Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Имущественный вычет у работодателя: новая позиция

Имущественный вычет у работодателя: новая позиция

Минфин изменил свое мнение о том, какая сумма НДФЛ является излишне удержанной, если работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета (по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по займам/кредитам на его покупку) не с начала года. Теперь работнику можно вернуть всю сумму удержанного с начала года НДФЛ

15.11.2017
Автор: Е.А. Шаронова, экономист

Как было раньше

Если ра­бот­ник хочет по­лу­чать вычет в связи с при­об­ре­те­ни­ем жилья не в ИФНС по окон­ча­нии года, а у ра­бо­то­да­те­ля в те­че­ние года, то для этого он:

  • предо­став­ля­ет уве­дом­ле­ние из ИФНС о под­твер­жде­нии права на такой вычет;
  • по­да­ет за­яв­ле­ние о предо­став­ле­нии вы­че­та.

Так вот, ранее и Мин­фин, и ФНС были еди­но­душ­ны: если ра­бот­ник при­нес эти до­ку­мен­ты в фев­ра­ле и позд­нее, то ра­бо­то­да­тель дол­жен предо­став­лять вычет с ме­ся­ца по­лу­че­ния до­ку­мен­тов. А уже удер­жан­ный ра­бо­то­да­те­лем в те­ку­щем году НДФЛ не яв­ля­ет­ся из­лишне удер­жан­ным. Ведь тогда ос­но­ва­ний не удер­жи­вать налог не было. По­это­му вер­нуть его ра­бот­ни­ку нель­зя. За воз­вра­том этого на­ло­га ра­бот­ник дол­жен был сам по окон­ча­нии года об­ра­щать­ся в ИФНС по сво­е­му месту жи­тель­ства, подав де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ вме­сте с необ­хо­ди­мы­ми до­ку­мен­тами.

Ра­зу­ме­ет­ся, это было неудоб­но и ра­бот­ни­кам, и ра­бо­то­да­те­лям. И по­след­ние на свой страх и риск воз­вра­ща­ли ра­бот­ни­кам весь НДФЛ, удер­жан­ный с на­ча­ла года. А это, в свою оче­редь, при про­вер­ках при­во­ди­ло к кон­флик­там с на­ло­го­ви­ка­ми и до­на­чис­ле­нию НДФЛ.

Что сказал ВС

В ре­зуль­та­те мно­го­чис­лен­ных спо­ров в ок­тяб­ре 2015 г. Вер­хов­ный суд вы­пу­стил обзор по НДФЛ, в ко­то­ром не со­гла­сил­ся с по­зи­ци­ей кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов. ВС ука­зал, что по нор­мам НК на­ло­го­вый агент ис­чис­ля­ет НДФЛ на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла года. Вы­да­ва­е­мое ин­спек­ци­ей уве­дом­ле­ние под­твер­жда­ет право ра­бот­ни­ка на вычет также за целый год, а вовсе не за от­дель­ные ме­ся­цы. Имен­но по­это­му после по­лу­че­ния от ра­бот­ни­ка за­яв­ле­ния и уве­дом­ле­ния ра­бо­то­да­тель впра­ве пе­ре­счи­тать НДФЛ с уче­том иму­ще­ствен­но­го вы­че­та с на­ча­ла года и вер­нуть ра­бот­ни­ку раз­ни­цу (ко­то­рая как раз и яв­ля­ет­ся из­лишне удер­жан­ным на­ло­гом).

Смена позиции ФНС и Минфином

Сна­ча­ла на­ло­го­вая служ­ба на­пра­ви­ла этот Обзор ВС в ин­спек­ции на ме­стах для ис­поль­зо­ва­ния в работе. А потом в де­каб­ре 2015 г. ото­зва­ла одно из своих ран­них разъ­яс­не­ний, со­дер­жав­шее за­прет на воз­врат ра­бо­то­да­те­лем НДФЛ, удер­жан­но­го с на­ча­ла года до ме­ся­ца по­да­чи за­яв­ле­ния.

А вот Мин­фин не спе­шил со­гла­шать­ся с по­зи­ци­ей ВС. Ему по­тре­бо­вал­ся почти год для при­зна­ния того, что ра­бо­то­да­тель все-та­ки вправе:

предо­ста­вить иму­ще­ствен­ный вычет ра­бот­ни­ку с на­ча­ла года, а не с ме­ся­ца по­лу­че­ния за­яв­ле­ния и уве­дом­ле­ния;

пе­ре­счи­тать НДФЛ с на­ча­ла года;

при­знать об­ра­зо­вав­шу­ю­ся из-за пе­ре­рас­че­та раз­ни­цу НДФЛ из­лишне удер­жан­ной сум­мой и воз­вра­тить ее ра­бот­ни­ку на ос­но­ва­нии его пись­мен­но­го за­яв­ле­ния.

***

На­ко­нец-то и у ФНС, и у Мин­фи­на оди­на­ко­вый взгляд на предо­став­ле­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та ра­бо­то­да­те­лем. И ра­ду­ет, что кон­тро­ли­ру­ю­щие ор­га­ны ре­ши­ли при­слу­шать­ся к мне­нию ВС и пре­кра­тить бес­пер­спек­тив­ные су­деб­ные раз­би­ра­тель­ства. Так что те­перь ра­бо­то­да­те­ли могут без­бо­яз­нен­но, не опа­са­ясь спо­ров с на­ло­го­ви­ка­ми, воз­вра­щать ра­бот­ни­кам НДФЛ, из­лишне удер­жан­ный с на­ча­ла года. И ра­бот­ни­кам не при­дет­ся до­пол­ни­тель­но хо­дить в ИФНС за по­лу­че­ни­ем части из­лишне удер­жан­но­го на­ло­га.

Главная Книга

Разместить:
141
16 ноября 2017 г. в 11:06

хорошая новость, но надо ещё внести изменения в отношении мамочек, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет. Им, как и пенсионерам, надо ворачивать ндФл за 3 предшествующих года до рождения ребёнка, ведь у них 3 года не будет заработка, а купленная квартира, вернее, купленные 4 стены нуждаются в ремонте.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 13.03.2024  

    По результатам проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.

    Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог

  • 10.03.2024  

    Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени

  • 06.03.2024  

    Предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозави


Вся судебная практика по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
  • 12.10.2022  

    Определением должнику отказано в исключении из конкурсной массы доли в праве собственности на квартиру-1, поскольку установлено, что должнику предоставлен имущественный иммунитет в отношении квартиры-2, в которой фактически проживает должник и его несовершеннолетний сын, и квартира-2 исключена из конкурсной массы, при этом она отвечает социальным нормам, в том числе учетной норме площади жилого помещения на одного человека,

  • 17.05.2017  

    Изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал.

  • 23.03.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.


Вся судебная практика по этой теме »