|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
Уже с января организациям и ИП придется платить налоги и взносы по новым правилам: либо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП) и подавать уведомления, либо при соблюдении определенных условий заполнять отдельные платежки по каждому налогу. Однако пока новый порядок расчета с бюджетом вызывает многочисленные вопросы. В настоящей статье мы собрали вместе всю самую важную информацию по ЕНП, взяв за основу вопросы, которые задают наши читатели.
29.12.2022Автор: Елена Маврицкая
По каким реквизитам платить ЕНП?
На сегодняшний день реквизиты платежки для перечисления единого налогового платежа не утверждены. Есть два проекта, которые существенно отличаются друг от друга.
ФНС в памятке по переходу на уплату ЕНП приводит свой вариант реквизитов. Согласно ему, все компании и ИП станут переводить единый налоговый платеж на отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (см. табл.).
Табл.
Реквизиты для платежки на уплату ЕНП (по версии ФНС)
|
Номер поля платежки |
Наименование поля |
Что указывать |
|---|---|---|
|
7 |
Сумма |
Общая сумма обязанности по уплате налогов, взносов, сборов |
|
101 |
Статус плательщика |
01 |
|
102 |
КПП плательщика |
КПП по месту постановки на учет организации (при наличии подразделений и филиалов — головной организации) |
|
61 |
ИНН получателя |
7727406020 |
|
103 |
КПП получателя |
770801001 |
|
13 |
Наименование банка получателя средств |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
|
14 |
БИК банка получателя средств |
017003983 |
|
15 |
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) |
40102810445370000059 |
|
16 |
Получатель |
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
|
17 |
№ казначейского счета |
03100643000000018500 |
|
22 |
Код (УИП) |
0 |
|
24 |
Назначение платежа |
- |
|
104 |
КБК |
18201061201010000510 |
|
105 |
ОКТМО |
0 |
|
106 |
Основание платежа |
0 |
|
107 |
Налоговый период |
0 |
|
108 |
Номер документа — основания платежа |
0 |
|
109 |
Дата документа — основания платежа |
0 |
Также есть письмо Минфина от 22.09.22 № 21-01-09/92156, авторы которого заявили: до принятия поправок, связанных с переходом на ЕНП, необходимо придерживаться действующих правил заполнения платежек. Они утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н.
Какой КБК указывать в платежке?
Перечень кодов на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Однако там отсутствует КБК для перечисления ЕНП юрлицами и предпринимателями.
Федеральная налоговая служба в памятке по ЕНП приводит код 18201061201010000510. Похоже, он «позаимствован» из письма ФНС от 02.08.22 № КЧ-4-8/9976@. Там упоминалось, что по данному КБК следовало зачислять ЕНП, добровольно уплачиваемый ООО и предпринимателями в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
По каким реквизитам в 2023 году платить налоги отдельными платежками?
Напомним, что 2023 год объявлен переходным периодом. Организации и ИП могут не платить ЕНП и не сдавать уведомления, а продолжать перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Такая платежка, предъявленная в ИФНС, заменяет собой уведомление.
Реквизиты платежки-уведомления пока не утверждены. Подготовлены два проекта с поправками, которые существенно отличаются один от другого.
В памятке по переходу на ЕНП налоговики привели свою версию платежки-уведомления. К сожалению, никаких разъяснений по ее реквизитам нет. В частности, остается загадкой, почему в поле «Статус плательщика» стоит 02, а в поле для КБК — 18210202010060010160.
По логике в платежках-уведомлениях нужно ставить КБК того налога (сбора, взносов), который перечисляется в бюджет. То есть поступать так, как в 2022 году и ранее.
Справка
На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина от 22.11.22 № 177н, которым утверждены новые КБК для страховых взносов. В числе прочего, в этом приказе есть общий код по всем видам страхования. А также отдельные коды для пенсионных, медицинских взносов и взносов «на больничные». Скорее всего, именно их придется указывать в платежках-уведомлениях.
Как платить НДФЛ и взносы за декабрь?
Новшества, касающиеся ЕНП и сроков уплаты, применяются с января 2023 года.
Следовательно, срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда работники получили зарплату за декабрь (см. табл.).
Табл.
Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года
|
Когда получена зарплата за декабрь 2022 |
Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет |
|---|---|
|
в декабре 2022 года |
не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей по 31 декабря 2022 года включительно) |
|
с 1 по 22 января 2023 года |
не позднее 30 января (т.к. 28 января суббота) |
|
с 23 января по 22 февраля 2023 года |
не позднее 28 февраля |
Срок перечисления взносов за декабрь 2022 года — не позднее 30 января (поскольку 28 января — это суббота).
Как отчитываться по НДФЛ и взносам за декабрь?
НДФЛ
До 31 декабря 2022 года включительно действует правило: дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ в соответствующей редакции). Значит, дата фактического получения дохода за последний месяц 2022 года — это 31 декабря. Декабрьскую зарплату следует отразить в расчете 6-НДФЛ за 2022 год независимо от момента выплаты сотрудникам. Аналогичный подход применялся при составлении отчетности за декабрь 2021 года (письмо ФНС от 09.08.21 № СД-19-11/283@).
Внимание!
Федеральная налоговая служба предложила иной подход. В письме от 09.11.22 № БС-4-11/15099@ говорится, что если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, то она относится к доходам 2023 года. Как следствие, она войдет в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Отметим, что, на наш взгляд, данный вывод не вполне корректен, поскольку противоречит нормам НК РФ.
В любом случае расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует сдать не позднее 27 февраля 2023 года (т.к. 25 февраля — выходной). Расчет за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля.
Взносы
Взносы за декабрь войдут в РСВ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 25 января 2023 года. Персонифицированную отчетность, расчеты РСВ и 4-ФСС, включающие сведения за декабрь, нужно сдать по формам, которые действуют в 2022 году.
В новой форме ЕФС-1 отражаются данные за периоды, начиная с января 2023 года. То же самое относится к новой форме РСВ и ежемесячным персонифицированным сведениям о физлицах, которые в 2023 году сдаются в ИФНС.
Войдет ли в ЕНП налог на доходы с зарплаты иностранного работника на патенте?
Специалисты ФНС в памятке по ЕНП разъяснили: НДФЛ с выплат иностранцам, получившим «трудовой» патент, уплачивается отдельно от ЕНП. Такой вывод следует из формального прочтения новой редакции пункта 2 статьи 11. В нем сказано, что в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.
По данной логике работодатель должен действовать так. Вычислить общую сумму налога на доходы с зарплаты иностранца и уменьшить на величину фиксированных авансовых платежей. Оставшуюся сумму перевести в бюджет отдельным платежом, не включая в ЕНП.
Справка
Однако главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ. Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП. Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.
Разместить:
© 2006-2023 Российский налоговый портал.