Как правильно контролировать средний уровень заработной платы?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Основной вид деятельности организации - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие (ОКВЭД 72.19). Где можно найти информацию о среднем уровне заработной платы по данному виду деятельности в г. Москве?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1. Утверждение налогового органа, выраженное в Уведомлении о вызове в налоговый орган налогоплательщика, о том, что, "если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени или по совместительству, сумма выплат за отработанное им время должна быть не менее половины МРОТ", может относиться лишь к ситуации, если сотрудник работает на 0,5 ставки.

При повременной (повремённо-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку. Если работник занят неполное рабочее время, то его заработная плата должна быть не ниже МРОТ в пересчете на полное рабочее время.

2. Начисление и выплата заработной платы в размере меньшем, чем законодательно установленный МРОТ, не является налоговым правонарушением. Вместе с тем выплата заработной платы в размере меньшем, чем МРОТ, является нарушением трудового законодательства. При установлении таких фактов в ходе мероприятий налогового контроля налоговые органы направляют полученную информацию органам по труду и занятости субъектов РФ, Государственной инспекции труда по субъектам РФ для принятия соответствующих мер.

3. Чтобы избежать ненужного внимания налоговых органов, необходимо проводить мониторинг величины среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности по субъекту РФ и контролировать уровень зарплаты в организации.

Обоснование позиции:

1. Частью третьей ст. 133 ТК РФ определено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Таким образом, если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени, установленную для соответствующей категории работников, то его заработная плата не может быть ниже МРОТ.

Вместе с тем при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (часть вторая ст. 93 ТК РФ).

Аналогичные нормы действуют для совместителей. Так, в соответствии со ст. 285 ТК РФ оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных в трудовом договоре.

При этом если работник работает на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, законодатель не гарантирует, что месячная заработная плата работника будет не ниже минимальной, так как в этом случае оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (письмо ФНС РФ от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).

Из вышесказанного можно заключить, что работники с неполным рабочим временем имеют право на оплату труда не менее доли МРОТ, определенной пропорционально установленной им продолжительности рабочего времени (смотрите, например, определение Краснодарского краевого суда от 29.08.2017 N 33-26648/2017, определение Красноярского краевого суда от 02.03.2015 N 33-1746/2015, определение Верховного Суда Республики Хакасия от 05.06.2014 N 33-1228/2014, определение Верховного Суда Республики Дагестан от 15.04.2011 N 33-1098/11, определение Владимирского областного суда от 19.07.2011 N 33-2472/2011, определение Пензенского областного суда от 26.10.2010 N 33-2875).

Как отмечает Минтруд России в письме от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085, при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повремённо-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку. Если работник занят неполное рабочее время, то его заработная плата должна быть не ниже МРОТ в пересчете на полное рабочее время.

Следовательно, утверждение налогового органа, выраженное в Уведомлении о вызове в налоговый орган налогоплательщика, о том, что, "если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени или по совместительству, сумма выплат за отработанное им время должна быть не менее половины МРОТ", может относиться лишь к ситуации, если сотрудник работает на 0,5 ставки.

2. Установление работникам заработной платы ниже МРОТ, установленного федеральным законом, влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Как установлено в ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Начисление и выплата заработной платы в размере меньшем, чем законодательно установленный МРОТ, не является налоговым правонарушением.

Вместе с тем выплата заработной платы в размере меньшем, чем МРОТ, является нарушением трудового законодательства. При установлении таких фактов в ходе мероприятий налогового контроля налоговые органы вправе направить информацию в органы Роструда - территориальные инспекции труда (письмо ФНС России от 19.03.2009 N 3-6-04/66).

Информацию о выявленных работодателях, выплачивающих доходы в виде заработной платы ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговым органам следует ежеквартально направлять: на территориальном уровне - органам местного самоуправления, на региональном уровне - органам по труду и занятости субъектов РФ и Государственной инспекции труда по субъектам РФ для принятия соответствующих мер (письмо ФНС России от 21 апреля 2017 г. N ЕД-4-15/7708).

3. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ является одним из критериев (критерий N 5), используемых налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок (раздел 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), и может послужить основанием для вызова налогоплательщика в налоговый орган на заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам, а при отсутствии положительных тенденций - назначения выездной налоговой проверки (смотрите письма ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, Минфина России от 25.02.2016 N 03-01-11/10342, УФНС России по г. Москве от 02.12.2013 N 13-11/124520@).

Так, если фактический уровень среднемесячной зарплаты окажется ниже по сравнению со среднеотраслевым уровнем в субъекте РФ, возникает риск выездной проверки.

Фактический уровень среднемесячной заработной платы рассчитывается делением фонда начисленной заработной платы работников за год на среднесписочную численность работников и на 12 месяцев.

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников:

- официальные Интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат);

- сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Федеральной службы государственной статистики (Росстат) (статистический сборник, бюллетень и др.);

- по запросу в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (Росстат) или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС России по субъекту РФ);

- официальные интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

Среднемесячная начисленная заработная плата (без выплат социального характера) по виду деятельности: "деятельность профессиональная, научная и техническая" в г. Москве в 2018 г. составила 103 988 руб.

В заключение хотелось бы отметить: чтобы избежать ненужного внимания налоговых органов необходимо проводить мониторинг величины среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности по субъекту РФ и контролировать уровень зарплаты в организации.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий