Аналитика / Налогообложение / Командировка дистанционного работника к работодателю
Командировка дистанционного работника к работодателю
Трудовое законодательство не запрещает направлять в командировку дистанционного работника. Получить от дистанционного работника документы, подтверждающие понесенные в командировке расходы, можно путем электронного обмена, а компенсировать затраты - перечислением денег на его зарплатную карту
03.06.2015Дистанционным работникам иногда приходится ездить в служебные командировки (например, в головной офис к работодателю, который находится в другом городе, для решения рабочих вопросов). Рассмотрим, как оформить командировку такого сотрудника документально и отразить операции в учете.
Согласно главе 49.1 Трудового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2013 № 60-ФЗ) на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, так же, как и на обычных работников (ст. 312.1 ТК РФ). Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) не содержит запрета на отправление дистанционного работника в служебную командировку, а Трудовой кодекс предписывает на время нее сохранять за сотрудником место работы (должность), средний заработок, а также возмещать расходы, связанные с командировкой (ст. 167 ТК РФ). К последним относятся расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и другие затраты, понесенные с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
Служебная командировка - это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Из определения понятия дистанционной работы (ст. 312.1ТК РФ) следует, что для удаленного работника постоянным местом выполнения его трудовой функции является место его нахождения (жительства).
Отражение расходов на командировку дистанционного работника
Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском учете основан на положениях ПБУ 10/99 (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
В целях расчета налога на прибыль указанные выше расходы относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), и включаются в расчет налоговой базы, если экономически обоснованы и документально подтверждены. Аналогичной позиции придерживается и финансовое ведомство (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).
ПРИМЕР
Компания, которая находится в Москве, вызывает дистанционного работника, проживающего в Твери, на два дня для проведения аттестации в целях проверки соответствия занимаемой должности. Порядок прохождения аттестации в головном офисе предусмотрен локальным нормативным актом - положением об аттестации работников (ст. 81 ТК РФ). В соответствии со ст. 312.1 ТК РФ поездка дистанционного работника в место нахождения работодателя признается командировкой. Фирма обязана возместить работнику расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и другие затраты, понесенные с ее разрешения.
Документальное подтверждение расходов на командировку дистанционного работника
Статья 312.1 Трудового кодекса предусматривает электронный обмен документами между дистанционным работником и фирмой. Сотруднику направляют для ознакомления приказы, уведомления, требования, локальные нормативные акты и запрашивают у него необходимые документы. Таким образом можно передать дистанционному работнику и документы о направлении его в командировку, а по ее окончании запросить отчет о командировочных расходах.
Отмечу, что при таком обмене необходимо использовать усиленные квалифицированные электронные подписи. Каждая из сторон обязана направлять в электронной форме подтверждение о том, что она получила электронный документ от другой стороны в срок, определенный трудовым договором о дистанционной работе (ч. 4 ст. 321 ТК РФ). Получить усиленную электронную подпись можно только в аккредитованных государством удостоверяющих центрах. Подписанный квалифицированной подписью электронный документ приравнивается законодательством к документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ).
Возмещение дистанционному работнику командировочных расходов
Как было сказано выше, при направлении дистанционного работника в служебную командировку фирма обязана возместить ему связанные с такой поездкой расходы (ст. 167, 168 ТК РФ). При этом статья 2 Трудового кодекса предусматривает равенство прав и возможностей для всех работников, с которыми заключены трудовые договоры. Учитывая удаленность места нахождения «дистанционщика», а также мнение Минфина России и Федерального казначейства, изложенное в письме от 10 сентября 2013 года № 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554, возмещение командировочных расходов возможно производить безналичным путем (переводом денег на зарплатную карту).
Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 168 ТК РФ). Таким образом, компания может установить локальным нормативным актом порядок перечисления возмещения сумм командировочных расходов дистанционного работника на банковскую «зарплатную» карту.
Что касается удержания НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов работника, они являются компенсационными выплатами и не облагаются данным налогом (в пределах установленных в соответствии с законодательством РФ норм) (п. 3 ст. 217 НК РФ). С этим согласно и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).
Темы: Командировочные расходы, в т.ч. суточные  Трудовые отношения  
- 13.06.2019 Как подтвердить расходы на проезд в командировку, если посадочный талон электронный
- 27.10.2017 Работник возвращается из командировки в выходной: как оплачивается ему этот день?
- 20.10.2017 Как подтвердить командировочные расходы, если оплата была произведена платежной картой?
- 25.04.2024 Роструд пояснил, как оформить учебный отпуск во время декрета
- 24.04.2024 Роструд пояснил, как в трудовом договоре указать место работы «удаленщика»
- 24.04.2024 Минтруд пояснил, как оформить перевод мобилизованного при реорганизации работодателя
- 04.02.2020 Возмещение сотруднику платы за выбор места в самолете – командировочный расход или нет
- 31.07.2019 Суточные при командировке
- 11.02.2019 Новшества в учете командировочных расходов
- 18.04.2024 Неполное рабочее время и «удаленка»: как заполнить ЕФС‑1
- 17.04.2024 Представлена новая форма заявления о возмещении расходов по оплате выходных для ухода за детьми‑инвалидами
- 06.03.2024 Роструд пояснил, как работодателю оформить и оплатить простой
- 14.10.2013
Расходы, понесенные в связи
с оплатой чартерных рейсов, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, оплата проезда директора организации в период нахождения в отпуске, не связана с его трудовой деятельностью в связи с чем, такие расходы не должны учитываться для целей налогообложения. - 17.02.2011 Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 n 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы n Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма n Т-10а)), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательны
- 28.01.2010 Командировочные расходы не учитываются в первоначальной стоимоти основного средства
- 06.02.2023
ФНС РФ
ссылается на то, что сумма выплаченной заработной платы значительно превышает среднемесячную заработную плату в Калининградской области.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку содержание трудовой функции, должности, сам факт наличия трудовых отношений не установлены.
- 26.10.2022
Определением по
заявлению конкурсного управляющего установлена (изменена) календарная очередность погашения должником текущих обязательств внутри второй очереди (задолженность по заработной плате и компенсационным выплатам перед работниками должника, затем задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и страховых взносов, затем задолженность перед третьими лицами, погасившими за должн - 25.01.2022
Работник указывает,
что после расторжения ранее заключенного сторонами трудового договора работодатель заключил с ним срочный трудовой договор, что привело к значительному ухудшению условий труда и снижению размера заработной платы.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не принято во внимание, что работник является экономически более слабой стороной в трудовом правоотношении, что мо
- 24.01.2024 Письмо Минфина России от 08.12.2023 г. № 03-03-06/1/118563
- 20.12.2023 Письмо Минфина России от 26.10.2023 г. № 03-03-06/1/102094
- 05.12.2023 Письмо Минфина России от 20.11.2023 г. № 03-03-06/1/110686
- 10.04.2023 Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10700
- 28.11.2022 Письмо Минфина России от 25.10.2022 г. № 03-04-05/103057
- 09.11.2022 Письмо Минфина России от 04.10.2022 г. № ЗГ-3-14/10711@
Комментарии