Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН – как распределить уплаченные страховые взносы?

ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН – как распределить уплаченные страховые взносы?

Сумму доходов по ПСН не нужно принимать для распределения фиксированных страховых взносов для целей уменьшения налогов по УСН и ЕНВД

02.11.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН. Поскольку ИП вправе уменьшать сумму налога УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов в фиксированном размере, создан регистр раздельного учёта расходов для этих целей.

Как быть с ПСН? Было письмо Минфина о том, что сумма налога ПСН не уменьшается на сумму взносов, поэтому расходы на оплату взносов в фиксированном размере для целей налогового учёта можно отнести к другим системам налогообложения, не принимая во внимание доходы от ПСН. Актуально ли это сейчас? Нужно ли учитывать доходы ПСН для целей раздельного учёта расходов на уплату страховых взносов ИП в фиксированном размере в данной ситуации?

Полагаем, что указанная позиция актуальна. Сумму доходов по ПСН не нужно принимать для распределения фиксированных страховых взносов для целей уменьшения налогов по УСН и ЕНВД.

Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. В связи с этим ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849). Смотрите также письма Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49926 (УСН, ЕНВД, ПСН), от 26.12.2014 N 03-11-11/67878, от 16.11.2016 N 03-11-12/67076, от 09.08.2019 N 03-11-11/60308, от 05.06.2019 N 03-11-11/40768 (ознакомиться можно в сети интернет); письмо Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 02.06.2014 N 10-24/09908@ "Отдельные вопросы применения патентной системы налогообложения" (Вопрос 3).

О распределении расходов в рамках УСН и ЕНВД смотрите письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, материал Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий разные виды деятельности, совмещает УСНО (объект налогообложения "доходы"), уплату ЕНВД и ПСНО. В каждом из этих видов деятельности у него заняты работники. В соответствии с законодательством он уплачивает фиксированный страховой взнос. По какому из этих видов деятельности предприниматель может учесть данный страховой взнос? Или его сумма должна быть распределена между ними? Предусмотрены ли при этом особенности в отношении фиксированного страхового взноса, который уплачивается в размере 1% при превышении дохода в сумме 300 000 руб.? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 4, апрель 2018 г.).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 03.09.2025  

    Предприниматель не согласен с действиями должностных лиц по составлению акта проверки без учета корректировки налоговой декларации. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку исправлений или изменений сведений декларация не содержит, следовательно, ее нельзя считать уточненной. Кроме того, формальные возражения предпринимателя не могут служить основанием для отмены всех результатов проведе

  • 03.09.2025  

    По результатам выездной проверки обществу были доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы в связи с созданием схемы по уклонению от уплаты налогов в виде дробления бизнеса совместно с предпринимателями. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказан факт направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды путем разделения (дробления) би

  • 31.08.2025  

    Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик, применяющий УСН, формально разделил свою хозяйственную деятельность между взаимозависимыми лицами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с целью минимизации налоговых обязательств за счет перераспределения выручки на подконтрольные ему организации


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 30.07.2025  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику (предпринимателю) ЕНВД, пени и штраф, посчитав, что при исчислении ЕНВД последний занизил налоговую базу в результате неправильного определения величины физического показателя "площадь торгового зала". 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку факт осуществления налогоплательщиком розничной торговли в помещениях площадью, размер которой был применен налого

  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие


Вся судебная практика по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
  • 27.07.2025  

    Налоговый орган сделал вывод об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в связи с превышением лимита доходов. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены превышение установленного лимита доходов и утрата в связи с этим предпринимателем права на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. 

  • 10.07.2025  

    О взыскании убытков. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сформулированные конкурсным управляющим требования о непередаче необходимой документации, отражающей ведение финансово-хозяйственной деятельности должника, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и ранее установленным судом фактам, акт приема-передачи основных средств и материальных ценностей имеется в наличии и подп

  • 28.07.2024  

    Оспариваемыми решениями индивидуальному предпринимателю доначислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы ввиду получения индивидуальным предпринимателем, находящимся на патентной системе налогообложения, необоснованной налоговой экономии.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказан факт искусственного


Вся судебная практика по этой теме »