
Аналитика / Налогообложение / Бесплатное питание для сотрудников и НДС
Бесплатное питание для сотрудников и НДС
В какой строке декларации по НДС необходимо отразить эту операцию?
11.05.2021Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Ответ прошел контроль качества
Организация предоставляет бесплатное питание сотрудникам персонифицированно, в собственной столовой. НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме начисляется. Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС. Налоговой базой будет рыночная стоимость обеда без НДС. С сотрудников удерживается НДФЛ как со стоимости полученного натурального дохода.
В какой строке декларации по НДС необходимо отразить эту операцию? В какую строку декларации по налогу на прибыль отнести, чтобы не было расхождения в декларации по НДС и по налогу на прибыль?
Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
По общему правилу при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, в том числе при безвозмездной передаче, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). С учетом того, что при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, счета-фактуры в такой ситуации всегда выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация), а также порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Так, подп. 38.1 Порядка указывает, что по строкам 010-040 раздела 3 Декларации отражается, в частности, налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 153-157, п. 10 ст. 154 НК РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.
Следовательно, налоговая база и соответствующая ей сумма налога, исчисленные при безвозмездной передаче, подлежат включению в состав показателя, отражаемого по строке 010 раздела 3 Декларации.
Поскольку безвозмездная передача обедов не влечет для организации получения прямой экономической выгоды, то доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, у передающей стороны не возникает (письма Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163, от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359).
Таким образом, доходы, подлежащие отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль, отсутствуют.
Темы: Объект налогообложения  Порядок определения налоговой базы  
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 07.09.2020 Физлицо сдает нежилое помещение в аренду. Надо ли платить НДС?
- 22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
- 06.04.2022 С 01.01.2021 любое право безвозмездного пользования имуществом, полученным НКО на ведение уставной деятельности, не признается доходом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
- 10.03.2022 Облагаются ли доходы от родительской платы за содержание детей в лицее-интернате НДС?
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 08.02.2022 Покупка неисключительных прав на программное обеспечение через сеть Интернет у иностранного контрагента – кто платит НДС?
- 12.01.2022 Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и НДС
- 20.12.2021 Порядок оформления снижения цены на товар
- 27.07.2022
Налогоплательщику начислены
НДС, пени, штраф, указано на неправомерное применение льготы по НДС в отношении части услуг по управлению многоквартирными домами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как услуги по осуществлению расчетно-сервисного обслуживания, по взысканию дебиторской задолженности, по ограничению электроснабжения должников, по разноске корреспонденции, по приему платежей являются
- 21.06.2022
Налоговый орган
начислил недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о неверном исчислении НДС за спорный период, так как налогоплательщик приобретал дизельное топливо, а плата произведена за транспортные услуги.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку нарушения процедуры проведения выездной налоговой проверки налоговым органом не допущены, оспариваемое решение признано законным.
- 28.03.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик в нарушение ст. 161 НК РФ не исчислил и не уплатил НДС в качестве налогового агента от сделки по покупке муниципального имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку доводы налогового органа подтверждены, размер штрафа снижен.
- 21.02.2022
Налоговый орган
начислил НДС, ссылаясь на невключение обществом в налогооблагаемую базу дохода, полученного от реализации нежилого помещения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество неправомерно применило п. 3 ст. 155 НК РФ, операция по реализации имущества подлежит налогообложению согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 154 НК РФ.
- 02.02.2022
Налогоплательщик указал,
что налоговый орган не исключил из обработки уточненные налоговые декларации по НДС за спорный период, представленные в налоговый орган иным лицом.Итоги: в удовлетворении требования отказано, поскольку действия налогового органа соответствуют действующему законодательству, нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, который вправе аннулировать уточненные налоговые декл
- 31.01.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что приобретение налогоплательщиком транспортных средств и сдача их в аренду согласованному лицу для использования в необлагаемой деятельности были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 18.07.2022 Письмо Минфина России от 21.06.2022 г. № 03-07-11/58734
- 18.07.2022 Письмо Минфина России от 21.06.2022 г. № 03-07-11/58763
- 14.07.2022 Письмо Минфина России от 14.06.2022 г. № 03-07-11/56173
- 14.07.2022 Письмо Минфина России от 10.06.2022 г. № 03-07-11/55259
- 12.07.2022 Письмо Минфина России от 22.06.2022 г. № 03-07-11/59461
- 01.07.2022 Письмо Минфина России от 09.06.2022 г. № 03-07-08/54716
Комментарии