
Аналитика / Налогообложение / Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы
Уже с января организациям и ИП придется платить налоги и взносы по новым правилам: либо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП) и подавать уведомления, либо при соблюдении определенных условий заполнять отдельные платежки по каждому налогу. Однако пока новый порядок расчета с бюджетом вызывает многочисленные вопросы. В настоящей статье мы собрали вместе всю самую важную информацию по ЕНП, взяв за основу вопросы, которые задают наши читатели.
29.12.2022По каким реквизитам платить ЕНП?
На сегодняшний день реквизиты платежки для перечисления единого налогового платежа не утверждены. Есть два проекта, которые существенно отличаются друг от друга.
ФНС в памятке по переходу на уплату ЕНП приводит свой вариант реквизитов. Согласно ему, все компании и ИП станут переводить единый налоговый платеж на отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (см. табл.).
Табл.
Реквизиты для платежки на уплату ЕНП (по версии ФНС)
Номер поля платежки |
Наименование поля |
Что указывать |
---|---|---|
7 |
Сумма |
Общая сумма обязанности по уплате налогов, взносов, сборов |
101 |
Статус плательщика |
01 |
102 |
КПП плательщика |
КПП по месту постановки на учет организации (при наличии подразделений и филиалов — головной организации) |
61 |
ИНН получателя |
7727406020 |
103 |
КПП получателя |
770801001 |
13 |
Наименование банка получателя средств |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
14 |
БИК банка получателя средств |
017003983 |
15 |
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) |
40102810445370000059 |
16 |
Получатель |
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
17 |
№ казначейского счета |
03100643000000018500 |
22 |
Код (УИП) |
0 |
24 |
Назначение платежа |
- |
104 |
КБК |
18201061201010000510 |
105 |
ОКТМО |
0 |
106 |
Основание платежа |
0 |
107 |
Налоговый период |
0 |
108 |
Номер документа — основания платежа |
0 |
109 |
Дата документа — основания платежа |
0 |
Также есть письмо Минфина от 22.09.22 № 21-01-09/92156, авторы которого заявили: до принятия поправок, связанных с переходом на ЕНП, необходимо придерживаться действующих правил заполнения платежек. Они утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н.
Какой КБК указывать в платежке?
Перечень кодов на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Однако там отсутствует КБК для перечисления ЕНП юрлицами и предпринимателями.
Федеральная налоговая служба в памятке по ЕНП приводит код 18201061201010000510. Похоже, он «позаимствован» из письма ФНС от 02.08.22 № КЧ-4-8/9976@. Там упоминалось, что по данному КБК следовало зачислять ЕНП, добровольно уплачиваемый ООО и предпринимателями в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
По каким реквизитам в 2023 году платить налоги отдельными платежками?
Напомним, что 2023 год объявлен переходным периодом. Организации и ИП могут не платить ЕНП и не сдавать уведомления, а продолжать перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Такая платежка, предъявленная в ИФНС, заменяет собой уведомление.
Реквизиты платежки-уведомления пока не утверждены. Подготовлены два проекта с поправками, которые существенно отличаются один от другого.
В памятке по переходу на ЕНП налоговики привели свою версию платежки-уведомления. К сожалению, никаких разъяснений по ее реквизитам нет. В частности, остается загадкой, почему в поле «Статус плательщика» стоит 02, а в поле для КБК — 18210202010060010160.
По логике в платежках-уведомлениях нужно ставить КБК того налога (сбора, взносов), который перечисляется в бюджет. То есть поступать так, как в 2022 году и ранее.
Справка
На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина от 22.11.22 № 177н, которым утверждены новые КБК для страховых взносов. В числе прочего, в этом приказе есть общий код по всем видам страхования. А также отдельные коды для пенсионных, медицинских взносов и взносов «на больничные». Скорее всего, именно их придется указывать в платежках-уведомлениях.
Как платить НДФЛ и взносы за декабрь?
Новшества, касающиеся ЕНП и сроков уплаты, применяются с января 2023 года.
Следовательно, срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда работники получили зарплату за декабрь (см. табл.).
Табл.
Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года
Когда получена зарплата за декабрь 2022 |
Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет |
---|---|
в декабре 2022 года |
не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей по 31 декабря 2022 года включительно) |
с 1 по 22 января 2023 года |
не позднее 30 января (т.к. 28 января суббота) |
с 23 января по 22 февраля 2023 года |
не позднее 28 февраля |
Срок перечисления взносов за декабрь 2022 года — не позднее 30 января (поскольку 28 января — это суббота).
Как отчитываться по НДФЛ и взносам за декабрь?
НДФЛ
До 31 декабря 2022 года включительно действует правило: дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ в соответствующей редакции). Значит, дата фактического получения дохода за последний месяц 2022 года — это 31 декабря. Декабрьскую зарплату следует отразить в расчете 6-НДФЛ за 2022 год независимо от момента выплаты сотрудникам. Аналогичный подход применялся при составлении отчетности за декабрь 2021 года (письмо ФНС от 09.08.21 № СД-19-11/283@).
Внимание!
Федеральная налоговая служба предложила иной подход. В письме от 09.11.22 № БС-4-11/15099@ говорится, что если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, то она относится к доходам 2023 года. Как следствие, она войдет в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Отметим, что, на наш взгляд, данный вывод не вполне корректен, поскольку противоречит нормам НК РФ.
В любом случае расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует сдать не позднее 27 февраля 2023 года (т.к. 25 февраля — выходной). Расчет за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля.
Взносы
Взносы за декабрь войдут в РСВ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 25 января 2023 года. Персонифицированную отчетность, расчеты РСВ и 4-ФСС, включающие сведения за декабрь, нужно сдать по формам, которые действуют в 2022 году.
В новой форме ЕФС-1 отражаются данные за периоды, начиная с января 2023 года. То же самое относится к новой форме РСВ и ежемесячным персонифицированным сведениям о физлицах, которые в 2023 году сдаются в ИФНС.
Войдет ли в ЕНП налог на доходы с зарплаты иностранного работника на патенте?
Специалисты ФНС в памятке по ЕНП разъяснили: НДФЛ с выплат иностранцам, получившим «трудовой» патент, уплачивается отдельно от ЕНП. Такой вывод следует из формального прочтения новой редакции пункта 2 статьи 11. В нем сказано, что в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.
По данной логике работодатель должен действовать так. Вычислить общую сумму налога на доходы с зарплаты иностранца и уменьшить на величину фиксированных авансовых платежей. Оставшуюся сумму перевести в бюджет отдельным платежом, не включая в ЕНП.
Справка
Однако главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ. Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП. Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.
Темы: Учетная политика предприятия  Изменения в налоговом законодательстве  
- 03.09.2024 Отчеты о деятельности организаций придется сдавать в Росстат по новым формам
- 14.03.2024 Можно ли удалять реквизиты в счете-фактуре: Минфин
- 15.02.2024 Минтруд представит новые формы отчетов в службу занятости
- 17.07.2025 Госдума утвердила внесудебный порядок взыскания налогов с физлиц
- 16.07.2025 Госдума одобрила внесудебное взыскание налогов с граждан
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о введении новых и повышении действующих госпошлин
- 07.11.2023 Поправки по налогообложению операций с партнерами-иностранцами
- 05.10.2023 ЕНС: налогоплательщики смогут узнавать о задолженности на конкретную дату
- 03.10.2023 Путевой лист: как оформлять для ИП в 2023 году
- 25.03.2025 ГД одобрила проект о внесудебном порядке взыскания налогового долга
- 25.02.2025 Налогообложение материальной выгоды: изменения с 2025 года
- 13.02.2025 Налоговая реформа в РФ 2025: как быть предпринимателям
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 03.05.2023
Определением частично
удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу - 27.02.2023
Обществом было
допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово
- 26.06.2023
Об изменении
постановления в части прекращения исполнения постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций.Итог: требование удовлетворено, поскольку внесены изменения в законодательство, предусматривающие смягчение административной ответственности за совершенное заявителем административное правонарушение.
- 08.03.2017
Кассационная инстанция
считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 19.12.2023 г. № 07-01-09/122675
- 06.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 07-01-10/104092
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 07-01-09/96505
- 30.05.2025 Письмо Минфина России от 09.04.2025 г. № 03-05-04-06/34958
- 03.04.2025 Письмо Минфина России от 13.12.2024 г. № 03-04-05/125814
- 01.04.2025 Письмо Минфина России от 18.02.2025 г. № 03-05-04-06/14771
Комментарии