Аналитика / Налогообложение / Может ли организация в связи с COVID-19 претендовать на перенесение сроков уплаты страховых взносов, земельного налога, транспортного налога и авансовых платежей по УСН за 2020 год?
Может ли организация в связи с COVID-19 претендовать на перенесение сроков уплаты страховых взносов, земельного налога, транспортного налога и авансовых платежей по УСН за 2020 год?
Организация может претендовать на весь перечень мер поддержки, предусмотренных Постановлением № 409
29.05.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
ОКВЭДы основной деятельности организации включены в перечень, указанный в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, и организация относится к микропредприятиям. По итогам 2019 года получен убыток, за 1 квартал 2020 года - прибыль.
Может ли организация в связи с COVID-19 претендовать на перенесение сроков уплаты страховых взносов, земельного налога, транспортного налога и авансовых платежей по УСН за 2020 год? На какие еще виды льгот, установленные Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, организация может претендовать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может претендовать на весь перечень мер поддержки, предусмотренных Постановлением N 409, в том числе может воспользоваться возможностью переноса сроков уплаты налогов. Данная мера поддержки предоставляется автоматически без осуществления каких-либо действий со стороны налогоплательщиков, но при условии, что организация является субъектом МСП (для переноса срока уплаты страховых взносов - микропредприятием) и осуществляет деятельность в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса.
Организация также может претендовать на получение отсрочки или рассрочки по уплате в бюджет налогов и страховых взносов, однако в этом случае необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление, кроме того, необходимо соблюдение определенных условий, установленных Правилами получения отсрочки (рассрочки).
Обоснование вывода:
25 марта 2020 г. Президент РФ обратился к населению страны в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса. По итогам данного обращения составлен список поручений. В частности, Правительству РФ было поручено обеспечить внесение в законодательные и иные нормативные правовые акты РФ изменений, предусматривающих:
- продление на шесть месяцев для налогоплательщиков, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сроков уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость), включая сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
- продление на шесть месяцев для микропредприятий, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Во исполнение этих поручений принято постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409). Данным постановлением Правительство РФ утвердило целый ряд мер по поддержке бизнеса. Условно эти меры можно разделить на три группы:
1. Подходят для любых организаций и ИП, независимо от вида деятельности, которым они занимаются, их принадлежности к субъектам МСП и каких-либо иных условий.
Эти меры применяются автоматически без осуществления каких-либо действий со стороны налогоплательщиков.
Сюда относятся, например:
а) перенос сроков представления налоговой отчетности:
- на три месяца: деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март - май 2020 года;
- до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.
б) продление на 3 месяца срока представления:
- финансовой информации о клиентах - иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка;
- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
в) продление срока представления требований о представлении документов, пояснений, полученных в период с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно:
- на 10 рабочих дней - по требованиям по НДС;
- на 20 рабочих дней - в остальных случаях.
г) приостановление до 31 мая 2020 года включительно:
- вынесения решений о выездных налоговых проверках, в том числе повторных, а также проведения уже назначенных проверок. Это же касается проверок соблюдения валютного законодательства РФ;
- вынесения налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.
2. Подходят только для организаций и ИП, одновременно отвечающим двум условиям:
- включены в реестр МСП (проверить наличие записи о субъекте в Реестре МСП можно на сайте ФНС России по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick);
- ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях (смотрите постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").
Для таких субъектов перенесены сроки уплаты налогов и авансовых платежей. Сроки переносятся автоматически без участия налогоплательщиков и представления с их стороны каких-либо заявлений:
а) на шесть месяцев:
- налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019 год;
- налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);
б) на четыре месяца:
- налогов (авансовых платежей) за апрель - июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года;
- налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года;
в) на три месяца:
- НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год.
Также для указанных организаций продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):
- за первый квартал 2020 года - до 30 октября 2020 года включительно;
- за второй квартал 2020 года - до 30 декабря 2020 года включительно.
ФНС России сообщила, что в настоящее время готовятся изменения в Постановление N 409, исходя из которых уплату авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I и II кварталы 2020 г. для организаций планируется предусмотреть равными частями в размере одной двенадцатой суммы авансового платежа ежемесячно не позднее 20 числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата для уплаты авансового платежа с учетом продления, установленного Постановлением N 409 (вопрос 4 письма ФНС России от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@).
Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:
- на шесть месяцев - за март - май 2020 года;
- на четыре месяца - за июнь - июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 тысяч рублей.
3. Подходят только для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях (смотрите вышеупомянутое постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").
Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ. Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).
Такие субъекты могут обратиться с заявлением в налоговый орган о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (п. 7 Правил).
Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов приведены во второй части постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.
Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут (п. 14 Правил).
Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки - это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль (п. 3 Правил). В зависимости от выполнения определенных в постановлении условий могут быть предоставлены:
- отсрочки - на срок до года (до шести месяцев - без представления обеспечения);
- рассрочки - на срок до трех лет, а крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций - до пяти лет.
Темы: Транспортный налог  Налог на землю  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 18.04.2024 Многодетные семьи Ивановской области смогут не платить транспортный налог
- 03.04.2024 Повышенный транспортный налог надо будет платить за 517 моделей авто
- 20.03.2024 В ГД раскритиковали идею отмены транспортного налога
- 25.03.2024 ФНС пояснила, какие данные о кадастровой стоимости используются для расчета земельного налога
- 09.11.2023 «Екатеринбург Арену» могут освободить от земельного налога на 2 года
- 26.10.2023 Росреестр пересмотрит расчет налога с продажи земли
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 16.12.2023 Разбираем транспортный налог 2024: ставки, льготы и последствия неплатежей
- 01.08.2023 Транспортный налог в 2023 году: таблица, ставки, изменения
- 30.06.2023 Транспортный налог: порядок оплаты и налоговые ставки в 2023 году
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 20.04.2023 Пенсионерам назвали налоги, которые они могут не платить
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 27.03.2024
Налоговый орган
ссылается на неполное исполнение предпринимателем (собственником транспортных средств) налоговых обязательств.Встречное требование: О признании недействительными требований об уплате транспортного налога и пеней, решения об отказе в зачете налога.
Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, так как в спорные периоды перевозка пассажиров и/и
- 28.02.2024
О включении
в реестр требований кредиторов требования ФНС РФ в размере задолженности по налогам (НДФЛ, транспортный налог, земельный налог).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не доказаны наличие задолженности по обязательным платежам в указанном им размере и соблюдение срока на ее принудительное взыскание.
- 18.02.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог в связи с созданием обществом формального документооборота с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана нереальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами.
- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил земельный налог, пени и штраф, ссылаясь на то, что у налогоплательщика отсутствует право на применение пониженной налоговой ставки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик использует земельные участки не в соответствии с разрешенным видом использования, доводы налогового органа подтверждены.
- 28.02.2024
Учреждение, владеющее
на праве оперативного управления земельными участками, ссылается на нарушение прав.Итог: требование удовлетворено в части доначисления налога в размере, превышающем налоговую ставку 0,3 процента в отношении части рассматриваемых участков, которые ограничены в обороте в соответствии с законодательством РФ и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, размер
- 11.02.2024
По результатам
проверки было принято оспариваемое решение, в соответствии с которым товариществу собственников недвижимости доначислены земельный налог и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при расчете земельного налога товарищество ошибочно использовало величину кадастровой стоимости земельных участков, установленную вступившими в законную силу судебными актами, период применения
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 25.03.2024 г. N БС-4-21/3348@
- 17.04.2024 Письмо ФНС России от 12.04.2024 г. № БС-17-21/1073
- 26.03.2024 Письмо ФНС России от 19.03.2024 г. № БС-2-21/4146@
- 17.04.2024 Письмо ФНС России от 04.04.2024 г. № БС-4-21/3917@
- 19.03.2024 Письмо ФНС России от 13.03.2024 г. № БС-2-21/3637@
- 19.03.2024 Письмо ФНС России от 13.03.2024 г. № БС-4-21/2819@
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии