками
- 15.02.2019 Липецкий предприниматель умышленно воспрепятствовал принудительному взысканию налоговой недоимки
- 30.01.2019 ФНС внесла изменения в декларацию по НДС
- 24.12.2018 ФНС изменит порядок заполнения декларации по транспортному налогу
- 21.11.2018 ФНС хочет отменить для юрлиц декларации по земельному и транспортному налогам
- 29.08.2007 Вина налогоплательщика
- 29.08.2007 Всегда ли нужно доплачивать налог при подаче уточненной декларации ?
- 23.04.2007 Эффективная защита налогоплательщика № 167 от 23.04.07
- 19.12.2018 Заплатил — свободен: снизят ли поправки в УК давление на бизнес
- 08.08.2018 Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать предпринимателя?
- 14.10.2015 Не оформлен - не привлекут?
- 14.08.2018 Декларация по земельному налогу в 2018 году: новые поправки
- 04.05.2018 Новая декларация по земельному налогу
- 07.08.2017 Ошибки в Расчете по страховым взносам
- 20.03.2014
Как установлено в п.
20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие дейст - 30.09.2013
Снижая размер штрафа по
статье 123 НК РФ до 28 тыс. руб., ( в 5 раз) арбитражный суд установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств (обществом допущена просрочка платежей за незначительный период, в предыдущие отчетные периоды оно не имело задолженности по НДФЛ, у него отсутствовал умысел, а также ущерб от данного правонарушения, заявитель не является злостным неплательщиком налогов, самостоятельно исчислил и удержал НДФЛ). Штраф снижен, рук - 14.07.2013 Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публичноправовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного. Таким образом, без оценки обстоятельств, смягчающих ответственность и реальной возможности предпринимателя уплатить взыскиваемый по результатам выездной налоговой проверки штраф, у суда апелляционной инстанции отсутствовали основания для признания обоснованн
- 23.05.2016 Судебные инстанции, исследуя доводы сторон, оценили договоры с учетом движения денежных средств и расходных операций в спорный период и со спорными контрагентами, при этом были приняты во внимание материалы опросов (допросов) физических лиц. Свидетели полностью отказались от причастности к хозяйственным операциям. Суд кассационной инстанции, поддерживая судебные акты, принял во внимание, что по совокупности доказательств установлено отсутствие возможности
- 17.12.2014 Постановление Арбитражного суда г. Москвы от 09.10.2014 по делу № А40-98357/2013
- 16.03.2012
Суд отказал в удовлетворении
заявленных требований компании, так как в ходе рассмотрения спора было установлено, что организация действительно оплатила НДС с опозданием. Налоговики правомерно произвели соответствующие начисления штрафных санкций.
- 23.08.2017
Суд правильно
указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи - 16.11.2016
Занижение налоговой
базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
- 07.08.2007 Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138
- 07.11.2006 Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 03-02-07/1-308
- 22.03.2018 Письмо ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СА-4-9/3514@
- 29.01.2018 Приказ ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@
- 28.12.2017 Приказ ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@
Комментарии