Бесплатное питание для сотрудников и НДС

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ситдиков Ирек

Ответ прошел контроль качества

Организация предоставляет бесплатное питание сотрудникам персонифицированно, в собственной столовой. НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме начисляется. Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС. Налоговой базой будет рыночная стоимость обеда без НДС. С сотрудников удерживается НДФЛ как со стоимости полученного натурального дохода.

В какой строке декларации по НДС необходимо отразить эту операцию? В какую строку декларации по налогу на прибыль отнести, чтобы не было расхождения в декларации по НДС и по налогу на прибыль?

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

По общему правилу при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, в том числе при безвозмездной передаче, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). С учетом того, что при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, счета-фактуры в такой ситуации всегда выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация), а также порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Так, подп. 38.1 Порядка указывает, что по строкам 010-040 раздела 3 Декларации отражается, в частности, налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 153-157, п. 10 ст. 154 НК РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

Следовательно, налоговая база и соответствующая ей сумма налога, исчисленные при безвозмездной передаче, подлежат включению в состав показателя, отражаемого по строке 010 раздела 3 Декларации.

Поскольку безвозмездная передача обедов не влечет для организации получения прямой экономической выгоды, то доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, у передающей стороны не возникает (письма Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163, от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359).

Таким образом, доходы, подлежащие отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль, отсутствуют.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий