
Аналитика / Налогообложение / Складское помещение компании не используется в предпринимательской деятельности – как платить налог на имущество
Складское помещение компании не используется в предпринимательской деятельности – как платить налог на имущество
В 2019 и 2020 годах налог на имущество организаций в отношении гаража, принадлежащего ООО на праве собственности, следует исчислять исходя из среднегодовой стоимости
17.11.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья
Ответ прошел контроль качества
ООО является собственником гаража, который находится на территории гаражного кооператива в Ставропольском крае. Данное помещение используется предприятием в качестве склада-архива для собственных целей, то есть никаких коммерческих мероприятий с ним не производится. Дата определения кадастровой стоимости - 01.01.2019, дата внесения в реестр - 22.01.2020. Расчет налога на имущество осуществляется по среднегодовой стоимости.
Облагается ли данное имущество налогом на имущество по кадастровой стоимости? Если да, то с какого периода следует начинать расчет по кадастровой стоимости?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В 2019 и 2020 годах налог на имущество организаций в отношении гаража, принадлежащего ООО на праве собственности, следует исчислять исходя из среднегодовой стоимости.
Обоснование вывода:
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).
С 01.01.2020 в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ к имуществу, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, относятся, в частности, гаражи.
Отметим, что включение объектов, поименованных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в какие-либо перечни положениями НК РФ не предусмотрено. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база устанавливается как кадастровая стоимость, составляется только для имущества, поименованного в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Налог на имущество организации является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), который устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). Причем особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ могут определяться законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). В п. 2 ст. 378.2 НК РФ прямо указано, что особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, поименованных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут определяться законом субъекта РФ.
Например, в письме Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-01/75869 (направлено ФНС России для сведения письмом от 03.10.2019 N БС-4-21/20087) сказано: исходя из положений пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса субъект Российской Федерации при установлении особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, вправе самостоятельно определять те виды объектов недвижимого имущества, которые будут подлежать налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости начиная с 1 января 2020 года (письма ФНС России от 06.04.2020 N БС-3-21/2771@, от 20.03.2020 N БС-4-21/4873@, от 01.11.2019 N БС-4-21/22425@).
Иными словами, перечень недвижимого имущества, которое будет подлежать налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2020, в региональном законе может быть сокращен.
При исчислении налоговой базы в отношении объектов, расположенных в Ставропольском крае, следует руководствоваться Законом Ставропольского края от 26.11.2003 N 44-кз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 44-кз).
Согласно п. 1 ст. 1.1 Закона N 44-кз налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 квадратных метров и помещения в них;
2) нежилые помещения общей площадью свыше 250 квадратных метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов;
3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Как видим, поправки, аналогичные внесенным в НК РФ, в Закон N 44-кз до настоящего времени не вносились; гаражи в перечень видов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, на сегодняшний день не включены. Соответственно, в рассматриваемом случае в 2019 и 2020 годах налог на имущество организаций в отношении таких объектов следует исчислять исходя из среднегодовой стоимости.
Учитывая, что статьей 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, в случае если региональными властями будет принят закон, расширяющий перечень видов недвижимого имущества, то он вступит в силу не ранее 01.01.2021.
Темы: Объект налогообложения  Порядок определения налоговой базы  
- 07.09.2020 Физлицо сдает нежилое помещение в аренду. Надо ли платить НДС?
- 22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
- 02.09.2019 Будет ли гражданин при сдаче имущества в аренду платить НДС или нет?
- 19.06.2019 Предприниматель на ЕНВД при продаже автомобиля обязан заплатить НДС
- 23.05.2019 Бесплатное питание для работников – все ли так просто в налоговом учете?
- 25.10.2018 Повышение ставки НДС приведет к развитию новых секторов экономики
- 16.02.2021 Время идет, всё меняется. И даже НДС меняется. Немного о том, что нового появилось в НДС
- 02.02.2021 Может ли продажа лома драгоценных металлов освобождаться от НДС, и в каких случаях?
- 28.01.2021 Ставка НДС для медицинских масок по сменными фильтрами из Китая
- 21.12.2020 Корректировка стоимости договора и НДС
- 19.11.2020 Передача недвижимости в залог по договору займа: бухгалтерский учет
- 13.11.2020 НДС по расходам на возвещение ущерба покупателю нельзя отражать в книге покупок
- 15.02.2021
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что приобретение налогоплательщиком транспортных средств и сдача их в аренду согласованному лицу для использования в необлагаемой деятельности были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 03.02.2021
Общество ссылается
на то, что УФК не приостановило расходование денежных средств на расчетном счете налогового органа по уведомлению о поступлении исполнительного документа на возврат НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом были совершены все действия по возмещению обществу НДС из бюджета; спорные суммы налога не возвращены обществу в связи с изъятием соответствующей за
- 01.02.2021
Налоговый орган
отказал в возмещении НДС и в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ссылаясь на неведение обществом раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены фактическое возмещение затрат общества на закладку и
- 27.01.2021
По результатам
проверки вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен НДС. Основанием для доначисления налога послужило неправомерное применение пониженной ставки НДС при реализации рыбопродукции. Апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как пониженная ставка для спор
- 07.01.2021
Налоговый орган
отказал в возврате налога со ссылкой на пропуск срока подачи соответствующего заявления.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, при котором необходимо предложить сторонам представить сведения о расчетах общества с бюджетом по НДС, провести сверку расчетов.
- 10.12.2020
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы НДС при приобретении недвижимого муниципального имущества.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 07.09.2020 Письмо Минфина России от 01.09.2020 г. № 03-07-14/76526
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 14.01.2020 г. № 03-07-05/1094
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 15.01.2020 г. № 03-07-11/1281
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 15.01.2020 г. № 03-07-11/1295
- 23.01.2020 Письмо Минфина России от 16.01.2020 г. № 03-07-11/1629
- 22.01.2020 Письмо Минфина России от 26.12.2019 г. № 03-07-14/101925
Комментарии