Аналитика / Налогообложение / Имущественный вычет у работодателя: новая позиция
Имущественный вычет у работодателя: новая позиция
Минфин изменил свое мнение о том, какая сумма НДФЛ является излишне удержанной, если работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета (по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по займам/кредитам на его покупку) не с начала года. Теперь работнику можно вернуть всю сумму удержанного с начала года НДФЛ
15.11.2017Как было раньше
Если работник хочет получать вычет в связи с приобретением жилья не в ИФНС по окончании года, а у работодателя в течение года, то для этого он:
- предоставляет уведомление из ИФНС о подтверждении права на такой вычет;
- подает заявление о предоставлении вычета.
Так вот, ранее и Минфин, и ФНС были единодушны: если работник принес эти документы в феврале и позднее, то работодатель должен предоставлять вычет с месяца получения документов. А уже удержанный работодателем в текущем году НДФЛ не является излишне удержанным. Ведь тогда оснований не удерживать налог не было. Поэтому вернуть его работнику нельзя. За возвратом этого налога работник должен был сам по окончании года обращаться в ИФНС по своему месту жительства, подав декларацию 3-НДФЛ вместе с необходимыми документами.
Разумеется, это было неудобно и работникам, и работодателям. И последние на свой страх и риск возвращали работникам весь НДФЛ, удержанный с начала года. А это, в свою очередь, при проверках приводило к конфликтам с налоговиками и доначислению НДФЛ.
Что сказал ВС
В результате многочисленных споров в октябре 2015 г. Верховный суд выпустил обзор по НДФЛ, в котором не согласился с позицией контролирующих органов. ВС указал, что по нормам НК налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Выдаваемое инспекцией уведомление подтверждает право работника на вычет также за целый год, а вовсе не за отдельные месяцы. Именно поэтому после получения от работника заявления и уведомления работодатель вправе пересчитать НДФЛ с учетом имущественного вычета с начала года и вернуть работнику разницу (которая как раз и является излишне удержанным налогом).
Смена позиции ФНС и Минфином
Сначала налоговая служба направила этот Обзор ВС в инспекции на местах для использования в работе. А потом в декабре 2015 г. отозвала одно из своих ранних разъяснений, содержавшее запрет на возврат работодателем НДФЛ, удержанного с начала года до месяца подачи заявления.
А вот Минфин не спешил соглашаться с позицией ВС. Ему потребовался почти год для признания того, что работодатель все-таки вправе:
предоставить имущественный вычет работнику с начала года, а не с месяца получения заявления и уведомления;
пересчитать НДФЛ с начала года;
признать образовавшуюся из-за перерасчета разницу НДФЛ излишне удержанной суммой и возвратить ее работнику на основании его письменного заявления.
***
Наконец-то и у ФНС, и у Минфина одинаковый взгляд на предоставление имущественного вычета работодателем. И радует, что контролирующие органы решили прислушаться к мнению ВС и прекратить бесперспективные судебные разбирательства. Так что теперь работодатели могут безбоязненно, не опасаясь споров с налоговиками, возвращать работникам НДФЛ, излишне удержанный с начала года. И работникам не придется дополнительно ходить в ИФНС за получением части излишне удержанного налога.
- 19.03.2024 Минфин считает нужным устранение налоговой оптимизации в НДФЛ и интернет-торговле
- 18.03.2024 Новосибирская область попала в топ субъектов России с повышенным НДФЛ
- 15.03.2024 Комитет ГД одобрил ко второму чтению вычет по НДФЛ на сбережения граждан
- 12.05.2023 Граждане РФ получили налоговые вычеты на общую сумму 2,7 трлн рублей в 2022 году
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 24.10.2022 Уехавшие за границу граждане РФ могут потерять право на налоговый вычет
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 04.07.2023 Можно ли сократить доход от продажи квартиры на покупку нового жилья?
- 25.05.2023 Налоговый вычет за квартиру в 2023 году: условия, сумма, как оформить
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 06.03.2024
Предпринимателю доначислены
НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозави
- 12.10.2022
Определением должнику
отказано в исключении из конкурсной массы доли в праве собственности на квартиру-1, поскольку установлено, что должнику предоставлен имущественный иммунитет в отношении квартиры-2, в которой фактически проживает должник и его несовершеннолетний сын, и квартира-2 исключена из конкурсной массы, при этом она отвечает социальным нормам, в том числе учетной норме площади жилого помещения на одного человека, - 17.05.2017
Изменениями, внесенными
Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал. - 23.03.2017
Суды пришли
к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 05.12.2023 г. № БС-19-11/368@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2023 г. № БС-19-11/387@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 26.12.2023 г. № БС-19-11/402@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 04.03.2024 г. № БС-17-11/626@
- 01.03.2024 Письмо Минфина России от 16.02.2024 г. № 03-04-05/13925
- 29.02.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-05/5370
Комментарии
хорошая новость, но надо ещё внести изменения в отношении мамочек, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет. Им, как и пенсионерам, надо ворачивать ндФл за 3 предшествующих года до рождения ребёнка, ведь у них 3 года не будет заработка, а купленная квартира, вернее, купленные 4 стены нуждаются в ремонте.