Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Дистанционные партнеры: составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным

Дистанционные партнеры: составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным

Какими документами можно подтвердить факты хозяйственной жизни?

31.08.2021
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Организация применяет общий режим налогообложения и относится к малым предприятиям. Основной вид деятельности - разработка программного обеспечения. Все заказчики - иностранные компании. Преимущественно организацией заключаются лицензионные договоры. Часто возникают трудности со своевременным подписанием актов приема-передачи.

Возможно ли не составлять акт приема-передачи? Какими документами можно подтвердить факты хозяйственной жизни?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным.

Подтверждением факта хозяйственной жизни может быть платежный документ, электронное письмо заказчика, а также справка бухгалтера.

Обоснование вывода:

Программы для ЭВМ представляют собой один из видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

Предметом лицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ является предоставление или обязательство предоставить обладателем исключительного права на программу для ЭВМ (лицензиаром) права использования этой программы другой стороне - лицензиату в установленных договором пределах (п. 1 ст. 1286 ГК РФ).

Интеллектуальное право не связано с каким-либо материальным носителем или с правом собственности на материальный носитель. Передача интеллектуального права - это особый вид услуги (смотрите решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 12.03.2018 N 03/ПА).

Часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определяет, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При этом первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Статья 313 НК РФ предусматривает, что первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются также и подтверждением данных в целях налогообложения прибыли.

Следовательно, первичные учетные документы, соответствующие требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, подтверждают и данные налогового учета (смотрите письма Минфина России от 03.03.2015 N 03-03-07/11015, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).

Гражданское законодательство не устанавливает требований к порядку или форме наделения лицензиата правом использования интеллектуальной собственности и, в частности, не требует в этом случае составления акта или иного аналогичного документа. Поэтому, по нашему мнению, стороны вправе по своему усмотрению определить в лицензионном договоре порядок предоставления лицензиату права использования интеллектуальной собственности.

О необязательности составления акта приемки-передачи говорится и в письме Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/226. В нем применительно к признанию расходов на приобретение исключительных или неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности говорится, что наличие акта приемки-передачи указанных прав не требуется, если соответствующим договором предусмотрен иной порядок передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Но вместе с тем, как подчеркивают специалисты финансового ведомства, определенное документальное подтверждение того, что лицензиату были переданы права использования интеллектуальной собственности, все же необходимо (письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596).

Например, по мнению чиновников, при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке (письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127).

В уже указанном выше письме Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596 среди необходимых документов также были названы в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения.

Учитывая изложенное, считаем, что составление актов приема-передачи в рассматриваемом случае обязательным не является. Организация в договорах с заказчиками вправе предусмотреть, что передача прав может сопровождаться, например, платежным документом и электронным письмом заказчика, подтверждающим получение программы.

Дополнительно в организации могут составляться и бухгалтерские справки, содержащие все обязательные реквизиты, названные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Аналогичный порядок документального подтверждения операций, т. е. без обязательного составления актов приема-передачи, на наш взгляд, применяется и в отношении иных договоров, заключаемых организацией с заказчиками.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Первичные документы
  • 14.01.2024  

    Налоговый орган сделал вывод об отсутствии реальных хозяйственных отношений общества с указанными им контрагентами, об умышленном создании схемы формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы, представленные обществом в обоснование правомерности применения вычетов, указывают на невозм

  • 22.11.2023  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, УСН, начислены пени в связи с тем, что налоговым органом установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждены наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных обществом на проверку первичных документах, нереальность хозяйственных операций с

  • 19.10.2022  

    Определением отказано в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Вновь открывшимися обстоятельствами по делу об обязании предоставить надлежащим образом заверенные счета-фактуры по договору купли-продажи электрической энергии (мощности), урегулировании разногласий, возникших при заключении договора, истец считал письмо службы по тарифам, согласно которому ответчик после присвоения ему статуса гарантиру


Вся судебная практика по этой теме »

Электронный документооборот, электронная отчетность
  • 16.01.2024  

    Общество ссылается на нарушение налоговым органом порядка приема налоговой декларации в электронной форме.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку каких-либо правовых последствий для общества, в том числе доначисления НДС на сумму незаявленного налогового вычета, подача спорной налоговой декларации не повлекла и не могла повлечь (ввиду подачи декларации за пределами установленного налоговым

  • 16.01.2023  

    Заказчик по договору на ведение бухгалтерского и налогового учета указал, что исполнитель несвоевременно сдавал отчетность, в результате чего заказчик привлечен к налоговой ответственности, уплатил страховые взносы по повышенному тарифу.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку при своевременном подтверждении кода деятельности заказчик уплатил бы меньшую сумму, чем с него взыскана уполномоченными органам

  • 28.12.2022  

    Участник общества ссылается на то, что аудиторская проверка так и не была проведена.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку законом не предусмотрено предоставление удаленного доступа к компьютерным программам общества.


Вся судебная практика по этой теме »