Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / «ОСНОвной» отчет и «упрощенный» переход

«ОСНОвной» отчет и «упрощенный» переход

Взносы: отчетность и разъяснения

21.10.2015
Автор: А.И. Дыбов

Об изменениях в формах расчетов по взносам

Обсудим поправки, касающиеся форм расчетов по взносам и порядка их заполнения.

lВ июле ФСС напомнил своим подчиненным, что с апреля 2015 года закон не обязывает АО и ООО иметь печать и ставится она на официальных документах, только если предусмотрена уставом организации. Соответственно, при сдаче расчет по форме 4-ФСС печатью можно не заверять. То же самое касается вносимых в него исправлений.

Без печати могут быть и другие документы, представляемые в подразделение Фонда, например заявление о возврате или зачете переплаты по взносам в ФСС.

Чуть позже, в конце августа, вступили в силу соответствующие поправки в Порядок заполнения расчета 4-ФСС и формы ряда бумаг, используемых при «общении» с подразделениями Фонда. Они утверждены Приказом ФСС № 305 от июля 2013 года.

К слову, печатями корректировки Порядка заполнения расчета 4-ФСС не ограничились.

Так, уточнено, что из общей численности работников выделяется количество не только работающих женщин, но и вообще всех застрахованных представительниц прекрасного пола. А при заполнении раздела II, посвященного взносам на «несчастное» страхование, теперь нужно учитывать вот что.

Раньше доначисления по выездным и камеральным проверкам в таблице 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» были разделены по двум строкам. Первые указывались в строке 3 «Начислено взносов по результатам проверок», вторые — в строке 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды».

Последнее было нелогично: как связаны самостоятельные доначисления с тем, что нашла камералка? Поправки устраняют это нестыковку. Отныне доначисления по результатам проверок, как камеральных, так и выездных, отражаются по строке 3. А в строку 5 следует вписывать только сумму недоимки по взносам «на травматизм», которую работодатель выявил сам.

Теперь о расчете РСВ-1 по пенсионным и медицинским взносам. Как вы знаете, с начала августа применяется его обновленная форма. Со многими из вас мы разбирали поправки на семинаре, посвященном полугодовой отчетности, но не грех немного повториться. Благо и повод есть — июльская Информация ПФР с кратким комментарием к поправкам.

Во-первых, ПФР также учел поправки в части использования печати, везде предусмотрев, что она проставляется при наличии.

Во-вторых, поскольку с этого года больше нет предельной базы по взносам в ФФОМС и они начисляются на все облагаемые выплаты, из подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» убрали деление выплат на суммы в пределах базы и свыше нее.

В-третьих, 2015 год лишил права на пониженные тарифы взносов ряд категорий работодателей, например, общественные организации инвалидов и СМИ. Поэтому из раздела 3 удалили соответствующие подразделы, в которых бывшие льготники доказывали, что могут начислять взносы по сниженным тарифам.

В-четвертых, из технических поправок можно отметить, что в подразделе 6.1, предназначенном для отражения сведений персонифицированного учета по каждому работнику, появилась графа «Сведения об увольнении застрахованного лица». Она заполняется, если человек, работавший по трудовому договору, уйдет в последнем квартале отчетного периода.

Кроме того, чиновники напомнили, что:

— обновленная РСВ-1 обязательна к представлению начиная с 7 августа;

— отчитаться за 9 месяцев 2015 года по бумажной форме нужно не позднее 16 ноября 2015 года, а в электронном виде — не позднее 20 ноября.

О выборе и изменении объекта обложения налогом при УСНО

До заполнения уведомления компании предстоит сделать нелегкий выбор: какой объект обложения налогом при УСНО предпочесть — «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы»? Критерии, по которым принимается первое или второе решение, со многими из вас мы обсуждали неоднократно. Поэтому повторюсь кратко, что выбор зависит:

— от ваших возможностей и желания обеспечить правильное документальное оформление расходов. Без этого «доходно-расходную» УСНО не стоит и рассматривать;

— от того, действуют ли в регионе пониженные налоговые ставки для некоторых видов деятельности;

— от соотношения доходов и расходов. Если последних не так уж много, “доходный” объект выгоднее и наоборот;

— от рентабельности бизнеса. При низкой рентабельности и жизни компании за счет оборота объект «доходы» ей невыгоден изначально — слишком существенна сумма затрат. А выбор объекта «доходы минус расходы» может привести к тому, что фирме все время придется платить минимальный налог — 1% от доходов. Но это потеря в деньгах в сравнении с общей системой, где налог на прибыль всегда зависит от реальной доходности компании.

lИзредка бывает, что организация уже после отправки уведомления, в котором, допустим, в качестве объекта обложения «упрощенным» налогом указаны «доходы», до конца года передумывает и хочет выбрать «доходы минус расходы». Как поступить?

В пункте 2 статьи 346.14 НК есть только одно ограничение: если вы уже перешли на УСНО, скажем, с 2016 года, изменить объект налогообложения нельзя. Придется работать с тем, что есть, и не позднее 31 декабря 2016 года представить уведомление о смене объекта с 2017 года.

