
Аналитика / Налогообложение / ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН – как распределить уплаченные страховые взносы?
ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН – как распределить уплаченные страховые взносы?
Сумму доходов по ПСН не нужно принимать для распределения фиксированных страховых взносов для целей уменьшения налогов по УСН и ЕНВД
02.11.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
Ответ прошел контроль качества
ИП применяет одновременно УСН, ЕНВД, ПСН. Поскольку ИП вправе уменьшать сумму налога УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов в фиксированном размере, создан регистр раздельного учёта расходов для этих целей.
Как быть с ПСН? Было письмо Минфина о том, что сумма налога ПСН не уменьшается на сумму взносов, поэтому расходы на оплату взносов в фиксированном размере для целей налогового учёта можно отнести к другим системам налогообложения, не принимая во внимание доходы от ПСН. Актуально ли это сейчас? Нужно ли учитывать доходы ПСН для целей раздельного учёта расходов на уплату страховых взносов ИП в фиксированном размере в данной ситуации?
Полагаем, что указанная позиция актуальна. Сумму доходов по ПСН не нужно принимать для распределения фиксированных страховых взносов для целей уменьшения налогов по УСН и ЕНВД.
Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. В связи с этим ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849). Смотрите также письма Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49926 (УСН, ЕНВД, ПСН), от 26.12.2014 N 03-11-11/67878, от 16.11.2016 N 03-11-12/67076, от 09.08.2019 N 03-11-11/60308, от 05.06.2019 N 03-11-11/40768 (ознакомиться можно в сети интернет); письмо Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 02.06.2014 N 10-24/09908@ "Отдельные вопросы применения патентной системы налогообложения" (Вопрос 3).
О распределении расходов в рамках УСН и ЕНВД смотрите письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, материал Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий разные виды деятельности, совмещает УСНО (объект налогообложения "доходы"), уплату ЕНВД и ПСНО. В каждом из этих видов деятельности у него заняты работники. В соответствии с законодательством он уплачивает фиксированный страховой взнос. По какому из этих видов деятельности предприниматель может учесть данный страховой взнос? Или его сумма должна быть распределена между ними? Предусмотрены ли при этом особенности в отношении фиксированного страхового взноса, который уплачивается в размере 1% при превышении дохода в сумме 300 000 руб.? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 4, апрель 2018 г.).
- 21.01.2021 Из 1,3 млн экс-плательщиков ЕНВД альтернативный налоговый режим выбрали уже 96,2%
- 15.01.2021 Предприниматель на УСН получил безвозмездно имущество: кто будет платить налог?
- 14.01.2021 В Алтайском крае популярность налогового патента увеличилась в 10 раз на фоне отмены ЕНВД
- 19.01.2021 Глава ФНС: переход компаний с ЕНВД на другие налоговые режимы можно назвать состоявшимся
- 14.01.2021 При переходе с ЕНВД на НПД подавать заявление о снятии с учета не надо
- 12.01.2021 В России отменяется ЕНВД
- 18.01.2021 Титов предлагает уточнить критерии торговых сетей без залов для применения ПСН
- 14.01.2021 С 11 января действует новая форма заявления на получение патента
- 24.12.2020 В Татарстане расширен список ИП, которые смогут перейти на ПСН
- 17.12.2020 Переменная часть при оплате аренды – как ее учесть для целей расчета УСН
- 30.11.2020 Сделка с условием «трейд-ин» и порядок расчета налога по УСН «Доходы минус расходы»
- 24.11.2020 Как влияет на расчет налога по УСН сумма кэшбэка банка, которая поступает на счет предпринимателя?
- 30.12.2020 Не налогом единым: переживет ли малый бизнес отмену ЕНВД
- 27.11.2020 Большие возможности патента с 1 января 2021 года
- 23.11.2020 В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года?
- 23.11.2020 Изменения для патента в 2021 году: что нового внесли поправки?
- 10.08.2020 Эксперты: предприниматели в РФ после отмены ЕНВД будут переходить на «упрощенку» и патент
- 15.05.2020 Снижение в два раза налоговых ставок на ПСНО, УСН и ЕНВД в Севастосполе
- 20.01.2021
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщиком при определении налоговой базы за спорный период занижена сумма дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, в результате неправомерного невключения дохода от реализации ранее используемого в предпринимательской деятельности транспортного средства. - 20.01.2021
Налоговый орган
по результатам проверки доначислил налог, взимаемый по УСН, пени и штраф, ссылаясь на занижение налоговой базы по УСН из-за неправомерного отнесения суммы дохода в рамках патентной системы налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель был обязан учесть данные доходы при определении объекта налогообложения при УСН, данный метод исчисления налога соотв
- 20.01.2021
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, сделав вывод о превышении налогоплательщиком в налоговом периоде предельно допустимого дохода, ограничивающего право применения упрощенной системы налогообложения.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не исследован довод налогового органа об оформлении сделок налогоплательщика между взаимозависимыми лицами, а также не провере
- 20.01.2021
Начислены пени,
штрафы и: 1) НДС ввиду неподтверждения связи расходов с предпринимательской деятельностью; 2) НДФЛ ввиду завышения профессионального налогового вычета.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель не обеспечил ведение раздельного учета доходов и расходов по приобретенным товарам/работам/услугам, не подтвердил обоснованность произведенных расходов, а также: 1) Использо
- 18.01.2021
Предприниматель полагал
незаконным отказ в возврате ему ЕНВД, излишне уплаченного за него обществом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорная сумма перечислена обществом в бюджет в условиях отсутствия налоговых обязательств у предпринимателя и в период ранее, чем была представлена декларация по ЕНВД, ее нельзя квалифицировать как налог, ее возврат в порядке ст. 78 НК РФ невозможен,
- 28.12.2020
Налоговый орган
начислил штраф за непредставление декларации по НДФЛ, доначислил налог по УСН, НДФЛ, пени, штраф ввиду того, что предприниматель не отражал в отчетности доход, получаемый от продажи земельных участков в наличной форме.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как покупатели подтвердили факт оплаты за земельные участки наличными денежными средствами, доход от реализации земельных учас
- 18.01.2021
Предпринимателю доначислен
налог по упрощенной системе налогообложения в связи с тем, что полученные от контрагентов денежные средства не относятся к полученным от деятельности, в отношении которой предпринимателем получен патент.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем фактически осуществлялось изготовление продукции из различных драгоценных и недрагоценных металлов, однако
- 29.10.2020
Начислены НДС,
НДФЛ, пени, штрафы ввиду формальности действий по распоряжению имуществом с целью сохранения условий для применения упрощенной и патентной систем налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель, имеющий большой опыт в предоставлении рекламных мест, не имея намерения сокращать бизнес, фактически распоряжающийся денежными средствами как в личных целях, так
- 18.08.2020
Налогоплательщик посчитал
незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении права на применение патентной системы налогообложения. Налоговым органом сообщено о нарушении срока подачи заявления на получение патента.Итог: требование удовлетворено, поскольку нарушение срока подачи заявления на получение патента не является основанием для отказа в выдаче патента, заявление о выдаче пат
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 06.11.2020 г. № 03-04-06/96913
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 11.11.2020 г. № 03-11-11/98199
- 11.11.2020 Письмо Минфина России от 22.10.2020 г. № 03-11-06/2/92176
- 23.10.2020 Письмо ФНС России от 20.10.2020 г. № СД-4-3/17181@
- 25.08.2020 Письмо ФНС России от 21.08.2020 г. № СД-4-3/13544@
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 06.11.2020 г. № 03-11-11/96965
- 10.11.2020 Письмо Минфина России от 25.03.2020 г. № 03-11-11/23200
- 10.11.2020 Письмо Минфина России от 23.03.2020 г. № 03-11-11/22267
Комментарии