Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Налог на имущество для УСН и ЕНВД

Налог на имущество для УСН и ЕНВД

Порядок расчета налога на имущество по кадастровой стоимости недвижимости имеет свои нюансы. Компаниям на УСН и ЕНВД нужно внимательно следить за изменениями законодательства региона, в котором объект стоит на учете

17.11.2015
Автор: Надежда Гаврилова, заместитель начальника отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Компании, находящиеся на УСН и ЕНВД, обязаны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ (далее - Закон № 52-ФЗ)).

На «упрощенцев» нововведение распространяется с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 2пп. 14 ст. 7 Закона № 52-ФЗ; п. 2 ст. 346.11п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а у «вмененщиков» обязанность возникла еще с 1 июля 2014 года (п. 3 ст. 2пп. 14 ст. 7 Закона № 52-ФЗ; п. 4 ст. 346.26ст. 346.30 НК РФ).

Объект обложения налогом на имущество

Порядок налогообложения установлен статьей 378.2 Налогового кодекса. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - Перечень), на очередной налоговый период определяется властями субъекта РФ не позднее первого числа соответствующего периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Затем документ направляется в налоговые инспекции по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на сайтах субъектов РФ.

Если власти субъекта РФ не приняли закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы, или объекты недвижимости не включены в Перечень в соответствии с законом субъекта РФ, то обязанность по уплате налога на имущество у «спецрежимников» такого региона отсутствует (п. 2 ст. 346.11п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Власти субъекта РФ также устанавливают особенности определения налоговой базы, налоговые льготы (пониженные ставки, полное или частичное освобождение от уплаты налога и т.д.) и основания для их использования (п. 2 ст. 372 НК РФ). Например, в Москве предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади на одного налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении условий, установленных Законом № 64 (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

В Перечень включаются следующие виды недвижимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Кроме того, с 1 января 2015 года в состав налогооблагаемых объектов включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Речь идет об объектах, которые учитываются по правилам бухгалтерского учета на других счетах баланса организаций, в частности, в качестве товаров или готовой продукции (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее - Закон № 347-ФЗ)). Такие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости во всех случаях и вне зависимости от принятия (непринятия) регионального закона в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса или включения (невключения) в Перечень. Аналогичный порядок применяется для объектов иностранных организаций, не имеющих представительств в РФ.

Расчет базы по налогу на имущество имеет ряд особенностей

Закон № 52-ФЗ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Так, выявленные в течение налогового периода объекты включаются в Перечень на очередной налоговый период. Однако если объект образован в течение текущего налогового периода в результате раздела или другого соответствующего законодательству РФ действия, то вновь образованный объект, при условии его соответствия критериям недвижимости, облагается по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет, до включения его в Перечень.

Закон № 347-ФЗ уточнил особенности применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество. Так, изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). При этом изменение кадастровой стоимости объектов вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ) сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей в 2015 году

В 2015 году исчисление сумм авансовых платежей и налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, производится в общеустановленном порядке (ст. 382 НК РФ), но с учетом особенностей, установленных пунктом 12 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Так, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января 2015 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку (подп. 1 п. 12 ст. 378.2НК РФ).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта), определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за такой период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение такого периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Что касается налоговых ставок, то их размер не может превышать следующих значений:

1) для Москвы:

  • в 2014 году - 1,5 процента,
  • в 2015 году - 1,7 процента,
  • в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации:

  • в 2014 году - 1,0 процента,
  • в 2015 году - 1,5 процента,
  • в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

При этом конкретные ставки должны быть установлены региональными законами о налоге на имущество.

ПРИМЕР

Компании на УСН принадлежит на праве собственности помещение (более 5000 кв. м) в офисном здании. Оно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 составляет 25 млн. руб. Ставка налога в регионе - 1%. Законодательство региона предусматривает отчетные периоды по налогу на имущество.

Авансовый платеж за I квартал, полугодие, 9 месяцев:

1/4 х 25 000 000 руб. х 1% = 62 500 руб.

Сумма налога за 2015 г.:

25 000 000 руб. х 1% - 62 500 руб. х 3 = 62 500 руб.

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на имущество организаций
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Налог на имущество организаций
  • 29.01.2018  

    Основанием к доначислению налога на имущество организаций за 2015 год послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы на 376 млн руб. стоимости движимого имущества, принятого на учет с 21.05.2014 в качестве основных средств, в результате реорганизации юридического лица ввиду неправомерного применения налоговой льготы, установленной п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2015).

    Суды обосн

  • 22.01.2018  

    Судами установлено, что спорные объекты недвижимости использовались в хозяйственной деятельности и приносили организации экономическую выгоду, что соответствует требованиям ПБУ 6/01, в связи с чем налоговый орган обоснованно включил данные объекты в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Довод заявителя жалобы о том, что котельные работали только в тестовом режиме, правомерно отклонены судами с учетом того, что объемы

  • 15.01.2018  

    Из представленной обществом расшифровки счета 08, следует, что спорное имущество в 2015 году числилось как объект незавершенного строительства, по данным бухгалтерского учета не было введено в эксплуатацию. Судами установлено, что налоговым органом в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие об использовании данного имущества в предпринимательской деятельности. Суды признали не состоятельными доводы обществ


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 11.04.2018  

    Основанием для принятия решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о получении ИП необоснованной налоговой выгоды, поскольку последний как собственник объекта недвижимости (торгово-общественного центра), не учитывал при определении внереализационных доходов при УСН стоимость безвозмездно полученных ремонтных работ арендуемого торгово-общественного центра. В свою очередь, общество в нарушение пункта 16 статьи 270 Н

  • 21.03.2018  

    Основанием для привлечения ИП к ответственности послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик в проверенном периоде неправомерно не учел в составе доходов денежные средства, фактически поступившие не от деятельности по оказанию бытовых услуг, осуществляемой на основании патента, а от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, за поставленные товары. Суды пришли к выводу, что предприниматель неправом

  • 26.02.2018  

    Суды пришли к выводу, что общество, выполняя функции управляющей организации, не осуществляло посреднической деятельности, его правовое положение в части предоставления собственникам помещений коммунальных услуг, услуг по техническому обслуживанию и содержанию общего имущества соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг, в связи с чем денежные средства, поступающие от собственников жилых помещений за ука


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 18.04.2018  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.

  • 16.04.2018  

    Арбитры поддержали позицию инспекции о том, что документально предприниматель не подтвердил право на применение ЕНВД, т. к. фактически не осуществлял автотранспортные услуги по перевозке грузов, а оказывал услуги транспортно-экспедиционного характера. Суды указали, что основанием начисления предпринимателю НДС и НДФЛ является неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима ЕНВД, поэтому исходя из пол

  • 09.04.2018  

    Налоговый орган доначислил предпринимателю ЕНВД. По мнению инспекции, ИП неверно определил налоговую базу и применил К2. Но суды установили, что арендуемое предпринимателем отдельное помещение соответствует понятию павильон. А именно, спорный объект расположен в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), объект обладает обособленной торговой площадью, предназначен для ведения розничной торговли и о


Вся судебная практика по этой теме »