
Аналитика / Налогообложение / Уплата НДС при его ошибочном выделении
Уплата НДС при его ошибочном выделении
НДС может быть ошибочно выделен покупателем в платежном поручении или самим продавцом в выставленном счете-фактуре. В каком случае придется перечислить налог в бюджет и подать декларацию?
21.04.2015НДС может быть ошибочно выделен покупателем в платежном поручении или самим продавцом в выставленном счете-фактуре. В каком случае придется перечислить налог в бюджет и подать декларацию?
Любой продавец, не выставляющий счета-фактуры (например, «упрощенец»), может столкнуться с ситуацией, когда покупатель ошибочно выделил в платежном поручении в его адрес сумму налога на добавленную стоимость.
В этом случае обязанность уплатить указанную сумму НДС в бюджет нормами главы 21 Налогового кодекса не предусмотрена (письмо Минфина России от 18.11.2014 № 03-07-14/58618). Однако кое-какие меры предпринять будет нелишним. Нужно попросить покупателя написать письмо об ошибочном указании в платежном поручении суммы НДС. Этим можно минимизировать риски возможных претензий со стороны налоговых инспекторов.
Когда НДС нужно уплатить
Если «спецрежимник», не признаваемый плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.1, пп. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ), или продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ), случайно выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС, указанный в переданном покупателю счете-фактуре, он обязан уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Аналогично, если при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в том числе в связи с тем, что местом их реализации не признается территория РФ, продавец выставил счет-фактуру с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (письмо Минфина России от 03.12.2014 № 03-07-08/61765).
Помимо уплаты НДС необходима декларация
В таких случаях, согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога нижеперечисленные компании и индивидуальные предприниматели:
- не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ),
- упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ) или на патентную систему налогообложения (гл. 26.5 НК РФ);
- освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
- являющиеся налогоплательщиками НДС и выставившие счет-фактуру с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (ст. 149, 150 НК РФ) (при отсутствии иных операций), представляют титульный лист и раздел 1 декларации по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Напомним, после 1 января 2015 года декларации по НДС (в том числе и уточненные) подавать на бумаге могут только налоговые агенты, не являющиеся НДС-налогоплательщиками (или освобожденные от исчисления и уплаты налога) и не ведущие посреднической деятельности (п. 5 ст. 174 НК РФ). В недавнем письме ФНС России (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@) разъяснила: при получении декларации по НДС в конверте в случае несоблюдения порядка ее представления в адрес налогоплательщика направляется информационное письмо за подписью начальника налогового органа, в котором сообщается, что в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса декларация не считается представленной.
Мнение
Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»
Ошибочный документ можно попытаться отозвать
Если компания, не являющаяся плательщиком налога на добавленную стоимость (например, «упрощенец»), по ошибке выставила своему покупателю счет-фактуру с суммой НДС, то она обязана уплатить выделенную сумму налога в бюджет. Таковы требования подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса.
Однако есть выход, позволяющий не платить НДС. Для этого продавцу нужно договориться с покупателем, чтобы тот вернул ошибочно выставленный документ продавцу. Соответственно, у продавца этот ошибочно составленный документ нигде не будет фигурировать. Также он не будет фигурировать у покупателя, т.е. покупатель не отразит вычет по такому документу. Если НДС был выделен в иных документах (договоре, «первичке»), то необходимо внести в них соответствующие исправления, исключив упоминание об НДС.
Если в универсальном передаточном документе (УПД) по ошибке заполнить ячейку «статус» (например, без выделенного НДС указать статус «1»), последствий не возникнет. Дело в том, что показатель статуса документа, проставленный в данной ячейке, носит информационный характер. Фактический статус документа определяется наличием либо отсутствием в нем всех необходимых показателей, установленных Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Об этом прямо сказано в приложении № 4 к письму ФНС России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@.
При ошибочно выделенном НДС прикладывать к декларации книгу продаж не нужно. Из пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса следует, что лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.
Темы: НДС  Оформление счетов-фактур  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 24.06.2022 Особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 11.05.2021 Новые реквизиты счета-фактуры
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 04.07.2023 Порядок выставления счета-фактуры на аванс для компании-посредника
- 08.06.2023 Порядок выставления счета-фактуры при заключении договора аренды с доверительным управляющим
- 16.03.2023 Строка УПД «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» в электронном документе
- 24.07.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, штраф и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку финансово-хозяйственные операции с поставщиками носили формальный характер и не были реально осуществлены.
- 24.07.2025
По результатам
выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС и штрафы в связи с неправомерным занижением внереализационного дохода с сумм кредиторской задолженности при расчете подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, заявлением к вычету НДС и включением в состав расходов по налогу на прибыль затрат, понесенных в адрес спорных контрагентов.Итог: дело направлено на новое рассмотр
- 24.07.2025
Обществу начислены
НДС, НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество, применяющее УСН, при ведении финансово-хозяйственной деятельности осуществляло дробление бизнеса, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйствующих субъектов.Итог
- 08.09.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС и пени, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что поставка контрагентами товаров налогоплательщику носила реальный характер и что при заключении договоров поставки налогоплательщик не преследовал цель уклониться от налогообложения.
- 23.08.2024
Налоговым органом
отказано в возмещении НДС, поскольку установлено наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных обществом на проверку первичных документах, нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды.
- 18.08.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с неправомерным включением обществом в состав налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным от имени контрагентов.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как подтверждено создание обществом формального документооборота со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды в
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 15.05.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-07-11/33597
- 11.02.2025 Письмо Минфина России от 20.01.2025 г. № 03-07-09/4132
- 26.12.2024 Письмо Минфина России от 13.11.2024 г. № 03-07-11/111805
Комментарии