Аналитика / Налогообложение / Дистанционные партнеры: составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным
Дистанционные партнеры: составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным
Какими документами можно подтвердить факты хозяйственной жизни?
31.08.2021Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Организация применяет общий режим налогообложения и относится к малым предприятиям. Основной вид деятельности - разработка программного обеспечения. Все заказчики - иностранные компании. Преимущественно организацией заключаются лицензионные договоры. Часто возникают трудности со своевременным подписанием актов приема-передачи.
Возможно ли не составлять акт приема-передачи? Какими документами можно подтвердить факты хозяйственной жизни?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Составление актов приема-передачи сторонами не является обязательным.
Подтверждением факта хозяйственной жизни может быть платежный документ, электронное письмо заказчика, а также справка бухгалтера.
Обоснование вывода:
Программы для ЭВМ представляют собой один из видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).
Предметом лицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ является предоставление или обязательство предоставить обладателем исключительного права на программу для ЭВМ (лицензиаром) права использования этой программы другой стороне - лицензиату в установленных договором пределах (п. 1 ст. 1286 ГК РФ).
Интеллектуальное право не связано с каким-либо материальным носителем или с правом собственности на материальный носитель. Передача интеллектуального права - это особый вид услуги (смотрите решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 12.03.2018 N 03/ПА).
Часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определяет, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При этом первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Статья 313 НК РФ предусматривает, что первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются также и подтверждением данных в целях налогообложения прибыли.
Следовательно, первичные учетные документы, соответствующие требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, подтверждают и данные налогового учета (смотрите письма Минфина России от 03.03.2015 N 03-03-07/11015, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).
Гражданское законодательство не устанавливает требований к порядку или форме наделения лицензиата правом использования интеллектуальной собственности и, в частности, не требует в этом случае составления акта или иного аналогичного документа. Поэтому, по нашему мнению, стороны вправе по своему усмотрению определить в лицензионном договоре порядок предоставления лицензиату права использования интеллектуальной собственности.
О необязательности составления акта приемки-передачи говорится и в письме Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/226. В нем применительно к признанию расходов на приобретение исключительных или неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности говорится, что наличие акта приемки-передачи указанных прав не требуется, если соответствующим договором предусмотрен иной порядок передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Но вместе с тем, как подчеркивают специалисты финансового ведомства, определенное документальное подтверждение того, что лицензиату были переданы права использования интеллектуальной собственности, все же необходимо (письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596).
Например, по мнению чиновников, при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке (письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127).
В уже указанном выше письме Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596 среди необходимых документов также были названы в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения.
Учитывая изложенное, считаем, что составление актов приема-передачи в рассматриваемом случае обязательным не является. Организация в договорах с заказчиками вправе предусмотреть, что передача прав может сопровождаться, например, платежным документом и электронным письмом заказчика, подтверждающим получение программы.
Дополнительно в организации могут составляться и бухгалтерские справки, содержащие все обязательные реквизиты, названные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Аналогичный порядок документального подтверждения операций, т. е. без обязательного составления актов приема-передачи, на наш взгляд, применяется и в отношении иных договоров, заключаемых организацией с заказчиками.
Темы: Первичные документы  Электронный документооборот, электронная отчетность  
- 21.07.2021 Бухучет для ИП обязанность или право?
- 09.11.2020 Вправе ли бухгалтер принимать к учету скан-образы документов?
- 14.10.2019 Компания вправе подтвердить свои расходы электронными документами
- 19.03.2024 Квитанции о приеме электронных требований из ИФНС хотят отменить
- 11.03.2024 Как быстро проверить платежеспособность ИП: получение сведений о выручке
- 11.03.2024 Обратиться в суд можно будет через Госуслуги
- 08.06.2023 Как в налоговой декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать операции по продаже автомобилей, возвращенных лизингополучателем?
- 21.12.2022 Какими проводками в бухгалтерском учете формируется резерв под обесценение материалов, товаров и признание убытка от их обесценения?
- 06.04.2022 Путевые листы в онлайн формате. Готовимся к «безболезненному» переходу на электронный формат
- 10.02.2022 О применении электронных документов бухучета
- 07.12.2021 Списание брака в бухгалтерском учете
- 22.11.2021 Система учета в компании установлена на сервере за пределами территории РФ: надо ли дублировать хранение данных на территории России?
- 14.01.2024
Налоговый орган
сделал вывод об отсутствии реальных хозяйственных отношений общества с указанными им контрагентами, об умышленном создании схемы формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы, представленные обществом в обоснование правомерности применения вычетов, указывают на невозм
- 22.11.2023
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль организаций, УСН, начислены пени в связи с тем, что налоговым органом установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждены наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных обществом на проверку первичных документах, нереальность хозяйственных операций с
- 19.10.2022
Определением отказано
в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Вновь открывшимися обстоятельствами по делу об обязании предоставить надлежащим образом заверенные счета-фактуры по договору купли-продажи электрической энергии (мощности), урегулировании разногласий, возникших при заключении договора, истец считал письмо службы по тарифам, согласно которому ответчик после присвоения ему статуса гарантиру
- 16.01.2024
Общество ссылается
на нарушение налоговым органом порядка приема налоговой декларации в электронной форме.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку каких-либо правовых последствий для общества, в том числе доначисления НДС на сумму незаявленного налогового вычета, подача спорной налоговой декларации не повлекла и не могла повлечь (ввиду подачи декларации за пределами установленного налоговым
- 16.01.2023
Заказчик по
договору на ведение бухгалтерского и налогового учета указал, что исполнитель несвоевременно сдавал отчетность, в результате чего заказчик привлечен к налоговой ответственности, уплатил страховые взносы по повышенному тарифу.Итог: требование удовлетворено, поскольку при своевременном подтверждении кода деятельности заказчик уплатил бы меньшую сумму, чем с него взыскана уполномоченными органам
- 28.12.2022
Участник общества
ссылается на то, что аудиторская проверка так и не была проведена.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку законом не предусмотрено предоставление удаленного доступа к компьютерным программам общества.
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 18.12.2023 Письмо Минфина России от 07.11.2023 г. № 03-03-06/1/105820
- 05.12.2023 Письмо Минфина России от 02.11.2023 г. № 03-03-06/1/104759
- 21.02.2024 Письмо ФНС России от 01.12.2022 г. № ЗГ-3-24/13533@
- 28.12.2023 Письмо ФНС России от 14.12.2023 г. № ЕА-3-26/16442@
- 20.11.2023 Письмо ФНС России от 10.11.2023 г. № ЗГ-3-24/14621
Комментарии