|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Как платить НДФЛ с отпускных, если отпуск начался в декабре 2013 года, а закончился в январе 2014 года?
Как платить НДФЛ с отпускных, если отпуск начался в декабре 2013 года, а закончился в январе 2014 года?
Близится конец года, а вместе с ним Новогодние каникулы. Среди работников стало уже модно брать отпуск в конце декабря, чтобы он переходил на январь и увеличивался на число нерабочих праздничных дней. У бухгалтера возникает вопрос, а как платить НДФЛ с этих отпускных и как их отражать в справке 2-НДФЛ
11.11.2013Журнал «Упрощенка»По статье 136 Трудового кодекса оплату отпуска необходимо производить не позднее чем за три календарных дня до его начала. Поэтому отпускные работнику мы должны выплатить в декабре 2013 года. У бухгалтера возникает часто вопрос, НДФЛ с отпускных удерживать при их выплате или при окончательном расчете с работником за месяц?
В письме ФНС России от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ утверждается, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11.
Поэтому НДФЛ с отпускных налоговый агент должен удержать в момент их выплаты. И перечислить НДФЛ в бюджет необходимо или в день выплаты отпускных, если они перечислены работнику на карту. Или в день получения наличных в банке для выплаты отпускных, или на следующий день, если они выплачиваются из кассы из полученной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому отпускные за декабрь-январь работник должен получить в декабре.
Относительно заполнения справки 2-НДФЛ нужно сказать следующее. В справке в графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 НК РФ.
Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2013 года и январь 2014 года, полученный работником в декабре 2013 года, а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2013 год.
При заполнении справки о доходах суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. В нашем случае — в декабре (письмо ФНС РФ от 09.01.2008 № 18-0-09/0001).
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.