Но когда переход на УСНО с выбранным объектом еще не состоялся, Минфин позволяет сменить решение и предпочесть другой объект при условии, что вы в свободной форме сообщите об этом в ИФНС до конца года, предшествующего году смены режима. В нашем примере — не позднее 31 декабря 2015 года. Плюс чиновники советуют прямо указать, что предыдущее уведомление аннулируется. Таковы разъяснения из январского Письма финансового ведомства № 03-11-06/2/813.

Если вы этого не сделаете и начиная с 1 января 2016 года будете считать налог по другому объекту, то споров с налоговиками не избежать. С их точки зрения, все просто: указали в уведомлении, допустим, объект «доходы» — будьте добры следовать своему решению. Что написано пером, не вырубишь топором!

При камеральной проверке ИФНС обязательно обнаружит, что вы заполнили декларацию не по выбранному объекту: например, вместо того, чтобы отразить данные в «доходных» разделах 1.1 и 2.1, отразили их в «доходно-расходных» разделах 1.2 и 2.2. Если при пересчете сумм авансовых платежей в соответствии с объектом, указанным в уведомлении, обнаружится недоимка, разбирательства и доначисления вам гарантированы. Можно ли их оспорить?

Шансы пятьдесят на пятьдесят.

Одни суды рассуждают так. Смена ОСНО на УСНО происходит в добровольном уведомительном порядке. Логично предположить, что и объект обложения «упрощенным» налогом указывается в сообщении о переходе для справки. Финальный выбор закрепляется только в первой налоговой декларации.

Если объект в ней не соответствует тому, что указан в уведомлении о переходе на УСНО, руководствоваться надо декларацией. Запрет на смену объекта в этом случае не применяется, поскольку новоявленный упрощенец с самого начала считал налог по объекту, который ему больше по душе, и после перехода на УСНО свое решение не менял. Это тезисы из Постановлений:

— АС ЗСО № А70-13632/2013;

— 18 ААС № 18АП-7025/2015;

— 15 ААС № 15АП-10470/2015.

Суды из противоположного лагеря выдвигают следующие аргументы.

Есть правило, по которому в уведомлении о переходе на УСНО следует указать выбранный объект обложения. То, что фирма меняет общий режим на упрощенный добровольно и без разрешения ИФНС, не дает ей права передумать и исчислять налог при УСНО по другому объекту. Пусть это трижды нашло свое отражение в книге учета доходов и расходов, а также в декларации. Запрет на смену объекта работает и в данном случае. Это выводы из Постановлений:

— 6 ААС № 06АП-5107/2014;

— 13 ААС № А56-63942/2013.

Одним словом, передумали с выбором объекта после подачи уведомления о переходе на УСНО с 2016 года — поспешите сообщить об этом в налоговую инспекцию до 1 января. Так вы сохраните и нервы, и время, и деньги. Иначе вас ждет конфликт с ИФНС и суд с туманными перспективами.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.12.2017  

    Принимая судебные акты, суды двух инстанций правильно исходили из того, что уплата авансовых платежей не свидетельствует об ошибочности выбранного объекта налогообложения по УСН, поскольку зачисление таких платежей производится на КБК, указываемые налогоплательщиком в платежных поручениях. Учитывая, что представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, пр

  • 06.11.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налога по УСН (с момента утраты права на применение данного специального налогового режима - налогов по общей системе налогообложения) в результате формального создания условий для применения ЕНВД без реального разделения экономической деятельности между двумя хозяйст

  • 01.11.2017  

    Суды пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял. При этом суды обоснованно приняли во внимание, что в рассматриваемой ситуации источником об объекте налогообложения, прежде всего,


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 06.12.2017  

    Как следует из материалов дела, МАДОУ в проверяемом периоде находилось на упрощенной системе налогообложения и осуществляло деятельность по коду ОКВЭД 80 (услуги в области образования). Фонд оплаты труда сотрудников МАДОУ формировался из нескольких источников: субсидии на выполнение муниципальных заданий и целевых субсидий, поступлений от оказания заявителем платных услуг и иной деятельности, приносящей доход. Суд кассационн

  • 06.12.2017  

    В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ целевые бюджетные средства не подлежат учету при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности. Вместе с тем правовые основания для исключения целевых бюджетных средств из общей суммы доходов отсутствуют, поскольку из буквального толкования и смысла части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ следует, что в общую сумму доходов включаются любые доходы вне зависимос

  • 29.11.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.


Вся судебная практика по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
  • 25.10.2017  

    Суд апелляционной инстанции указал, что с утратой права на применение патентной системы налогообложения у предпринимателя возникла обязанность уплатить налоги (пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которым применялся патент) по правилам налогового режима, который использовался им до начала применения патентной системы налогообложения, то есть по правилам упрощенной системы налогообложения

  • 19.12.2016  

    Общая и упрощенная система налогообложения совмещаться не могут. Это правило касается всех видов деятельности налогоплательщика. В результате неправильного применения закона, суды первой, апелляционной инстанций не установили, вправе ли ИП была перейти на общую систему налогообложения или должна была применять УСН в результате утраты права на патент.

  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного


Вся судебная практика по этой теме »