Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Пояснения по камеральной проверке: как обосновать убытки?

Пояснения по камеральной проверке: как обосновать убытки?

Если компания получила убытки и отразила их в декларации по налогу на прибыль, ей придется в скором времени давать письменные пояснения

24.05.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Ваша организация получила убыток за отчетный период. Что делать? Если у вас с первичными документами все в порядке и ваш убыток – это на самом деле «минус», а не результат какой-то ошибки, вы просто показываете убыток в декларации по налогу на прибыль.

Какие последствия ожидать при отражении убыточного финансового результата? Ваша налоговая инспекция обязательно попросит дать пояснения. Как отмечено в пункте 2 статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ).

Бояться этого не стоит, это не факт нарушения и привлекать к ответственности никто вас просто так не будет. Приведем такой пример – у компании были временные финансовые трудности, и выручка за первый квартал 2017 года была по сумме меньше, чем расходная часть. Чтобы заплатить поставщикам в конце марта 2017 года предприятие вынуждено было взять кредит у своего учредителя (был составлен договор). И получается, что расходы были совершены, а выручка – ее «не хватает» на расходную часть, возникает убыток.

Дело в том, что сумма кредита – это не выручка и в доход ее записать никак нельзя. Вот и объяснение полученного убытка. Это я привела пример, который очень часто встречается на практике. Но в любом случае компания обязана объяснить причину убыточного результата.

Итак, вы получили требование о предоставлении пояснений. Надо в письменной форме составить ваши объяснения, привести цифры и разъяснить данные, сделать копии с документов, которые могут показать факт возникновения убытка. И ваш письменный ответ вы отправляете в налоговую инспекцию. То есть, самое важное – показать причину убытка.

Приведу второй пример – компания на УСН (доходы минус расходы) на начало 2017 года на расчетном счету имела денежные средства в сумме 2 млн руб. В течение первого квартала было мало продаж, но расходы шли планомерно и составили чуть более суммы полученной выручки (это и зарплата, и страховые взносы, и аренда). Казалось бы, расходы больше выручки и кредит компания не оформляла, как хватило денег на то, чтобы оплатить все расходы? Ответ прост – ведь деньги были на счету компании, и именно они «помогли» уплатить страховые взносы и выплатить зарплату без финансовых затруднений. Если такая ситуация встречалась и у вас – тут просто объяснить все. Какие документы надо приложить к объяснению в данном примере? Можно сделать копию с банковской выписки, чтобы показать движение денег на счету.

Приведу пример для предприятия на общепринятой системе (метод начисления), которая занимается оптовой торговлей. Поставщик продал партию товара, и по условиям договора цену на товар компания вынуждена была поставить ту, которая была «продиктована» поставщиком. Такое встречается на практике. Поставщик потом возместит расходы путем предоставления премии, но документы на премию будут датированы будущим периодом. Вот вам и очередная причина получения убытков. Как мы видим, каждую ситуацию можно внимательно изучить и понять причину получения «минуса».

Примеров может быть множество, но результат один – ничего страшного в даче пояснений для налогового органа нет. Это обычная работа.

Уважаемые посетители нашего портала, пишите мне ваши вопросы. Если кому-то нужна индивидуальная развернутая консультация – оставляйте вашу почту, описывайте ваши ситуации, и я обязательно буду публиковать ответы в форме статей. Я смогу раскрывать те темы, которые вам интересны.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Встречные проверки
Все новости по этой теме »

Камеральные проверки
Все новости по этой теме »

Выездные проверки
Все новости по этой теме »

Встречные проверки
  • 12.06.2017  

    Суды пришли к выводу, что спорное решение налогового органа вынесено с соблюдением норм действующего законодательства Российской Федерации и не нарушает законных прав и интересов заявителя в сфере экономической деятельности. Отклоняя довод заявителя о нарушении процедуры проведения экспертизы, суды исходили из того, что налогоплательщик был заблаговременно ознакомлен с экспертным исследованием и имел возможность настаивать н

  • 05.06.2017  

    При предоставлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной налоговой декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных

  • 10.05.2017  

    Как следует из направленного налоговым органом в адрес общества требования, у компании были истребованы не документы по конкретной сделке, а документы по всем его сделкам с указанным контрагентом за три налоговых периода. Таким образом, выводы судов о том, что налоговый орган при исполнении поручения МИФНС России действовал в рамках полномочий, предоставленных ст. 2, 31, 93 и 93.1 НК РФ, нельзя признать соответствующими обст


Вся судебная практика по этой теме »

Камеральные проверки
  • 09.10.2017  

    То обстоятельство, что по результатам камеральных проверок за период отношений общества с поставщиком инспекция не производила ему доначисление налогов, не свидетельствует о неправомерности доначисления налогов обществу по результатам выездной налоговой проверки. В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса налоговые проверки проводятся в форме камеральных и выездных проверок. Целью проведения проверок обоих видов являетс

  • 25.09.2017  

    Довод кассационной жалобы о том, что уточненная декларация (уточнение № 3) была подана обществом после составления акта проверки, т.е. после окончания проверки, что исключает возможность прекращения всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (уточнение № 2), не может быть признан обоснованным, поскольку с учетом положений ст. 81, п. 2 ст. 88 НК РФ законодатель придает понятию "окончание п

  • 12.07.2017  

    Доводы предпринимателя о том, что доказательства получены инспекцией за пределами камеральной налоговой проверки, фактически камеральная проверка превратилась в выездную налоговую проверку, подлежат отклонению, поскольку налоговым органом истребовались необходимые для проверки документы в установленный для проведения камеральной проверки срок; при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение нал


Вся судебная практика по этой теме »

Выездные проверки
  • 04.10.2017  

    Продление налоговой проверки как установлено судами предыдущих инстанций не носило формальный характер, а было направлено на обеспечение всестороннего и наиболее полного проведения налогового контроля. Как обоснованно отмечено судами, продление срока проведения выездной налоговой проверки является правом налогового органа, реализуемым с целью всестороннего и более полного проведения налогового контроля при проведении выездно

  • 24.07.2017  

    Как установлено судом, Фондом социального страхования в материалы дела не представлено решение о проведении выездной проверки в отношении акционерного общества «Желдорреммаш» в лице Астраханского тепловозоремонтного завода (филиала открытого акционерного общества «Желдорреммаш»). Кроме того, требования о предоставлении документов были адресованы астраханскому филиалу открытого акционерного общества, а

  • 26.06.2017  

    В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/189@ продление выездной налоговой проверки до шести месяцев возможно лишь в исключительных случаях (п. 6 ст. 89 НК РФ). При этом необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сб


Вся судебная практика по этой теме »